试论智能财务时代出版集团财务集中管控

●姚 云

加快构建我国一流的财务管控体系,是贯彻落实党的十九大“做强做优做大国有资本……培养具有全球竞争力的世界一流企业”的重要举措,也是适应世界经济及商业环境变化、中国企业转型升级的内在需要。从我国企业财务集中管控的实施现状来看,努力跻身世界先进水平,建立一流财务管控体系,是企业管理发展的大趋势,势不可挡。智能财务发展是当今会计行业倍受关注的领域之一。随着大数据、移动互联、云计算、物联网、区块链等人工智能为代表的新技术不断应用成熟,正以横扫千军之势改变财务管理的理念和模式,以及会计操作和岗位。自2016 年以来,我国大型企业集团已经开始考虑将AI技术应用到财务管理和会计实操当中,目前部分企业已经实现单一或多个财务智能化的状态,并开始逐步迈向更多的智能财务下的应用场景,而最受集团化企业关注的财务管理模式之一就是财务集中管控。而出版集团也不例外，笔者以所在的云南出版集团为例，探究和设想如何通过智能财务提升集团化企业的财务集中管控水平。

一、什么是智能财务

对于智能财务的认知，学术界和实务界都有不同的心声。笔者通过学习研究后，理解为智能财务是以生产经营业务流程、财务管理流程和会计核算流程皆智能化的一种新型财务管理模式，是借助于大数据、云计算、人工智能等数字化新技术，并同互联网相结合，通过人和财务机器人协同合作，由系统自动化完成复杂的财务管理活动；是传统财务管理模式的变革，在财务工作中不断模拟、延伸，进而逐步替代部分财务人员操作的智能平台。这个平台将推进企业财务集中管控能力的提高，为企业决策层能提供实时可靠的相关财务信息。

二、财务集中管控的认知

财务集中管控是企业集团对整个集团所属成员单位的总体资源通过财务协同和集中管理进行控制，通过现代新信息技术, 不断健全完善集团与成员单位的财务信息共享机制,将成员单位的利益与集团利益紧密结合起来，实现企业集团的资金管理、全面预算、会计核算、财务报告、内部控制等财务管理系统化、标准化、统一化，从而规范集团成员单位财务行为，共享内部财务信息，增强整个企业集团运营掌控能力，做出最优的投资经营决策，降低生产经营风险,提高管理效率，助力集团化企业资源的最佳配置和战略目标的实现。

三、出版企业财务集中管控实施的必要性

出版企业的财务集中管控是对出版集团成员单位的财务的各方面（包括资金、预算、会计核算、内部控制）进行统一的管理，通过对财务的集中建立、集中运营的方法，达到对企业财务的管理和控制，可以有效地减少出版集团财务风险，提高财务运营效率，还可以适当地降低人员的成本费用。财务集中管控打破了传统的集团成员单位财务各自独立的管理模式，形成统一化标准化财务管理模式，对于出版集团跨越式高质量的发展有着重要的影响意义。

一是有利于出版集团朝着高质量数字化方向发展。出版企业是我国社会意识形态传播的主要阵地，对于目前出版行业都在积极开拓数字化转型有着重要的作用。财务集中管控可以从管控事项的宽度和深度改善出版集团原有存在的松散的管理，基于集分权程度不同的管控策略，实现企业可持续发展的战略规划。

二是有利于强化出版集团资金有效运转，降低经营成本。通过资金集中管理的运转和科学合理的配置,可以减少有的成员单位资金闲置损失，而有的因缺少资金产生的高额融资成本，从而提高集团对所属成员单位资金的有力控制，进而互补，有效地使用全集团的存量资金，提高资金使用效益；通过资金的实时监控，可以避免财务风险发生，加强党风廉政建设。

三是有利于增强出版集团经营管理能力，充分发挥财务管理效能。通过财务集中管控，加强对出版集团成员单位财务的统一管理，可以完全改变之前获取成员单位财务数据的不及时和口径不统一的状况，解决财务部门基本没有成为企业管理核心的现状，使决策缺乏财务数据的支撑，而存在有一定程度的盲目性。通过财务集中管控，可以及时发现成员单位存在的问题，推动集团从战略规划到具体业务的直接管理，建立健全相关的管理制度，追求经营活动的合法合规和统一，如出版业务管理、人力资源管理、资产管理、投资和融资管理等。

