中小企业资金管理存在的问题及对策

高璇

随着经济的快速发展，我国企业结构发生了一系列的变化，中小企业发展迅速，已经成为我国企业体系的重要组成部分，但是在中小企业的发展过程中还存在不少问题，资金管理就是其中一个重要的方面。本文采用案例研究法，以X企业为例，提出现阶段中小企业存在的问题并提出完善中小企业资金管理现状的措施。

一、中小企业资金管理存在的问题

（一）X企业简介

X机械制造有限公司（以下简称X企业）是拉头配件等产品专业生产加工的公司。X企业注重产品的质量，以诚信作为经营宗旨，以雄厚的实力作为后盾，以产品的质量作为根本。X企业成立于2012年，公司注册地位于江苏镇江，注册资金为80万元，企业类型为有限责任公司。

X机械制造有限公司专注制造加工拉头配件等产品，采用了机加工、热加工、锻造涂层、金属冲压等工艺，X企业员工人数11到50人，研发人员1人，销售人员3人。厂房占地面积3000平方米。X企业的销售方式是以线上线下批发的形式，销售给服装制造企业拉链加工企业，销售地区为国内，日本及马来西亚地区。

（二）中小企业资金管理存在的问题

1.管理人员素质不高

X企业管理者对资金认识不足，缺少对财务、管理专业知识的了解，缺少对资金系统科学全面的管理，对企业资金筹集、分配，以及使用上缺乏科学性分析，导致企业项目资金链条断裂，更有甚者，个别管理者无视国家的财经法规法纪，总觉得企业资金都是自己获得的，自己想怎么用都是自己说了算，导致账面不符，产生所谓的小金库。小金库的资金都是通过化大公为小公，化公为私，损害了国家利益。管理者缺少对市场的正确把握以及投资的专业知识，使用企业资金进行盲目投资，导致企业投资收益低，对企业生产经营工作带来了极大的风险。

2.会计人员职责不健全

①出纳人员岗位职责不健全

在X企业管理中，出纳人员是资金管理中的现金管理岗位，但是由于中小企业性质的影响下，出纳是X企业决策者的亲戚，并没有严格按照企业会计的规章制度，进行避嫌，管理者使用自己的人际关系去巩固企业的管理。在X企业资金管理中，出纳不受会计的监督，都是出纳说了算。在实际的现金管理中，出纳没有按照现金管理制度对现金的使用情况进行有效的监督和审核。

②借款和报销管理混乱

X企业缺少对借款和报销这类业务严格的监督制度，在借款流程中，缺少向上级审核的必要流程，这样会出现公款私用的情况。对于员工部分的长期借款没有进行回收，最后会产生坏账。X企业报销流程随意，对于出差员工报销的费用并没有核实，没有确认费用发生的真实情况，对于何时发生，何地发生，何人产生的该项费用并没有和凭证进行对比，导致出现假报或者虚报的情况。

3.资金预算管理脱离实际

X企业不重视资金预算管理过程，管理者和财务人员对资金预算的重视程度不足。资金预算多数流于形式，往往与实际偏差较大，没有发挥实质的作用。X企业在制定资金预算时，通常是管理者结合参考或者照搬往年的资金使用情况，以往年的业绩考评标准为预算编制的基础，并没有结合经济市场的大环境进行全面的分析，只通过少数的变动因素或者只凭借业务的增加量制定预算。

①资金预算编制脱离实际

资金预算的编制工作应该由各部门相互配合进行，如销售预算应该由销售部门进行编制，财务预算应该由财务部门出具，最后汇总编制成完整的资金预算。X企业编制预算时，各部门配合不紧密，导致预算与实际情况脱离，业务情况和资金预算脱节。资金预算没有经过详细的测算，导致数据不实，资金预算计划上报的准确性不高。X企业过分关注强调资金支出计划，对资金收入的计划不重视，没有对整个资金流做出准确预测，导致编制出的资金预算对该企业资金管理及企业整体运作起不到指导作用。

如表1-1所示，X企业编制的预算表，应收票据的预算数与上年差异较大，企业的资产预算普遍偏低，增减率波动明显，固定资产科目并没有进行折旧的预算。X企业编制的预算表简易并且缺少科目，并没有编制详细的企业经营预算、资本预算和财务预算，这一点体现出管理者和财务人员对预算管理并不重视，各部门对本部门预算并没有进行精确测量，全面汇总。

表1-1  X企业简易预算（单位：元）

②资金预算执行与预算不符

X企业资金预算工作强调编制但是忽视执行，对预算执行的管理重视不够。资金预算管理是企业防范风险的事前控制，虽然是一项重要程序，但是X企业的管理者根本没有预算的概念，在实际经营的过程中，出现想到什么做什么的情况，生产缺少材料再去购买，资金不够时再想办法筹集等一系列本末倒置的现象，使得生产效率大大降低。

