加强国有企业内部控制机制建设的思考

陈希

摘 要：随着竞争日益激烈的市场经济环境，国有企业需要注重自身竞争力的提升，以便应对激烈的竞争环境，适应社会主义市場经济新形势，持续保持国有企业的领导地位，实现可持续发展。近几年来国有企业改革势在必行，国有企业在分析和总结了实际经营现状的基础上，从加强内部控制机制建设入手，注重内部控制作用的发挥，确保国有企业运营更加稳定和有序。目前国有企业内部控制机制建设还有不足，主要体现在对内部控制机制建设的重要性认识不清晰，内部控制机制不健全，内部控制机制建设过程的氛围不浓，各部门的思想意识弱，所以针对当前国有企业内部控制机制建设所存在的问题，国有企业强化思想意识，注重机制建设，以便构建科学、可行的内部控制机制，发挥内部控制的作用，促进国有企业改革，实现国有企业健康发展。

关键词：国有企业;内部控制;思考;问题;措施

随着市场经济的高速发展，国有企业为谋求发展，在对应国家政策的引导下主动调整自己的经营模式，目前国有企业已经认识到内部控制机制建设的重要作用。国有企业注重内部控制建设不仅是适应我国经济发展的基本要求，更是为了国有企业的改革和持续稳定发展，内部控制机制建设可以帮助国有企业管理者规范内部管理工作，明确责权，也有利于促进国有企业完成整体战略规划和经营目标的制定，为此国有企业应该结合实际情况，找到内部控制机制建设过程的缺陷，并借鉴已经成功的案例和经验，加强管理者对国有企业内部控制机制建设的思考，实现国有企业内部控制的增值。

一、国有企业内部控制概述

1.国有企业内部控制的内涵

内部控制是国有企业内部工作流程以及管理机制的总称，它主要的目标就是确保国有企业内部经营在国家政策法规规定的范围内，而且要确保国有企业的财产安全，还能有效地控制企业面临的各类危机和风险，确保财务数据准确、真实，以便为实现国有企业的经营战略规划和目标提供助力。目前国有企业结合实际运行情况以及经济活动总结国有企业内部控制的五要素分别为内部环境、风险管理、内部控制活动、信息与沟通、内部监管。这五个要素缺一不可，它们相互作用，相互扶持，确保内部控制工作发挥实效，促进国有企业的发展。

2.国有企业内部控制机制建设的基本原则

国有企业内部控制机制建设要坚持科学、持续、有效，为此在内部控制机制建设的过程中国有企业应该坚持全面性、全员性、适应性、制衡性、监督性、风险性以及成本效益性的原则。国有企业内部控制机制建设贯穿于企业所有经济活动中，覆盖面广，涉及到企业内部各个部门，并且内部控制机制建设也应该综合参考各个部门提供的数据以及内部控制建设的整个过程，确保内部控制机制建设更加完整，所以具有全面性的特点;国有企业内部控制机制建设也需要全员参与，内部控制的内容包括权责分配，国有企业需要注重全员的参与性，不管是企业的管理者还是基础的职员，他们在内部控制机制建设过程中都发挥自己应有的作用，所以内部控制机制建设需要全员参与性;国有企业完善内部控制机制建设就是为了促进发展，实现改革，所以结合国有企业实际的生产经营情况以及发展规律等因素，国有企业才能制定适合的内部控制机制，并随着社会主义市场经济的发展随时对内部控制的内容做出调整，保证国有企业内部控制的内容和流程与实际相符，所以内部控制要坚持适应性原则;国有企业内部控制的制衡性主要体现在内部各个部门之间的关系，内部控制形成一定的组织机构，并且在分析完国有企业内部治理结构、权责分配以及业务流程的前提下，国有企业需要内部关系的制衡，这样可以规避违纪违规的现象，也有利于国有企业节约成本;国有企业应该对内部控制进行审计和监督，确保内部控制实施符合规律，而且内部控制也具有监督性，监督财务数据是否真实，监督内部管理工作是否有问题，也能监督国有企业各个制度是否按照规定执行，所以监督性对内部控制机制建设很重要;随着国有企业的改革和发展，国有企业内部经营和管理工作也面临诸多的风险影响因素，注重内部控制机制建设就是要规避风险，加强风险的识别，减少风险对国有企业的影响，减少国有企业的损失;国有企业内部控制建设应该注重成本管理，因为国有企业属于经营规模大，资金需求量和消耗量大的企业，国有企业内部控制机制建设的一个目标就是有效地控制成本，缩减成本，以此提升国有企业的经济效益，所以内部控制机制建设要坚持成本效益工作原则。

