数字经济时代薪税服务行业的创新发展

宋朝阳 孙波

摘 要：本文主要从现代企业的人力资源管理层面出发，在2020年2月正式新增薪税师工种类目的背景下，界定薪税服务的内涵并梳理其在我国职业化和行业发展的历程。本文重点立足于薪税服务对我国现阶段具备专业知识的人才需求方面产生的变革，指出行业对具备专业知识和熟练掌握并且运用各类数字化薪税管理工具的人才需求持续走高，此外薪税服务的发展还对传统人力资源服务行业和企业的人力资源管理部门提出了更高要求。在以上变革分析的基础上，本文对薪税服务的行业发展现状进行总结，预计薪税服务所涉范围将从新兴数字经济领域逐步扩大到传统经济领域，从扩大、稳定就业市场与保障多元的劳动关系两个方面蓬勃发展。

关键词：薪税服务;薪税师;人力资源管理;人力资源外包;纳税筹划

本文索引：宋朝阳，孙波.<变量 2>[J].中国商论，2022（12）：-128.

中图分类号：F272.92 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2022）06（b）--03

1 薪税服务的内涵和发展历程

1.1 薪税服务的内涵

薪税服务的内涵界定应从现代企业的人力资源管理层面出发，立足于发展型的企业规模和雇佣人员成本，薪税服务涵盖了薪酬和税务及个人所得税两个方面，因此其内涵同样应从人力资源部门和税务部门的实际工作业务进行更加精细的概念范畴确定。在薪税服务这一概念范畴的划定之前，应当优先进行概念的内涵分解。

薪税服务最主要、最直接的组成部分包括薪酬和个人所得税。薪酬作为现代企业劳动成果最重要的保障方式及现代社会生产关系的价值体现方式，具有广义和狭义的定义区分。狭义的薪酬指向企业通过事先确定的协议，在雇佣劳动者完成一个周期的工作目标后给予的货币形式的回报。广义的薪酬概念主要发展了多类型的雇佣关系及较为宽泛的工作目标甚至泛化为不具有上限的绩效，同时回报的单位也不是仅限制在货币，而包括股票、期权等劳动成果产出者能够接受的单位形式。

个人所得稅的概念是基于国家和公民的权利义务关系而产生的，与其他各项税种共同无偿强制征收的为保障国家实现社会管理职能的财政收入。个人所得税作为当今涉及范围最广的税种，通用的依据是所在国公民通过本国所产生的货币形式收入，税收作为国家运行极为重要、必不可少的一环，也承担着促进经济增长的责任。税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的管理。

1.2 薪税服务的发展历程

聚焦薪税服务在我国的发展历程主要与之关联的因素是我国主流企业规模及人力资源部门的发展，20世纪70年代以来，我国的私人制造业规模逐渐扩大，同时用工成本在人口流通和生产规模的限制之下逐渐占据企业生产成本支出的最大部分，因此开始产生了专门经营外包服务的下游企业，这样将人力资源外包的业务促使用工性质得以标准化，这也是薪税服务在我国产生的初始形态。

专门经营人力资源外包业务的企业随着信息化浪潮逐渐转型升级，由于大量具备应对新生技术需求的人员岗位要求企业在用工数据和薪酬管理结构方面能够快速变更和调整，因此薪税服务在我国的信息数字化水平逐渐提升，同时针对不同领域、不同工种的垂直薪酬管理更加细化。在2015年云上数字计算逐步成熟后，HR SaaS等服务形态逐渐替代了原本企业使用的e-HR形态。

基于以上数字技术发展和云上信息化水平等技术条件和行业经验的准备，薪税服务行业同样在政策和专业领域逐步规范化。最初是2018年7月，中国商业联合会开始设立复合型企业人力资源管理的薪税服务计划，再到2019年4月开始全面对外引进薪税服务项目（CCPA-ATHE），此后仅过去不到6个月的时间，围绕薪税师的职业评级和职业培训体系就成功取得英国财务会计师工会认证。我国人力资源和社会保障部等三部委在经过行业多方论证后，于2020年2月正式新增薪税师工种类目，分属于“企业人力资源管理师”职业大类之下，而相较同类目的其他有所关联的人力资源管理、税务、财务会计等专业，薪税师更加注重具备基础财务会计知识和垂直行业经验的复合型技术人才，进行现代企业薪酬体系和结构框架的规划，同时能够更好地填补当前人力资源部门及财务职能部门存在的需求。

