建筑施工企业“两金”压降的重要性及措施

叶小梅

近年来，大型建筑施工企业面临国家宏观经济环境及行业影响，建筑市场竞争十分激烈，特别是近年施工能力大幅提升，市场竞争有加剧之势，以及建筑行业管理现状，企业“两金”总额持续增长，且加大了“两金”管控难度。本文对建筑施工企业“两金”压降的重要性及措施进行了探讨。

一、 建筑施工企业“两金”主要内容

根据国资委《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》的有关要求，建筑施工企业纳入专项清理范围的“两金”主要包括各类应收款项和存货。

应收款项包含建筑施工企业承建工程应向业主收取的工程价款，如在建项目进度款，竣工项目结算款，已到期质量保证金等，也包含施工企业为承揽工程合同而向地方建筑施工监管部门或合同甲方缴纳的各项保证金，如投标保证金、履约保证金、农民工工资支付保证金等。在会计科目上体现为应收账款、其他应收款等。

二、建筑施工企业“两金”压降的重要性

（一）近两年房地产市场持续收紧，金融市场强监管，新冠疫情的全球爆发，对建筑施工行业造成了很大的冲击。而建筑行业多年来规模超量发展和建筑市场供求失衡，又导致了生产能力明显过剩和激烈无序甚至恶性的竞争。在此背景下，鲜有建设单位愿意在合同中加入支付工程预付款的条款。施工企业为了生存和发展，一般只能先行施工再按施工进度申请进度款，“两金”居高不下，势必会带来企业流动资金的短缺，影响企业正常的生产经营活动和流动资金的使用，再遇到业主拖欠工程款就更使企业雪上加霜。

（二）经营周期长、资金规模大、业务地域分散是建筑施工企业的重要特点，企业应立足于“现金为王”的经营管理理念，从企业层面贯彻落实“三去一降一补”政策，将“两金”压降放在经营管理工作的首要位置，让“两金”压降工作常态化、日常化。有效压降“两金”，可以深入改善企业现金流的问题，降低企业的负债和杠杆水平，有利于提升企业的盈利水平和流动资产运行效率，对缓解施工企业资金短缺，防范化解经营风险有着重要的现实意义，流动资金作为建筑施工企业的“血液”，若能顺畅流动起来，可助力企业健康可持续高質量发展。

（三）已完工未结算款属于建筑施工企业的合同资产，除了正常的跨期结算外，还有部分项目的工程价款结算存在滞后性，这些滞后结算的工程价款一方面对应的是潜在的应收账款，会直接导致当期经营现金流量的减少，增加企业资金压力;另一方面对应的有可能是潜在的亏损，因为已完工未结算款中预计毛利率大于实际毛利率形成的差额、并未形成真实的资金流入，这部分已完工未结算款如果不能得到业主的确认，最后顺利回款的话，必然会形成亏损项目。这些都使得资产负债表中的“合同资产”金额，很难反映其真实价值，具有不可确定性，会高估企业的资产规模，降低资产周转率。向业主及时申报，加快工程结算进度，争取尽早取得业主的确认手续是“两金”压降的重要一环。

三、建筑施工企业“两金”压降措施

对于“两金”，建筑施工企业应贯彻“全生命周期”管理理念，在前期-投标阶段，开展“一次经营”，企业应踊跃承接业主资信良好、资金下拨到位的项目，适当放弃资金占用大、投资回报低的项目，坚决杜绝亏损项目;在中期-施工阶段，展开“二次经营”降本增效，以获取更好的管理效益，通过多方位提高项目毛利率，为项目和企业实现增值。同时动态把控回款节点，积极应对可能遇到的回款困难;后期—竣工阶段，通过“三次经营”，尽最大努力争取结算效益，积极敦促业主结算提速，加速结算资金周转，同步提供好的售后服务，与业主建立起长期的、良好的合作关系。环环相扣、协同配合、高效运转，才能从根本上改善“两金”过高的困境。