二、加强国有企业内部控制机制建设的重要性

国有企业内部控制是国有企业为了保障其生产经营活动顺利开展而制定的一系列规章制度，其中包括对资产、财务、人事管理等各个管理环节的控制工作，国有企业通过内部控制机制建设对内部权力进行划分，并且约束和规范人员的工作行为，已到达提高内部管理水平，确保国有企业稳定发展的目标。

1.有利于为国有企业提供真实的会计数据信息

国有企业会计工作是内部控制的主要内容，国有企业管理者通过内部控制机制建设，将会计工作的工作流程进行精细化的分析和制定，并且严格规范会计工作流程，从会计原始数据的收集、整理到会计账目的记录，会计预算，核算。财务收支等都要有明确的规定，国有企业控制相关流程可以保证会计业务规范，约束会计工作人员的工作，也能实现会计报表真实、完整。国有企业利用真实的会计报表数据，对应国有企业的经济活动，制定相应的发展战略规划，帮助国有企业科学的制定经营目标，实现国有企业可持续发展。

2.有利于保护国有资产

国有企业的经营过程中国有资产占据主导，但是目前国有企业内部的情况是国有资产管理松懈，资产浪费以及资产使用不当的现象为常态，为了有效地保护国有资产，国有企业管理者在内部控制机制建设中要特意强调资产的管理，制定资产管理工作行为规范，明确责任，落实到个人，这样有利于资产管理遇到问题的时候找到责任人，查明问题出现的原因，及时弥补。对于资产的审批、购买、使用、维护、处置等流程都要做明确的规定，避免因为人为因素的干扰造成资产流失现象。国有企业明确内部控制机制建设，加强对资产的管理，也是为了保护国有资产，缩减国有企业的经营成本支出。

3.有利于规范职工的行为，提升工作质量和效率

随着社会主义市场经济的变化发展，国有企业面临的竞争因素已經从经济实力转变为人才的竞争，国有企业的员工素质和能力代表企业未来发展，所以国有企业规范员工的行为，为企业树立良好的形象尤为重要。国有企业内部控制机制也包含人力资源管理以及企业的文化，国有企业通过内部控制机制监督企业文化的推行，监督人力资源管理工作的开展。这不仅有利于调动员工工作的积极性，激发员工的工作热情，而且还能最大限度地发挥员工工作价值，为国有企业的改革和发展贡献力量。

4.有利于规避国有企业风险，增强国有企业的竞争力

国有企业的改革是符合市场经济发展要求，随着国有企业内部经营和管理工作的调整，企业面临的风险种类也在增加，风险的增加，企业经营就很容易陷入困境，国有企业加强内部控制机制建设就是为了防范风险，规避风险给企业带来的损失，确保国有企业顺利经营。国有企业的风险一般是财务风险、管理风险以及市场经济的风险，不管是任何一类的风险，国有企业都应该引起重视，依据国有企业的实际经营情况不断探索，研发出风险预警机制和防范对策，以便在内部控制机制中体现风险的防范作用，防止风险的发生，为国有企业的经营营造良好的工作环境，也能够增强国有企业的竞争力，实现可持续发展。

三、国有企业内部控制机制建设问题存在的原因

虽然国有企业的改革势在必行，但是国有企业一般都是历史悠久的企业，他们经历过计划经济模式，现在突然让国有企业过渡到社会主义市场经济模式下，这对于国有企业的经营和管理工作来说既是机遇也是挑战。国有企业在不断的总结和分析过程中，逐渐认识到内部控制机制建设的重要性，不仅能够保护国有资产，也有利于提高财务管理的质量，为国有企业的经营战略决策提供真实的财务数据，同时完善的内部控制机制也可以规范员工的工作，规避国有企业的风险，以上意义都能够促进国有企业的发展。但是内部控制机制建设的过程是一个漫长的过程，它需要企业内部人员的齐心协力，更需要政策的支持，但是目前国有企业内部控制机制建设就存在很多难题，我们先总结出现问题的主要原因如下：

