佛山市产业结构调整对税收收入的影响

林嘉稽

（贵州大学，贵阳 550025）

引言

因为经济增长、政策因素、管理因素、产业结构的优化调整都是影响税收增加的因素，所以佛山的税收也在此过程不断变化，又因为国民经济中的二、三产业是税收的主要来源，而主要的税种的税基跟国民生产总值中的第二、第三产业的增加值是相对应的，所以当第三产业的产值与第二产业的产值比在增加时，税收收入也在不断地增加，同时税收收入增长与经济增长和产业结构优化之间都存在着正相关的关系，并且产业结构的调整显著地有利于税收收入总量的增加，然而却在一定程度上降低了税收收入增长速度，同时产业结构升级与地方税源建设相关性又是相当密切的，其中主导产业的选择会直接影响到地方税源的增长速度，并且不同的产业对地方税收的促进作用也各不相同，第二第三产业的快速发展很大程度上促进了当地的税收增长。虽然产业结构调整能够促进税收收入的增加，但过急、过快的发展速度也许反而会抑制税收的增长。

一、佛山市产业结构调整以及税收收入现状分析

改革开放以来，佛山市积极有效地利用外资和引进先进技术，不断优化佛山市的产业结构，从而形成外向型的经济格局。佛山市在不断产业结构优化调整的过程中优先发展第二产业中的制造业，目前佛山市的制造业在全国处于遥遥领先的地位。当佛山市的制造业在不断的发展壮大过程中，其市场已从国内的市场不断地向国外市场扩张，佛山市的经济已从内向型经济向外向型经济不断扩展。

同时，佛山的经济发展对国外的依赖程度不断提高，加上此次新冠肺炎疫情的影响，国内外的市场需求都不断地下降，加上佛山市经济国外市场份额占比较大，因此对佛山市的经济有着较大的影响。对于以外向型经济为主的佛山市来说，此时应做出重大调整，以适应市场发展需要，克服疫情带来的国外市场的冲击，降低对税收收入的影响。

二、佛山市税收总和与产业结构调整的实证分析

通过收集和整理佛山市的《佛山市统计年鉴》中2000—2018 年历年的佛山市税收总和，以及三大产业的GDP 以及各自的比重，运用回归分析的方法进行处理。因为税收收入的关键影响因素是经济的增长，在模型的分析中，将税基设置为三大产业的国民收入的增加值来开展相关分析。为了在实际的计算中数据能够更为平稳，把每一个变量的数据都进行自然对数的处理，最后分析的模型设置为：lnT=βlnADV+βlnADV+βlnADV+C。在这个模型中，TAX 是佛山市各年度的税收总收入，这也是该模型中的因变量，ADV代表的是第一产业生产总值的增加值；ADV代表的是第二产业的GDP 增加值；ADV是第三产业生产总值的增加值，也就是该模型中的自变量。而系数β、β、β是三次产业生产总值的总增加值所对应的影响系数，误差项C 囊括了其他所有因素会对税收所产生的影响。在还没有进行回归分析时，需要提前验证该模型中的自变量之间是否具有协整关系和各变量之间是否存在多重共线性的情况，这次采用的是协整检验。之后再利用Eviews8.0 来进行回归分析，软件呈现出的情况是：

