国有企业全面预算管理存在的问题及对策研究

刘雪芳

摘要：近年来，全面预算管理受到了国有企业越来越多的关注。对国有企业而言，全面预算管理是企业提高综合管理水平的一项重要手段。但是，在企业的日常工作中存在员工对全面预算管理的认识不深、重视不够，编制方法单一等问题，影响全面预算管理的有效实施。鉴于此，本文首先介绍全面预算管理在国有企业中实施的重要性，通过对实施过程中存在的问题进行分析，并提出针对性的解决对策，以期提高国有企业的内部管理水平，更好地推进企业发展，提高企业的竞争力。

关键词：国有企业;全面预算管理;问题;对策

全面预算管理是国有企业战略管理的重要组成部分，国内外学者对全面预算管理的研究及应用都进行了深入的探讨。当今时代发展迅速，传统的预算模式弊端日益显著，国有企业为了适应当今经济社会的变化并在激烈的竞争中占有优势，必须要不断提高企业自身的竞争力，提高企业自身的综合管理能力以适应变化的市场环境。全面预算管理作为一种有效的内部管理形式，被越来越多的国有企业认可，能够有效的控制企业的经营成本，增加企业的经营收入，提高企业的资源配置率，帮助管理者有效实现企业经营战略目标，但是在具体操作过程中仍存在诸多问题。为此，深入剖析国有企业全面预算管理存在的问题，并针对问题提出合理的建议，对国有企业提升全面预算管理应用成效具有重要意义。

一、国有企业实施全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理的概念

在日益激烈的市场竞争中，国有企业必须要优化企业的资源配置，不断提高自身的市场竞争力。要做到在竞争中占据优势，必须依靠全面预算管理的支撑。全面预算管理，是一种新的管理控制模式，是通过企业各部门及全体员工结合企业长期战略目标与短期经营目标，共同参与预算管理过程的一种管理模式，通过编制预算、执行预算、控制预算、监督预算、考核预算，实现企业从上到下的预算管理体系，从而最大程度发现企业经营中存在的问题并加以解决，使企业的经营成果最大化。

（二）国有企业实施全面预算管理的重要性

近年来，在市场经济体制的不断完善下，对国有企业的发展提出了更高的要求。全面预算管理作为企业加强内部管理成效的一种有效形式，对国有企业的发展具有积极的意义，主要体现在以下几方面：

1.有助于国有企业战略目标的实现

国有企业是市场经济的重要参与者，是国民经济的重要支柱，国有企业的戰略目标与全面预算管理的效率息息相关。全面预算管理要建立在企业的经营战略目标之上，通过对目标的分析，让目标更加细化。结合市场经济情况与企业内部情况，建立更加具体合理的短期目标，然后将短期目标落实到企业的具体业务中，在具体业务中加入有效的预算控制管理。在发生具体业务时，要求全员积极参与全面预算管理，有利于企业发展的可以积极作为，不利于企业发展的可以干预收缩，合理规划企业的战略发展方向，从而促进企业的经营战略目标的实现。

2.有助于提高企业的管理水平

全面预算管理具有全面性的特点，需要企业员工全员参与，从而使预算管理渗透到企业的每一个工作流程。在全面涉及的同时，制定相关的预算管理制度，规范员工的行为规范，提高员工的全面预算的管理意识，有效地提高企业各部门的沟通效率，提高各部门的团结协作能力，进一步提高企业的内部管理水平。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理的重要性认识不足

在大多数国有企业中，存在一个现象：普遍认为全面预算管理工作是财务部门的，认为只需要财务部门对财务数据进行事前预计、事中控制和事后复盘，全面预算和财务预算没有任何差别。在一些规模较大的国有企业中，虽然知道全面预算管理的重要性，应该在全面预算上投入大量的资金和人力，但在实际操作中存在很多问题。例如，员工对全面预算的“全面性”认识不足，认为全面预算管理仅仅是停留在财务部门编制及执行的层面，而不明白“全面性”指的是“全员参与、全流程、全覆盖”。

有些企业在全面预算管理的执行过程中，虽然企业员工参与到其中，但预算管理的意识不强、参与感不强。财务部门在整个全面预算执行过程中，负责编制企业的全部预算工作，而负责预算执行与预算编制的相关部门缺乏必要的沟通，即使细化到每一个部门，往往也只涉及部门主要负责人，不可能涉及部门中的每个员工，而且多数员工并不能了解什么是全面预算，也不能明白在日常工作中该做什么、怎么做。在全面预算管理的日常执行中，可能会有来自各方面的阻力，例如：部分管理高层认为预算管理没必要，对企业的发展没有助力，使得预算编制效率低下，预算管理不能达到最佳的执行效果。