第一，国有企业内部对内部控制管理的重要性认识不足，它主要体现在企业内部管理者与普通的职员两个方面。企业管理者习惯了以前的内部管理工作模式，不愿意接受新事物，认为内部控制管理工作不用创新，只要按部就班地工作就行，而且他们习惯性的经验主义导致对内部控制机制建设不支持。同时国有企业内部普通的职员受到管理者思想意识的影响，加上对内部控制机制建设的认识不全面，以上两个方面导致国有企业的人员缺乏内部控制意识。俗话说思想意识决定行动力，缺少内部控制意识的工作人员，必然在内部控制机制建设中发挥不到应有的作用，阻碍内部控制建设工作开展。

第二，国有企业的内部控制机制不完善，这会严重影响内部控制管理工作的执行力。国有企业内部控制机制建设依据国家的政策法规以及国有企业实际的经营情况来制定，数据常规的工作范畴，但是在具体的执行中，因为管理者对内部控制机制建设的忽视，国有企业在内部控制机制建设中仅限于表面形式，缺少对客观数据的总结和整理，而且内部控制机制制定完以后，没有定期的考察和检验，也不进行系统的更新和完善，导致内部控制机制规定的内容慢慢地脱离企业实际的运行情况，不能指导和规范员工的工作，内部控制机制发挥不了应有的作用，也成为妨碍国有企业改革的重要因素。

四、国有企业内部控制机制建设过程存在的问题

1.国有企业缺少稳定的内部控制环境

国有企业内部控制机制建设需要稳定的工作环境，但是目前内部控制建设环境不理想。国有企业内部组织机构不统一，权利过于集中，管理层手上缺少监督的职能，也只能是受制于大股权的管理层，这种情况很容易给小股权的股东权益带来损害。同时国有企业对内部控制机制建设的宣传力度不足，宣传的形式比较单一，宣传的内容没有贴近国有企业实际的情况，导致大家对内部控制机制建设的认识不全面，影响国有企业内部控制机制建设的调研工作开展。同时国有企业对内部管理中的资金管理没有建立完善的内部控制流程，尤其在激励的市场竞争环境下，国有企业都是多元化的投资，很容易在资金使用上出现问题，导致资金链断裂，影响国有企业的正常经营。

2.国有企业内部控制的执行力弱

国有企业内部控制机制建设完以后，大多采用喊口号的方式，没有将内部控制机制的内容落实到企业内部管理和日常生产经营中，使内部控制机制难以得到有效的执行。国有企业内部控制机制的内容下发以后就无人管理，各部门也都是将下发的内容搁置在一边，没有进行系统的学习，很多员工因为对内部控制的认识不清晰，认为内部控制都是领导的事，与自己无关，使国有企业内部控制机制的建设停滞不前。国有企业内部控制机制建设的权责不清，责任主体不明，遇到问题的时候不能准确的追责，出现责任相互推诿的现象，严重影响内部控制的执行力。

3.国有企业对内部控制监管不到位

现阶段国有企业对内部控制监管工作监管机制不完善，监管工作的操作性降低，监管人员的工作思想意识受到企业管理者思想意识的约束，缺少独立思考问题的能力。国有企业对内部控制的监管也都是形式化的存在，一般只注重事后的监管，也就使得监督结果的准确性不能保证，忽视了内部控制整体过程的监管，监管的结果也没有做到公示，不能让企业内部员工进行监督，这样很难发现内部控制机制建设过程存在的短板。国有企业内部控制监管的效果不理想，导致内控制度空洞化，形同虚设，同时也会增加国有企业经营的风险，也很容易带来国有企业的经济损失。

4.缺少专业的内部控制管理人才

国有企业内部控制管理过程中专业人员匮乏，内部员工的素质参差不齐。目前国有企业内部控制人员也只是懂得浅显的财务知识，缺少管理经验、缺乏独立思考的能力，他们大都是没有经过专业的内部控制知识学习和培训的，单纯的依靠经验主义工作模式开展工作，盲目地参与国有企业内部控制管理工作中，会增加国有企业内部控制机制建设的难度。国有企业内部控制信息系统建设薄弱，员工的信息技术能力不足。同时国有企业对员工的激励措施制定不合理，没有发挥激励的作用，影响内部控制人员对工作的热情和专业能力的发挥。

5.内部控制缺少风险评估

国有企业内部控制机制建设能够帮助企业有效的评估风险和规避风险，但是目前由于国有企业的内部控制风险评估机制建设不完善，风险评估指标设定不合理，风险的指标设定也只是评估表面的风险因素，缺少对深层次的风险探索，导致国有企业的内部控制风险因素依然存在。国有企业的风险管理人员专业能力欠缺，工作能力不足，对风险的认识不全面，风险评估方式比较单一，难以对国有企业内部控制的风险进行有效的判断，国有企业也没有建立风险预警机制，忽视了对风险的防范，所以内部控制风险管理机制效果不佳。