其中，R=0.914071，DW=1.930437，F=35.45840，括号中为t 值。拟和优度的判定系数R=0.91，表明佛山市税收收入规模有91%的情况能够被三次产业的增加值解释，这也表明模型的拟合优度相当之高。其中，三次产业增加值前的系数分别为0.128344125017、-0.562769830325、1.34858112342，说明第一产业增长1%，能够让税收的总收入增加0.13%，第二产业每增加1%，能够让税收收入减少0.56%。同时，第三产业每增加1%，能够让税收的总收入增加1.35 个百分点。也就是说，第一和第三产业的增加值是佛山市税收的总收入增长的关键来源。近几年来，佛山市为了能够解决产能过剩的问题而实施了很多促进经济结构调整的政策，佛山市第三产业促进税收收入的作用慢慢大于第二产业对税收收入促进的作用，这同时也从另一方面表明佛山市促进经济转型和大力扶持第三产业的相关政策的效果已慢慢显现出来，第三产业的快速增长对促进税收收入的效果越来越显著。而第三产业的增长对税收收入的影响最大，其次是到第二产业的增长，最后才是第一产业，从三个产业的系数当中可以看出第二产业的系数为负数。这可能是与佛山市政策的扶持有关，大产业的附加值不大。同时，佛山市为了促进本市具有优势的制造业优先发展，对相关的制造业企业给予很大程度的税率减免，但这也成为第二产业的贡献率较低，并且为负数的主要原因。可毫无疑问的是，第二产业同时会带动其他产业的发展。佛山市政府优先发展第二产业，并且给予更多的优惠政策是可行的。佛山市第二产业的劳动力人口占比较大，当第二产业发展的时候，同时会带动第三产业服务的对象中，为第三产业创造更大的需求，从而促进相关产业在一定程度上的产业关联与互动。

三、促进佛山市产业结构调整与提高税收收入的建议

（一）因地制宜地实施最优的产业扶持政策

因为佛山市具有很强的地方特色，所以根据模型的最后相关结论再结合佛山市地区具体特点，佛山市政府如果想提高佛山市地税收入，就应大力加快佛山市地产业结构改革，这就使佛山市产业结构调整朝着更加优化的方向进行，随着近几年佛山市房地产业的高速发展，让相关税收有了很大的提高。但地产方面的监管要求也越来越高。政府应适应现在市场发展的需要，根据国家的相关文件，对房地产相关产业进行更为科学有效的监管。同时，佛山市政府也要不断地促进第三产业的发展，因为模型当中第三产业对税收的收入影响较大，所以应大力发展佛山市的服务业以及高新技术产业，促进税收的稳定增加和税源的稳定性，同时也让相关的税收收入有了进一步的增长。让佛山市政府拥有更好的财政收入，有了财政收入的稳定保障以后就能稳定地区的发展和改革，这无疑也就能够提高人民的生活质量，促进社会的和谐稳定发展，让社会更加稳定，人们的幸福指数不断提高的同时，也提高了政府的公信力与影响力。佛山市作为广东地区甚至是华南地区的制造业基地，其第二产业占比较大，多年GDP 占比超过60%。政府应在保证佛山市原有优势的前提下，即保证其制造业在全国的领先位置的同时，大力引进金融业来辅助其制造业的发展和融资的需要，让第二产业能够在金融融资发展方面不会遇到太大的问题，这才是佛山市不断优化产业结构，发展地区经济和稳定税源的发展之道。而对于第一产业来说，第一产业的GDP 占比非常之小，政府可适当考虑让周边城市来协助佛山市农产品的稳定供给问题，同时也让佛山市那少量的第一产业达到最高效的供给。让第三产业服务第二产业，稳定第二产业的发展优势，大力扶持第二产业，鼓励第三产业高效服务于第二产业发展的需要。这就要求佛山市政府能够根据佛山市具体的特点，施以最优的产业扶持政策。

（二）通过积极争取政策来增强税收收入能力

当前佛山实施的政策是为了化解产能过剩的危机，以及促进经济结构的优化调整，这就让佛山市的税收增长面对着巨大的压力，同时市场上的有效需求不足。因需求端影响到制造业的发展，国家应有力地刺激国内的有效需求，促使佛山市的税收体系与国家实施的税收体系相互弥补、相互促进，让佛山市政府明确国家与地方的税权划分以及税收征管和税种设置等方面的内容。因此，佛山市政府应一方面着力于化解产能过剩问题，让相关的制造业能够优胜劣汰，维护稳定的市场秩序，促进经济结构调整。结合粤港澳大湾区建设的政策优势，积极争取国家财政税收的相关优惠政策，因为只有政策上有了国家的支持，地方的发展才能比其他地方更具有优势，而政府所扶持的地方相关产业才能获得更加迅速的发展。只有充分优化税源体制，出台更为科学的税收政策，建立并完善税收系统，向上级争取更多的政策，才能让佛山市的税源更加稳定，税收收入才能有进一步的提高。