（二）全面预算编制有待完善

1.缺乏编制预算的组织机构

从目前来看，在大多数的国有企业中存在普遍的预算组织机构不完善的现象，甚至缺乏预算管理组织机构，有些企业直接将全面预算管理职责交给财务部门，容易将财务部门变成单纯的预算数据汇总部门。没有设立专门的预算编制部门、预算决策部门、预算监督部门等相关的预算组织部门，造成预算工作无计划、无组织、难实施，不能实现预算工作全员化，导致预算数据的收集过程难度加大，预算编制结果不完整不准确。

2.预算管理目标不明确

全面预算的管理目标必须要结合企业的实际情况，与企业的经营战略目标保持一致。而企业的经营战略目标对实现企业长远的生存发展意义重大，在企业经营过程中全面预算的作用就在于实现企业某一时期的经营目的。由此可见，全面预算管理的目标与企业的经营战略目标是相辅相成、缺一不可的。但是在实际预算编制过程中，多数情况将预算管理作为一个相对独立的系统，过多的考虑高层管理者的想法，缺乏对基层人员信息的采纳，使得预算管理的目标虽然与企业经营战略目标大体保持一致，但与企业实际情况相差过大，使得全面预算管理在实际执行中无法实现。

3.缺乏科学的预算编制方法

企业要利用全面预算管理提升企业竞争力，必定要不断提升预算编制的准确度，不断改进预算编制的方法方式。但现阶段，我国国有企业的预算编制方法缺少科学性，方法过于单一，不能结合企业的发展现状进行相应的改进，形式化现象普遍存在，导致出现资金使用不准确不到位。

多数国有企业中预算编制组织架构相对完善，以企业领导为主导，以企业经营战略为目标，采用“自上而下”的预算编制流程，逐步形成了单一的预算编制方法，不能与企业的业务部门形成有效的沟通机制，不能与基层员工进行有效的沟通，预算编制全面性偏低，缺乏对员工操作性及执行性的考虑。全面预算的编制应秉承“自上而下，从下至上”的沟通原则协调编制，只“自上而下”缺乏大局意识，也脱离企业实际情况，背离企业经营战略目标，长此以往，造成全面预算指标和要求难于执行。

4.预算编制环节缺乏联系配合

大部分国有企业把编制全面预算的工作安排给财务部门，而多数企业的财务人员认为应该以财务报表为基础，细化分析每笔业务的数据，并未与相关的业务部门进行有效沟通，没有结合企业的整体战略目标及业务的实际进度，将全面预算与企业的整体运营紧密结合，从而导致财务与业务脱节。而业务部门则认为全面预算编制是财务部门的事，不积极参与配合，不能积极有效地向财务部门提供相关的、有效的信息和数据，无法对存在的问题进行讨论，使得全面预算的编制过程推进困难，导致预算作用无法充分发挥。

（三）全面预算考核激励机制不完善

預算考核激励制度是全面预算管理中非常重要的一个环节，但在实际执行过程中遇到很多问题及阻力，导致员工在执行全面预算管理制度后无法享受相应的考核激励。在新的市场发展环境下，更多的国有企业结合自身的实际情况，在实际工作中广泛应用了全面预算管理。但由于对全面预算理论知识的认知匮乏，在编制过程中片面认为预算管理是公司管理层在日常工作中安排的一项工作任务，而未同时制定详尽的预算考核细则;在实施过程中，缺乏合理科学的考评标准，将预算执行结果与工作流程相结合;在实施结束后，不重视事后考核激励，使得员工对全面预算管理的积极性和参与度不高，久而久之，导致员工不按照各项预算目标去执行工作，实际执行结果与预算目标偏差较大。

三、完善国有企业全面预算管理的对策建议

（一）提升全面预算管理意识

加强预算管理必须先提升全体员工的全面预算管理意识，只有依靠员工对预算意识的重视，才能使得一个企业的预算管理认知得到有效提升。首先，在企业管理中，企业管理者应高度重视全面预算管理。只要高层领导对预算管理保持积极态度，各个业务部门、企业的中层领导才会踊跃的参与到日常的预算编制工作中，进而普通员工才能更有动力积极参与。这样就能有效杜绝只有财务部门参与预算编制，其他各部门消极怠工的现象出现。其次，要在企业内部加大预算管理宣传力度。企业应做好全面预算管理的相关宣传，定期开展相关的培训课程，通过各种形式的培训讲解，让每一位员工都能更深入的了解预算管理的重要性，提高企业员工整体的预算管理意识。此外，应根据自身的企业状况，制定详尽的企业预算职责以及各部门的预算职责，将全面预算管理的职责及分工细化到每一个工作步骤中。