五、国有企业内部控制机制建设问题的改善措施

1.完善国有企业内部控制环境

国有企业在内部控制机制建设过程中首先要营造稳定和健康的工作环境，国有企业内部注重对内部控制机制建设工作的宣传，宣传的形式多样化，宣传的内容要迎合国有企业实际的运营情况，同时宣传工作要和意识形态工作结合，确保国有企业内部员工对内部控制机制建设有一个正确的认识，也奠定了內部控制机制建设的思想基础。同时国有企业也应该按照对应的法律法规，结合企业实际的规章制度，完善内部组织结构，明确各个层级人员的权利，打破大股东权利集中的现状，要保护好和个人股东的权益。国有企业也需要建立资金管理机制，规范资金使用工作流程，对资金要加强监督和管理，确保国有企业的运营有充足的资金，也避免了资金链断裂的问题，实现国有企业正常的经营管理。

2.提升内部控制的执行力

国有企业内部控制机制建设完以后要想发挥作用必然要注重内部控制的执行力，严格按照内部控制机制建设对内部控制的各个环节加以落实。国有企业明确内部控制的工作职责，具体落实到个人，做到权责清晰，同时保证出现问题的时候及时找到原因解决问题。同时国有企业要确保内部控制机制的各个内容得到落实，鼓励员工积极参与到内部控制工作中，国有企业组织学习和培训，增强大家对内部控制的认识。而且还要建立内部控制的反馈机制，对内部控制的执行效果给予评估，对给出合理建议的员工给予奖励，这样不仅可以调动员工参与内部控制机制建设工作的积极性，也能有利于内部控制机制建设更加完善，操作性更强。

3.加强国有企业内部控制的监管能力

国有企业内部控制的监管工作是监督和评价内部控制机制建设是否完整以及内部控制的执行力的，所以国有企业针对内部控制建设应该明确监管部门的工作职责，给监管的人员一定的工作权限，保证监管人员工作的独立性和权威性。国有企业还应该明确监管工作流程，严格按照监管的步骤开展对内部控制的监管工作，注重监管工作的全面性和精细化，确保监管工作发挥实效。监管的结果要公示出来，做好署名，接受企业内部人员的监督，这样有利于提升监管人员的工作责任心，也是对内部控制监管工作的一个督促，可以提升监管工作质量，也规避了监管不力现象的发生。

4.培养专业的内部控制管理人才

国有企业内部控制机制建设要发挥人才的力量，注重人才的价值，为此国有企业应该制定内部控制人才培养和学习方案，针对现阶段的内部控制人员开展学习和培训，丰富他们的专业知识，扩展眼界，鼓励内部控制人员不仅要掌握财务知识，还要对管理知识有所了解，更要学习信息技术知识，这样便于独立思想遇到的问题，也有利于运用信息技术提高内部控制工作的质量和效率，为内部控制机制建设贡献力量。国有企业还要完善绩效考核机制和激励措施，运用他们调动员工工作的积极性，还能挖掘有价值的员工重点培养，确保国有企业内部控制机制建设更加合理化。

5.健全国有企业内部控制风险管理机制

国有企业内部控制风险管理首先要完善风险评估体系，明确风险指标，指标的设定要符合国有企业的实际经营情况，以便对内部控制管理有客观的评价。国有企业还要完善风险预警机制，对潜在的风险要有识别的能力，提高内部控制风险管理人员的专业性，确保他们在日常工作中能够积极应对风险的随机性。国有企业针对以往的工作经验，构建风险防范对策和应急预案，依据风险发生概率，危害程度对其进行分级的管理，有利于强化国有企业内部控制风险防范能力，保护国有资产的同时，促进国有企业的发展。

六、结束语

综上所述，国有企业的经营和发展不仅是时代的要求，也是国有企业肩上的使命，为了国有企业更好地适应新的经济形势，国有企业需要加强内部控制机制建设，在结合国有企业实际经营现状的基础上总结和分析了国有企业内部控制机制建设存在的问题，针对问题找到解决对策，国有企业为内部控制机制建设营造良好的工作环境，还要发挥监督的作用，培养专业的内部控制人才，确保国有企业内部控制的执行力。国有企业内部控制机制建设是工作的主要内容，有利于提升国有企业的竞争力，实现国有企业经营管理的工作目标。

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