（三）突出发展优势产业来促进税收增长

因为佛山市的突出优势是制造业，并且也验证了第二产业对税收的增长有很大的促进作用。随着粤港澳大湾区发展战略的实施，相关的产业优惠政策也随之不断出台，不断地促进粤港澳大湾区地产业结构优化调整，让粤港澳大湾区在国际上的影响力不断加强。而佛山正处于粤港澳大湾区的地理中心地带，有着得天独厚的地理优势，更应该抓住机遇发展自己的优势产业。并结合自身的地理优势，充分利用周边资源，同时补全自身的短板，做到取长补短，使佛山市产业发展更趋均衡。同时相关产业在市场上也有较为突出的优势，只有在市场上竞争有优势，才能占领更大的市场份额，这样无疑就在另一方面提高了佛山市的税收，只要有了更多税收的保障，才能将政府的职能发挥得最大。这样政府的职能发挥到最大，又能反哺于相关产业的发展。这种环环相扣的关系，能让佛山市的经济处于一个更为良性的循环当中，这就促进了佛山市的产业结构调整以及经济的稳步增长。粤港澳大湾区的发展机遇百年难见，政府应对国家相关的产业扶持政策更为了解，这样才能在市场政策运行中更具灵活性，更符合佛山市的发展。佛山市应大力与粤港澳大湾区相关地区加强经济联系，提高产业关联，促进产业之间的互动以及地区之间的联系，同时协同珠三角经济区的经济脉络相关联。

（四）调整产业布局并优化产业结构

因为模型已经验证了佛山市产业结构优化能够促进税收的收入。并且受新冠疫情影响，外向型企业受损较为严重，政府应大力扶持外向型企业，助力企业向内向型企业转型，充分抓住发展机遇，努力将新冠肺炎疫情影响降为最低，使外向型企业能充分度过此次新冠疫情的难关。同时大力鼓励内向型企业扩大市场份额，政府应给予充分的政策支持，使佛山市原就强势的制造业，能够在这一时期有一个较快的发展。同时，企业也应充分把握市场的缺口，抓住进口商品市场的机遇，抢占原来进口商品的市场份额。因此说，此次新冠肺炎疫情对佛山市企业的发展来说是有利有弊的。政府只要对相关企业加以合适正当的引导，调整相关的产业布局，同时不断优化自身的产业结构，以适应市场发展的需求，以及现在疫情下的需求。只有稳定了相关的产业，搞清楚现在疫情下的产业关联关系，才能将佛山市的税源稳定下来，而且也有望通过此次占领市场份额来提高相关税收的收入。

结语

佛山市税收与佛山市产业结构升级呈现正相关关系，随着佛山市产业结构的不断优化调整，佛山市税收收入也随之不断地增加。由此可见，佛山市要想促进税收的稳定增长，应大力推进佛山市产业结构的调整。佛山市税收收入增长的动力主要是第一和第三产业，第三产业的增长对税收收入的增长影响最大，其次是第二产业，最后是第一产业对税收的影响最小。同时受近几年来实施的降低产能过剩和促进经济结构的优化调整政策带动，佛山市第三产业对税收收入的贡献程度远大于第二产业对税收收入的贡献，并且第三产业的快速增长对佛山市的税收收入增加的促进效果也越来越显著。佛山市优先发展第三产业，大力支持服务业的发展，这也就让相关的营业税不断提高。同时，模型结果也说明，佛山市的第三产业占比不断提高的产业结构调整，对佛山市企业所得税收入增长的促进作用也十分显著，高达2.73 个百分点，这主要是因为佛山市的第三产业服务业的快速发展能够实现较高的附加值，从而获得比其他产业更高的利润率，近十年来，佛山市的金融保险服务业、房地产产业、软件产业和文化创意产业发展迅猛，这些产业都能拥有比其他产业高的利润率，这使得佛山市的营业税税收收入规模以及增长幅度都有了较大的提高。所以，佛山市应该在现行税制的基础上，优先发展第三产业，大力支持服务业的发展，从而能够不断增加佛山市的税收总收入，并且这对个人所得税收入提高的促进作用也较为显著。