如表1-2所示，X企业的预算数值高估了主营业务收入，比实际收入高了216381.53元，而主营业务成本的预算值比实际值少13755.84元，管理费用预算值比实际值少了35737.35元，财务费用预算值比实际值少了9931.65元、销售费用的预期值比实际值少了7960.67元。X企业的预算执行情况不按照期初编制的预算。

表1-2  X企业主要预算指标和实际对比（单位：元）

二、中小企业资金管理存在问题的对策

（一）提高管理人员素质

中小企业管理者的作用及话语权最大，因此，X企业管理者对于企业管理知识应该进行系统学习，对于企业管理中不擅长之处可以招聘相应的专业人员，组成专业的管理團队。企业管理者应该完善企业的管理体系，完善部门的设置，放权给相应部门，各部门协作管理，避免管理者专断独行。企业的管理者应该培养服务精神，人性化管理员工，管理企业，形成一种良好的企业文化，给员工营造一种家的感觉，让员工自愿参与企业的管理。笔者认为可以开展以下培训，提高管理人员素质。

图2-1 培训方式

如图2-1所示，X企业可采用工作培训的方式提高中层管理的能力，进行岗位的轮岗制度，使中层管理者了解部门的运作，拓展视野，可以有较强的能力应对突发状况。采用外部培训的方式，通过外部教育培训机构的长期培训，使管理者得到系统的学习，提高管理者的理论修养。采用内部培训的方式，通过短期的针对性培训，提高管理者的管理水平。采用自我修养的方式，通过宣传等软手段，使管理者增强自身道德修养。

（二）规范会计管理

①完善出纳岗位职责

在出纳岗位人员安排上，X企业不启用内部人员的亲属，而是选用专业素质过硬，有较高职业素养的人员。在实际的资金管理中，建立不相容的岗位，包括：资金的支付和审批不能使用同一人员;资金的保管和盘点清算不能使用同一人员;资金的会计记录与审计监督、出纳人员不能兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。X企业应该对办理货币资金业务的人员进行定期轮岗。

②完善借款和报销管理流程

職工因公出差借款，借款人必须按照借款限额填写借款单。职工借款必须进行限额，职工借款有以下部分组成：车船票、飞机票按照票价借款;住宿费和补助费按照标准进行计算;零星采购开支按照计划金额借款。对于职工借款超出规定的归还期限，从借款人的工资或者报销金额中进行扣除。按照罚息公式：罚息数额=借款金额×X%×超期天数。完善报销流程，会计人员应该严格把关票据，检查单据张数、金额、报销内容。超出预算金额，必须由部门经理、主管领导和财务总监授权。

（三）优化资金预算管理体系

资金预算是企业对未来经营活动的预测和准备，企业通过编制资金预算，对未来的经营情况预测，可以更有效地对资金进行配置，对未来发生的风险进行预防，通过预算，企业的管理者加强了对经营活动的全程监控。

①建立合理的资金预算组织体系

X企业的管理者应该重视资金预算，意识到资金预算管理对整个企业管理的重要意义。X企业管理者应该构建一个合理健全的资金预算组织体系，有专人负责资金预算的制定、分析、考核的全部流程。资金预算的编制应该全员介入，各个部门积极配合。

财务作为主要的部门，负责预算编报基础表格，资金预算的汇总，各个部门按照各个分类资金预算项目进行审核，如销售人员对资金收入预算进行编制、审核、汇总，交由管理者和财务人员进行审核;采购人员对资金支出相关方面进行编制预算，汇总交由管理者和财务人员进行审核。管理者和财务人员全面判断企业风险和收益情况，以收支、重要项目优先原则编制资金总预算。

②资金预算执行

资金预算应该重在执行，X企业应该事前、事中、事后对资金进行控制，强化资金预算的执行力度，保证资金预算严格执行。资金预算不应该流于表面，企业的资金应该深入各个部门，并且明确规定各个部门的相应权限与职责，将预算落实到相关岗位。在事后控制中，应该建立有效的预算差异分析制度，对企业资金预算与实际执行情况进行深入的、定量的分析，结合实际的经营管理实际情况分析原因。

在考核方面，X企业应该把资金预算执行情况与员工的绩效考核联系起来，作为预算制度执行的有效保证。对资金预算执行情况好的部门给予一定奖励，对资金预算执行情况偏离目标的部门，找出原因，提出整改意见，根据实际情况进行一定的处罚。奖惩分明，达到考核与激励的目的，确保资金预算有序地执行。

（作者单位：江苏省惠山中等专业学校）