四、财务集中管控现存的问题

(一)资金集中管控程度存在局限性

如今出版集团公司跨越式的发展带来不断成立的子公司，通过实施财务集中管理后，首先就是资金集中。目前通过建立集团资金池，以银行第三方资金管理信息平台为资金池,通过收支两条线定期归集集团内部成员的资金收入,同时定期按子公司上报的资金预算实行分级授权管理下拨。这种方式虽然能做到统筹资金,合规合理控制并调节资金,但这都需要投入大量的人力和物力,而且还增加了成员单位工作量。其次，子公司经营业务不同，资金支付额度难以把控，尤其遇到子公司临时需要大量资金时，上报审批信息化的流程极易造成下拨款项较容易出现滞后；同时，如果资金收支海量的话也会出现“张冠李戴”或把控失误。由此效率性和准确性的降低大大弱化了资金集中的优势。

(二)信息化下业财一体化平台难以发挥有效性

众所周知,长期以来企业管理最大矛盾就是财务体系与业务体系难以有效地衔接,只有财务和业务真正结合才能实现通过财务控制业务,才能发挥企业创造价值的有效力。然而出版行业财务与业务一体化平台信息软件研发起步较晚，成熟得较少，与其他行业相比，出版行业有其独特的地方。生产经营整套流程要经过编、印、发三个环节，而编、印环节所带来的成本金额在出版物完工之前具有难以可靠计量的特点，再加上出版物要分版次、印次、期次等特定属性，这些行业特点导致我国出版行业ERP 信息管理系统软件开发起步较晚，并且目前所使用出版ERP 系统还远不能达到财务管理日益上升的要求。另外，出版集团五大经营板块业务信息系统还处于各自为政，由此虽然不断提高信息化的建设,但还是没有一种技术手段达到完全无缝对接起来。

(三)会计核算还未真正做到标准化和统一化

加强财务集中管控通常要实施标准化和统一化的会计核算,否则集团公司对所属成员单位无法在不同板块业务的会计核算中准确提取内部交易的数据，从而影响集团公司会计报表的真实性。同时，由于集团公司所属成员单位涉及板块业务较多,业务量巨大,内部交易频繁,财务人员工作量大且繁琐，由于内部交易出现跨期现象,双方核对账务一直存在差异,而仅仅是依靠现有的信息化系统而非自动化越来越难以应对海量数据信息的整理和比对,包括会计报表和年度财务决算报表的编报,特别是集团的成员单位各自录入数据时有着不少的行业性,进而增强会计核算统一性的难度。再者，集团公司决策层未得到最真实可靠的财务信息，也难以有效实施对成员单位领导层进行绩效管理。

五、推进智能财务,服务于集团财务集中管控

会计由手工转为依靠计算机发展这几十年经过三个阶段，第一阶段会计电算化，第二阶段会计信息化，第三阶段财务智能化。在会计电算化阶段核心技术主要是计算机和常规数据库等应用,处理对象是会计数据,与手工操作变化不大;信息化阶段核心技术是互联网、数据仓库SAAS、ERP 等广泛应用,处理对象是会计信息和数据,对管理业务流程进行了规范化和组织再造; 而到了智能化阶段核心技术就是以神经网络、大数据、知识图谱、机器人(RPA)等广泛应用,处理对象增加知识,对信息和数据更加深入处理,推动财务管理模式加速变革。

关于智能财务，笔者理解是指运用机器感知智能和认知智能以及运算着经济现智能的“大智移云物区”等新技术,同人类的思维组成智能共协系统,去完成日益复杂和大量的财务工作,使财务人员从日常事务中解脱出来，同时在企业管理中不断扩展和延伸，然后逐渐部分取代传统财务的职能。智能财务是对新财务知识的创造和财务管理的重构。

出版集团从整个生产经营板块的产业链来说分为出版、印刷、发行、传媒、物流五大板块，各经营板块之间大部分业务联系紧密，内部之间互相提供服务，关联交易量大，并且每个板块企业管理方式不同，生产经营流程差异也较大，会计核算也不尽相同（尤其是成本核算），仅仅依靠现有信息系统是难以实现出版集团新阶段高质量发展对整个集团财务管控水平的要求。那么下面笔者就推进智能财务如何提升集团财务集中管控水平谈谈自己的几点思考。

