财务共享服务在影院行业集中会计实施方案的研究

■任虎刚

一、财务共享服务概念

财务共享服务，是企业集团财务集中的管控模式，通过有效的方法途径，将财务工作集中起来，统一解决企业内部财务职能中的重复投入和效率低下的财务问题。将集团或一个企业内各分支机构的相关财务的具体事务或功能集中到总部端统一处理，以达到财务工作规模效应，实现降低企业整体财务运作成本和整个集团财务战略的目标。

财务共享服务也是一种具体事务的工作模式，即对企业内部重复性高、易于标准化的业务进行流程再造、制定标准化，集中到一个业务单元（共享服务中心）进行处理的管理模式。通过批量处理的规模效应来提升效率；通过提高财务部门业务专注度，从而优化资源、提升财务部门对业务的支持能力。优点是在财务共享中心规模效应下的成本降低、财务管理水平和工作效率提高、支持企业集团的发展战略、向外界提供商业化服务、提升企业核心竞争力。

二、集中会计适用性

财务共享中心一般为人员素质较高的工业企业所属各分支机构、办事处、连锁服务点。这些分支机构、办事处、连锁服务点往往只负责日常经营工作，而无复杂的财务核算需求。

影城属于电影产业的终端服务平台，大多院线的运营模式都拥有多家影城进行连锁经营，这样就可以将每个分支影城中财务记账、核算管理、资金管理、税务发票管理、信息分析评价、档案收集等共性的财务工作从各分支影城财务部门中分离出来，集中到财务共享中心进行统一完成，影城只专注于经营和服务品质。实现公司整体范围内财务核算的流水线作业，总部端能及时掌握财务信息决策各分支连锁影城经营快速拓展。

三、方案可行性分析

1.院线投资的每家影城经营业务和会计处理都是同质化的，业务量大、发生频次较高、相似度高（简单、重复），易于将共性的财务工作集中起来进行管理，易于将每个细项工作划分并形成固定模块内容。如：销售日报、报销支付、往来款处理等都可以通过财务共享集中化会计处理。

2.在市场激烈竞争环境中，影城从传统劳动密集型一人多岗到新科技工具的应用，是突破节流的瓶颈。例如，人工智能验票员、导流员、保洁等服务工作内容，可进行一次性智能机器人投资替代，降低劳动关系和劳动成本的同时，科技智慧服务也给顾客带来超值的体验，日常对智能机器人功能维护也会更容易。那么采用财务共享集中会计，业务和财务可通过ERP/SAP 等系统进行人机交互协同完成财务工作。

3.在影城各项成本控制已极致情况下，节约人力成本显得尤为突出，节约人力比节省人力形成的管理风险漏洞成本要高；例如一家院线拥有20 家连锁影城，每家影城派驻1 名出纳和1 名会计，共需20 名出纳和20 名会计。如改变财务管理模式，选拔部分优秀的影城出纳和核算人员并集中到财务共享中心，须配置12 个岗位。即由目前人力成本40 人×5 万元/ 年＝200 万，适当调整薪资到财务共享中心人力成本15 人×7 万元/ 年＝105 万元。不但增加了工作人员薪酬，提高了劳动者积极性和工作效率，同时也节约人力成本95 万元/ 年。

4.实施财务共享服务集中会计工作，主要以减少出纳和会计派驻在影城的人力成本，弱化影城派驻财务人员在影城的监督作用，同时须加强影城运营值班人员销售《结算日报表》和影城日常资金收集核对缴存监督。充分发挥影城店长负责制下的运营管理效能，运营工作全部放权给运营人员负责，增强运营管理的主人翁和能动性，加强总部端运营团队在事前和事中控制，财务共享中心集中核算并集中反馈和监管，实现集中核算、集中税务、集中支付、集中档案管理、集中经营数据分析的共享服务功能。

5.借助于财务共享服务实现数据标准化和流程标准化管理，同时财务人员流失情况将在建立财务共享服务后会有一定程度缓解。财务管理制度和标准执行，因异地派驻人员在实施过程中有不同的执行结果，将同样工作固化在一个模块和一个工作人员岗位上，事前的培训、事中监督和事后检查一个模块和一个工作人员执行效果，将变得更加快捷容易；财务共享中心在每个模块上组建标准的处理流程、处理方法，该模块上的员工每天处理同一件工作，将会更加专注、更加熟练、更加专业，工作效率和差错率比集中前有很大改变，充分发挥财务共享服务规模化效能。同时尽可能的对财务共享中心每项会计工作进行详尽分解，细化后的模块如出现人员流动，那么流程中的相邻岗位就会及时接续补充，为补充人员有了充分的时间，避免了流程因人员流失的断档。在流水线上，降低了对每位流水线上员工单项要求，即使刚入职员工经过简单培训，也能快速胜任。在节省人力资源及人工成本的同时，提高了流程的衔接性和稳定性，明确各个细分岗位工作责任，有助于对工作量化和考核。

四、集中前后对比

集中前，一般工作流程是：业务单据接受、财务附件审核、总经理审批审核、制度审核、会计财务审核和记账工作、业务报付款计划、出纳付款、收集支付单据归档等内容。

集中后，业务端（本地职责）专注于业务：单据接受、付款计划和收集支付单据归档；财务端（共享职责）专注于集中会计：附件和制度审核、总经理审批审核、会计审核和记账、出纳付款、内审稽核。

财务共享模式下，对财务人员的要求不再像从前那样全面。没有财务共享服务之前，各地分支机构都设有自己的财务部门，在控制成本的前提下，要求每个财务人员都熟悉整套财务系统，能独立完成所有的账目处理。但在财务共享服务集中后，每个财务人员只需完成整个账目处理中的一个或某几个环节。