具体的业务范围根据薪税师级别的划分涉及企业用工薪资和全体员工个人所得税的统计与核算、规划与调整、支付与申报。此外，根据企业的规模采取针对性的风险防范，具体包括协助企业整体适应所在地区的法律法规，在最大限度地保障决定员工薪资和所得税及时结算的同时，实现云上数字化的发票管理，从而达到全流程运转的高效、合法、合规。

2 薪税服务带来的相关变革

本文尝试依据薪税服务的职责范围，从薪税师人才培养、人力资源行业发展、企业人力资源管理部门三个方面的发展需求与发展机遇分析薪税服务带来的变革状况。

2.1 变革一：对具备相关专业知识的人才的需求猛增

根据艾瑞咨询2021年发布的数据报告，我国最近5年薪税服务以超过30%的年复合增长率迅猛发展，截至2021年，薪税服务的市场规模已接近100亿元，如此快速增长的行业规模随之产生的是大量专业高端人才及一般业务职能人才的缺口。

有关薪税服务的人才培训同样不能仅限于单向流程化的教培和职业评测机制，而应当迅速根据市场与行业的变化，补充更多人力资源管理方面的实务操作知识。目前，成熟的理论及评测体系只能保障薪税师作为标准职业的行业认可度，对于高端人才在薪税师岗位上的长期发展，仍然需要更多领头企业及高校相关研究的重视。截至2021年，上海与北京由行业协会牵头的薪税师人才库已初步完备，其目的是加强薪税服务从业人员的属地化后续服务，以提升薪税服务业及从业人员的服务水准和诚信水平。

从薪税服务从业人员需要具备的知识体系与行业经验来看，当前企业人力资源管理部门需要的专业薪税师不仅是简单满足企业用工的薪酬统计和税务缴纳，还是结合利于企业日常经营所涉及的多元雇佣关系和复杂的薪酬计算场景，能够灵活高效地在结算和申报的基础上实现制度化、跨部门的流程运作，即如何能够不影响企业现有的人力资源管理框架，压缩员工薪酬不同计算方式的汇总和结算时间，保障薪酬能够及时发放，并最大程度地通过一次操作完成信息的同步流转，不仅限于员工的基本薪酬信息、税务信息，还包含匹配不同部门员工制定的绩效目标完成度、不同的考核周期及相应满足的保障基数。在完成这一工作的基础之上，利用数字化的形式与其他人力资源管理部门进行数据对接。

因此，薪税服务发展对于上述具备专业素质、专业知识的人才需求大大增加，并更加关注人才质量远远大于从业者的数量，在未来相当长的一段时间内，围绕薪税服务的职业化进阶培训和交流活动将会越来越密集。

2.2 变革二：对传统的人力资源服务行业提出了更高要求

薪税服务在我国的发展所产生的变革还体现在人力资源服务行业整体的变革上。人力资源服务行业的产生与发展，始终聚焦于如何更快更好地解决针对性企业存在的刚性需求。薪税服务的提出、设立与发展始终围绕企业人员的薪酬和个人所得税两个方面进行，虽然一直是人力资源服务行业所关注的重点，但过去往往将两者的设计与处理综合包含在繁重的人力资源管理中。

传统的人力资源服务行业往往更重视内部的创新和发展，较少关注与财务部门的协同工作，同时仍有大量人力资源服务行业的从业人员对基础的财务、税务知识及相关政策缺少了解，而财务部门人员同样不能整体性了解人工组织较高较复杂、人数较多的中大型企业不同部门、不同劳动性质的员工薪酬设计和相关影响因素，这两个方面综合导致了传统人力资源服务行业对企业发挥效用的同时，也存在着人员过于庞杂、跨部门协作的高昂的沟通成本。

2.3 变革三：对企业的人力资源管理部门提出了更高要求

对于企业人力资源管理部门而言，倘若进一步延续原有的工作模式应对当下新经济环境，依靠人工方式频繁更新处理变动的劳动者与劳动关系，将占据企业人力资源管理部门的大量工作时间，同时纸质数据在分析和统筹方面亦不具备较好的历时性与共时性，将对企业发挥人力资源的升级优化产生一定的阻碍。