（一）应收款项压降措施

1.签订施工合同前，强化客户资信评审，严格审核合同

（1）承接施工项目前，应对客户的履约能力进行系统有效的调查和评价，全面深入、多方了解收集情况，取得足以证实客户资信状况的有关证据。对现有各类客户的资信、付款及时性进行合理的评估;对新增客户要重视资信调查，重点审查客户以往的信誉、资金渠道来源、业内口碑等。对信用等级高的客户，可以考虑适当增加其赊销额度，对信用等级差的客户，要尽可能减少合作或避免合作。企业应立足长远，有选择性的承接业务，禁止承揽亏损项坚决不能为了眼前的经营业绩而忽视将来应收款项很可能无法收回，产生坏账的风险。

（2）在对客户履约能力进行评价的基础上，严格审核合同，尽可能争取到对我方有利的条款，不利条款也要积极地和对方谈判，争取有利的计量条件，切实维护企业自身利益，避免因合同条款不合理或措辞混淆不清，定义模糊而造成的“两金”占用问题。如质量保证金“自工程竣工验收合格之日起一年后付清”这一条款，第一应考虑到保修期的差异性，不同专业工程有着不同的保修期限，要尽可能在合同中细化明确是“某某专业分包工程竣工验收合格之日起一年后”，还是“综合工程竣工验收合格之日起一年后”等。第二应考虑到保修期满后的时间界定，要在合同内明确具体的返还日期，是到期后的二个月内（或60天内）付清，还是一个月内（或30天内）付清。

2.合同履约过程中，持续做好过程监控，力争应收尽收

（一）建筑施工企业应成立由企业主要负责人挂帅，相关职能部门成员为组员的“两金”压降专项工作组，建立健全工作机制，明确相应职责，完善与“两金”相关的制度，并向企业全体员工宣贯、普及“两金”业务知识，上下联动，形成合力。定期或不定期组织召开“两金”压降专题工作会议，对前期工作进行总结，对后续工作跟进落实，并把“两金”压降目标列入绩效考核，考核时对标对表进行检查。

（二）企业“两金”压降工作的牵头部门要统筹管理协调，其他各部门对照职责分工，积极担当责任，做到各负其责又紧密配合，在合同流转，施工现场管理，工程款申报等各项工作环节中，积极主动地对接，加快自身工作节奏，遇事立行立办，确保工作不因企业自身原因遭到耽搁。对在建项目进度款、竣工结算款、已到期履约保证金、质量保证金等，分门别类建立台账，按月形成动态“两金”报表，定时或不定时提醒和督导各项目收款负责人，按合同约定收款时点及金额，提前向业主申请款项，力争在回款时限内第一时间回款。

3.合同履约完成后，针对逾期的应收款项，制定专项方案

针对未能按时支付的各类应收款项，特别是账龄时间较长、余额较大的，要作为重点清收对象，采取积极的清收措施，收款负责人和企业相关部门应通力合作，一起制定专项清理方案，根据不同情况，采取不同手段，力争百分之百回款。一是对属于短期逾期、信用记录良好且企业正常经营的债务人，可采取电话催收、发送催款提醒函、律师函、上门催收等方式;二是对属于暂时性资金困难的，在密切关注债务人经营状况且可控的前提下，可以适当考虑为了维持双方的长期合作关系，对还款账期给予一定的宽限，可通过签订补充付款协议，协商分期支付;三是对属于经营性困难且预期难以好转，同时存在“三角债”的情况下，可采取代位行使债权、直接转让债权等形式，通过追讨债务人的逾期账款获得清偿;四是对属于恶意拖欠工程款的债务人，要果断采取法律手段，尽早申请保全，强制催收;五是若债务人有主管单位的，也可以向债务人主管单位或上级领导反映，寻求其帮助督导还款。在向债务人的催款过程中，还应注意收集保留相关索债证据，以免过了诉讼时效，造成损失。