(一)运用智能财务自动化管理模式,推动资金集中管控高效化和风险可控化

出版集团公司在资金归集、资金划拨、资金收支、银行账户管理、银行对账等资金集中管控的活动中运用智能财务自动化处理,要尽量减少手工录入收支金额、自动匹配收款信息,自动核对银企账务,实现资金收支简便、高效。在具体的自动支付场景、自动对账场景中,通过财务机器人自动化完成业务付款信息和财务付款信息的核对,完成企业账实核对,完成银企的账账核对,并自动生成集团成员单位的资金流入流出量动态分析、资金存量分析,资金预算与实际的差异分析。

通过智能化资金风险预警场景, 集团公司可以实时管控,出现潜在风险时,根据资金管控者预设的调节,可自动报警。例如，出版集团下某个子公司支付供应商的款项,而这个供应商还欠着另一家子公司大量应收货款时,系统自动报警,集团资金管控者就可以协调三方将此款项转付给另一家子公司,从而减少资金损失。

(二)建设智能财务共享平台,强化出版集团财务对业务的管控

出版集团公司要增强财务集中管控,必须打通业务部门和财务沟通合作的渠道,实现业财融合,就得改变财务管理模式,那这个模式就是建设财务共享平台,从采购、编辑、印制和发行流程实际出发,依靠智能财务将业务、财务、管理一体化业务流程嵌入财务共享平台,以业务信息全自动生成财务数据,打破“信息孤岛”的现象,解决成员单位由于图书滚动结算造成发货和结算难以盘清楚的问题，为集团公司集中管控提供真实、准确、一致的信息或数据。出版智能财务共享平台是出版企业的财务管理体系对以大数据、互联网和云计算为依托的人工智能技术的有力创新和积极探索,实现财务数据和业务信息实时顺带产生,并将数据背后原因和分析也一并展示在财务共享平台上,由此集团公司财务可以直接监控成员单位业务部门的合同洽谈,款项收支以及发行市场运营等方方面面,同时加强财务对业务的管控指引,为高层管理者决策提供强有力的保障。

(三)引入财务机器人流程自动化,加大集团财务集中管控力度

会计核算标准化包括会计科目的设置、会计科目级次、科目核算内容、记账规则,审核规则、凭证附件、审批流程、会计处理流程、会计报表等,将这些标准化嵌入到智能财务系统中去,引入AI+RPA(机器人流程自动化)等新技术,突破财务工作方式传统方式的弊端。例如在会计核算过程中,运用数据检索功能记录财务人员操作方式模拟财务人员操作行为进行制单、记账和结账，还可以检索数据从而准确提取数据，最关键的是跨板块业务系统进行数据录入和输出；采用图像、文本、语音识别处理功能，在业务系统中将纸质原始凭证扫描成影响文件，业务人员对款项支付的解释可通过智能语音识别提供给智能财务系统进行分析，智能财务系统对发票、图片、合同的关键信息识别后自动提取输出为结构化的信息,然后根据嵌入的法律法规和规章制度自动判断和审核，更能保证公平和规范，减少人为的情意性。审批人员系统中进行电子签名，财务机器人根据会计核算标准化规则自动匹配报账单完成费用报销、自动制单会计凭证、自动生成会计报表,自动凭证复核与归档,并在智能化系统中形成全自动数字化表单,传递到集团公司财务集中管控平台, 由此集团成员单位的会计核算就保持了统一性,不会因财务人员认知不同而产生会计核算结果不一致。智能财务机器人能迅速解除跨系统的数据接口屏障，登录不同系统自动操作，将数据上传后自动同步更新，然后将处理完的数据进行检查、筛选、整理、校验汇总导出，从而有效地发挥业财一体化的效能，提高集团成员单位经营协同效率。同时财务机器人模拟财务人员,提升经营风险防范能力，

总之，出版企业传统财务工作中大量标准化的、重复的任务是需要依靠财务人员通过信息化软件操作完成的,而智能财务的时代则是财务机器人流程自动化，以RPA 技术为核心,根据财务管理规则和内部控制流程的规范设置,通过模拟和延伸人机交互能力,自动化处理会计业务，对业务流程、签字审批、预算执行、款项支付，往来核对等环节做出监控，大大加强了整个集团的财务集中管控力度，为出版集团数字化转型提供了有力的支撑。