图1 集中前后财务工作对比

五、集中会计流程

1.影城业务人员通过合同流程审批并签订合同。

2.行政人员汇总合同扫描至财务共享中心对接人。

3.财务共享中心日常建立合同台账，并登记以下主要信息：合同编号、供应商、合同起止日期、主要合同条款、合同支付条件、合同总金额、支付记录、发票类型、已付金额、已收发票金额、未付金额以及待收发票金额，进行跟踪和支付管理。

4.合同款支付由业务经办人填写《转账请款报销单》经影城审批，将影像扫描至财务共享中心支付工作群。

5.财务共享中心审核人员复核、信息确认无误后每周三、周四集中支付款项，支付前会将明细再次发送至支付工作群中经办人及审核人最终确认，完成支付。

6.财务共享中心核算人员以此支付凭据入账。

影城（指定人员）职责：审核实物单据真伪、审核申请单与附件一致性、必须符合预算计划、系统审批流程的设置、系统审批流程关键节点的人员配置、调整、纸面附件签字人员的真实性。

财务共享服务初审（审核人员）职责：审核实物单据真伪、审核单据与影城一致性、附件齐全、发票合规、金额正确、依据资金计划确定付款时间、协助档案装订。

财务共享服务复审计（核算人员）职责：发票（收据）的合规、必须符合影城操作规范、付款单据的完整性、付款金额的复核、会计核算口径确认及录入、汇总反馈影城对接人。

六、财务共享中心职责

1.销售方面：

（1）财务共享中心开立一般存款账户，次日复核日报资金缴存。

（2）市场销售完成团体票对公账户转账、支票或顾客单独附近银行缴存。

2.集中结算方面：

（1）影城工资。办理新员工入职，统计员工银行卡信息，制作电子表单发送财务共享中心。

（2）影城日常经营款项支出。影城填制表单、审批后扫描至财务共享中心工作群，集中支付。

（3）影城行政、维修、营运部门备用金，每岗保留500 元。

（4）影城营业前台备用金零钞袋，按每工位300 元。

（5）财务共享中心进行集中税务、银行相关事宜，电子发票领购。

3.资金集中管理：

（1）银行账户开通网银，实行二级授权制度，出纳制单，核算会计最终授权是否支付此款。

（2）出纳及时登记日记账并打印银行回单、每月编制银行余额调节表。

（3）每周核对支付宝、微信、银行POS 等其他货币资金余额并于一周内提现。

4.第三方结算：

（1）财务共享中心与第三方供应商活动对账，应收账款回款。

（2）影城值班人员填报营收日报制作，复核。

（3）财务共享中心核对第三方结算平台回款。

（4）财务共享中心对日常经营合同管理。

5.档案管理：

（1）财务共享中心打印凭证、装订档案、核算会计打印装订银行回单、打印纳税申请资料。

（2）财务共享中心打印会计报表（月报、季报）、登记经营合同台账、开票人员整理发票存根。

6.内控审查：

（1）财务共享中心内审稽查或审查影城收银长短款、审批流程、表单编制合规。

（2）审查预算编制、优惠政策备案、资金申请和核销返还问题。

（3）审查财务管理规范、核算制度、资金操作规程、资金管理制度执行情况。

7.集中财务管理：

（1）编报集中核算各影城经营数据分析报表、履行财务制度（管理、核算）复核。

（2）监督影城资金归集、资金支付、合同审核、监督收入支付流程。

（3）参与年度预算审核审定、预算业绩分析、预算执行结果反馈。

（4）组织收银结算培训、核算、税务、财务制度培训。

七、集中会计服务

财务共享集中会计核算，采用核算科目统一、核算方法统一、报表格式统一；账实相符、账证相符、账表相符；做账有附件、调账有说明、核销有批复，实现“三统一、三相符、三依据”，集中会计人员核算口径一致，科目类别统一。

1.对公支付核算。

（1）成本支出：税金支付；电影专资、分账款支付；设备租赁费用支付；卖品货款；氙灯货款等。

（2）费用支出：第三方合作款项支付；保安、保洁、房租、物业、水电、办公用品、网络费用等合同内款项支付；设备维修保养费；审计咨询评估费用。

（3）资产支出：设备进度款、质保金支付；影城装饰装修进度款、质保金支付；影城软件、购置不动产等款项支付。

2.对私支付核算。

（1）员工个人福利：员工入职体检；优秀先进奖励；探亲费用；生育津贴。

（2）员工代垫款：备用金范围内垫付款报销；业务招待费报销；差费报销。

（3）其他事项：抚恤金报销；个人电脑；采暖费报销、防暑降温费等。

3.影城填制单据。关注业务真实性、票据真实性、附件完整性、符合影城年度预算、符合当月资金计划要求。

4.影城内流程审批。经办人对报销单及单据所附发票进行签字确认；影城设定内部审批流程，并与财务共享中心确认后，按约定条款执行支付。

5.财税审核。票据真实性；审批流程合规完整；票据金额与实际情况相符；款项符合合同要求。

6.结算支付。按影城月初资金计划执行；符合合同结算条件、支付信息一致执行；支付前要相关票据齐备完整。

7.档案交接。每月度整理档案办理移交；每季度打印报表、整理发票开票明细；每季度整理税务相关资料，办理移交。

八、结论

通过上述财务共享服务中心在总部端集中会计工作的实施，一方面能为影院提供更好的财务管控模式，另一方面促使企业财务工作规范、及时、高效开展工作，并在此基础上推动财务由核算业务向决策支持转型，将财务人员更多的时间和精力放在财务管理上，为企业的决策提供更多的财务分析和支持。