在应对大量非正式雇佣关系的用工场景中，传统人力资源部门并不能很好地解决合规发票问题，个体劳动者往往不具备开票条件，从而产生了企业用工成本计算方面的问题。随着国家税收监督制度的完善，开票问题产生的财税风险越发不容忽视。

此外，在高速增长的新经济领域，例如美妆直播、生鲜电商、电竞直播等，企业往往由于劳动者的分布存在跨城市經营所面对的不同税收政策，如何协调规划薪税在灵活用工场景下劳动关系的缺失被进一步放大，存在大量劳动者因为地区税收政策问题，基本的劳动保障不能得到满足。

针对以上问题，人力资源管理部门需要更依赖云上数字化手段连接灵活劳动者，将对员工包括薪税方面的所有信息的管理转移使用数字化软件工具进行。这就需要企业人力资源管理部门通过薪税服务厂商针对灵活用工人员进行薪资方面的数据管理，同时发挥薪税服务的代理功能，涉及社保缴纳和申报个税很方便，通过代理方完成中间的连接作用，在保障信息集成的同时，也促进了企业人力资源管理部门的数字转型。

3 薪税服务行业的发展现状

在大力扩大内需和供给侧结构性改革的背景下，真正能够满足企业数字化要求的薪税服务商的数量仍然不够，加之应对用工行业、地区薪税特性，薪税服务市场仍然存有较大增量空间。

目前，行业的主流企业主体依然是人力资源外包服务商，还有相当可观的SaaS厂商及以数字技术为导向的科创企业发布和更新数字薪税软件工具。多元服务提供商所产生的良性行业竞争能够充分挖掘更多垂直领域的细分应用场景，满足更加多元的行业需求，同时促进了有效降低人力资源成本的技术手段发展，从而更好地发挥灵活用工方式形成的人力资源附加价值。

在疫情仍未结束的当下，多元的用工关系依然受到市场的欢迎，也进一步刺激越来越多企业转向专业化程度较高、产品较为成熟的薪税服务企业。从艾瑞咨询发布的报告来看，行业的发展趋势从融资角度趋于集中在具备成熟行业经验和规模与品牌效应的头部企业，例如众合云科、众薪等，而这些企业布局的重点行业也多网络直播、生鲜电商、知识分享等增量较为明显的新经济领域。未来的头部企业将依靠较大规模的合作企业，推出标准化的数字平台。

从宏观角度来看，结合2011—2020年的人口统计数据，由于我国人口增长率趋于平缓，越发严重的人口老龄化问题直接影响了几乎所有行业的企业单位人力成本，传统用工模式所确立的劳动关系越来越制约企业的发展。但需要注意的是，企业单位人力成本的增加所带来的不只有负面效应，对于薪税服务发展来说，存在如何通过数字技术手段等方式既保证企业生产效率又满足降低成本要求的机遇。这也意味着薪税服务的发展将不再局限在新兴数字产业，未来的趋势将随着数字技术的成熟而更多应用到传统行业中，服务于更广泛的企业和劳动者。通过薪税师人才需求、人力资源管理行业、企业人力资源管理部门单方面变革，促进全行业的薪税层面完善。

薪税服务发展的全行业效应在满足已有企业的人力资源管理需求的基础上，也能更好地带动初创中小型企业的启动与发展，凭借标准化和数字化的薪税平台，大大降低企业在初始启动阶段的人力资源成本。更重要的是，企业决策者能够根据平台的数据，对一定阶段的人力资源成本进行较为精确的预估，极大地降低了初创企业在人力资源方面存在的风险。

针对劳动者而言，随着我国劳动关系及税收监督制度与法律法规的成熟，结合薪税服务的发展，能够在传统就业模式之外，提供更多规范的灵活就业模式，从而进一步促进人才的充分就业，同时保障收入分配的公平性。未来薪税服务的行业发展所涉范围将从新兴数字经济领域逐步扩大到传统经济领域，从扩大、稳定就业市场与保障多元的劳动关系两个方面健康发展。

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