（二）提高全面预算编制质量

1.建立健全预算管理的组织体系

目前，部分国有企业在编制预算过程中，还存在直接将这项工作交给财务部门的现象。因此，需要一个匹配企业经营发展状况的组织机构，建立一个从上到下的预算组织架构。一方面，由高层领导制定预算管理目标;由业务部门提供各种相关的基础数据;由财务部门汇总编制全面预算工作。另一方面，要建立起相应的预算管理委员会，对整个预算编制及执行过程进行监督、审计、考核。在实际操作过程中，必须通过预算岗位落实人员与职责问题，确保每一个预算节点都有责任人，将岗位责任具体化、详尽化，禁止不相关人员借用预算编制账号进行数据修改，以免影响预算编制的真实性。

2.明确全面预算的管理目标

国有企业进行全面预算管理最关键的就是与经营战略目标结合，企业的经营战略目标是有导向性、前瞻性的，企业全面预算制定一定要从企业的目标出发，加强对战略目标的分析与细化，并结合企业的发展现状，挖掘企业的发展潜力。各部门要认真分析企业的战略目标，并且要让全体员工明确企业的战略目标，将目标转化为具体的经营规划，了解全面预算的编制目标，树立正确的预算理念，才能将业务计划具体化、数量化，保证全面预算编制目标与企业经营战略目标保持一致，保证员工能积极参与到全面预算的整个编制过程，从而促进企业的健康发展。

3.优化预算编制方法

预算编制方法类型繁多，国有企业可以根据自身发展情况选择适合的预算编制方法，有效的预算编制方法需要有较高的准确度、完善度，更需要适应企业的组织架构，将企业现有的经营情况、人员编制、行业特征等信息融入日常编制中，借助科学的方法，将所有有用信息融合汇总，编制出适合企业自身发展情况的全面预算，进而确保企业各项工作的正常运行。

在预算编制过程中，要保证数据来源的真实性，不能存在虚报、多报成本及瞒报、少报收入的现象，要多与财务部门、业务部门进行全面沟通，核实数据的来源及真实性，围绕企业的经营战略目标和实际业务计划，运用合适的预算编制方法，制定适合企业的预算编制流程，对预算编制过程中的每一个环节严格要求，使得预算指标切合实际，适应企业发展现状，促进企业未来发展可持续。

4.加强业务与财务的融合

在预算编制阶段，最重要的就是业务部门积极配合财务部门进行基础数据的收集，财务部门及时对收集到的数据进行分析。业务部门是基础，财务部门是结果，只有将业务与财务结合起来、相互沟通，才能编制出适合企业的全面预算。在预算批准后，业务部门根据预算指标开展工作，若在日常工作中出现预算指标编制时的假设条件发生重大变化时，及时反馈预算编制人员，预算编制人员通过对差异的分析与判断及时调整预算数据并反馈业务部门。业务、财务通过互相沟通与反馈，及时掌握企业项目阶段性的完成情况，并提出针对性的建议与意见，将在企业的发展过程中起到积极的促进作用。

（三）完善全面预算考核激励制度

全面预算编制工作完成后，为保证执行效果，必须建立并完善预算考核激励制度，通过对预算执行过程的合理公平的分析，细化考核制度。将考核指标制定范围，通过对执行结果与预算目标的对比，找出差异并分析差异，及时制定更正措施。积极的预算考核制度不仅能对员工的行为起到规范和约束的作用，及时激发员工的创造性，调动员工的积极性，也能对企业的发展起到促进的作用，从而提高企业的整体竞争力。

预算考核要坚持“公平、公正、公开”的原则，对于经过合理调整的预算目標，要按调整后的目标进行考核，而不是机械地按照原定目标强硬执行。要选择恰当的评价指标，财务指标、非财务指标做到同时考核评估，保证指标之间互相影响、平衡发展，坚持对预算考核结果的严格执行，才能保证预算考核发挥积极的激励作用。在考核的过程中要做到公开透明，让员工认同考核结果，并对考核结果作出相应的奖励与惩罚，将员工的预算考核与绩效考核紧密挂钩，激励制度更加明确和细化，增强员工对企业的认同度，调动员工的工作积极性，提高员工自身的获得感，形成良好的企业竞争氛围。

四、结束语

综上所述，在新的经济发展环境下，国有企业运用全面预算管理是实现良好内部控制的一个重要手段，在提升企业竞争力方面起着积极作用，对企业经营战略目标的顺利实现起着至关重要的作用。但就我国目前的全面预算管理的现状来看，需要改进的地方还有很多，必须构建完善的组织机构，在编制全面预算制度的过程中，明确企业目标，提高部门配合度，加强事前、事中、事后的监督奖惩制度，及时发现并改进问题，实现企业的健康持续发展。

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