4.加快推进已完工未结算款的结算流程，尽早确认债权

已完工未结算款应及时申报，加快工程款结算进度，尽可能缩短结算时间差，尽早取得结算确权手续。申报结算如出现滞后等问题应进行认真分析，积极应对。如果是合同内的正常跨期工程量，应该及时与业主沟通签证，降低风险;如果是因计量滞后形成的或是因报送工程资料不合要求，被退回重报的，在日常工作中项目负责人应督导经办人员加强基础管理工作，按业主要求及时、规范收集整理各类工程资料，主动报送业主审核，加快推进批复签证;如果是因工程变更、索赔等争议事项，导致不能及时审批的，企业应有专人负责跟进，积极沟通，按要求完备手续和上报资料，必要时可选择抓大放小，确保变更索赔事项的内容和价值能够尽快得到批复确认，早日回款。

5.灵活合理运用金融工具

（1）保函

保函又称保证书，一般是指银行或担保公司应申请人的请求，向第三方开立的一种书面信用担保凭证。保证在申请人未能按双方协议履行其责任或义务时，由担保人代其履行一定金额、一定期限范围内的某种支付责任或經济赔偿责任。

施工企业在实际工作中，通常在投标前需要交纳一定额度的投标保证金;中标后，业主为保障自己的权益以及确保工程的顺利进行，也会在合同中规定施工企业交纳一定比例的履约保证金、预付款保证金等。利用保函替代缴纳各类现金保证金，可以减少缴纳保证金引起的资金占用问题，节约流动资金进行工程项目运作，而且办理保函的费用相对较低，能够用较少资金实现高额资金的利用。

（2）应收账款保理、资产证券化

债权是企业未来的现金流量，不管预计将来有多么大的金额，如果当下现金流中断，企业所有的经济活动都将难以为继。为了解决现金流的问题，施工企业在权衡财务费用与资金时间价值后，还可以选择采取应收账款保理和应收账款资产证券化的方式来进行融资。

保理，全称保付代理，又称托收保付，是商业贸易中以托收、赊账方式结算货款时，卖方为了强化应收账款管理、增强流动性而采用的一种委托第三者（保理商）管理应收账款的行为。在施工过程中，当部分业主的资金难以实现实时到位时，为了保证施工进度，企业在与业主达成一致的情况下，可以依托商业银行或保理公司来进行应收账款保理业务。将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行或保理公司，以获得其流动资金支持，加快资金周转，把本来可以顺利回收但是期限比较长的应收账款提前回收。

资产证券化是指以基础资产未来所产生的现金流为偿付支持，通过结构化设计进行信用增级，在此基础上发行资产支持证券的过程。理论上讲，任何在未来可以产生现金流量的权利都可以进行资产证券化融资。施工企业最常见的资产证券化融资应用方式是应收账款证券化，通过应收账款证券化可以有效地利用、调动、盘活企业的存量应收账款，解决现金流的问题。

（二）存货压降措施

1.发挥集团公司的规模优势，进行集中招采

突破建筑行业的产能过剩和恶性竞争，还得依靠企业自身实力和管理创新，从产品品牌、技术领先、质量保证、成本控制、客户服务等多方面入手，多管齐下，打破竞争壁垒，才能让企业进入良性循环的轨道。其中降低采购成本是企业争取更大利益的关键步骤，对大宗的、通用性的采购，可由集团公司层面组织实施集中招采，发挥集团公司规模优势，提高对供应商的谈判能力，以获得更多的价格折让与良好服务，有效降低材料采购与劳务成本。这样不仅能够获得成本优势，节约大量的采购资金，还能提高工作效率，方便管理。

2.加强材料、物资的库存管理，提高存货周转

项目施工过程中，工程部门、采购部门需要密切配合，各类材料、物资由采购部门根据工程部门的施工进度，按需采购、定量发料，“低库存”运营，最大限度避免因存货积压而占用资金;入库之前，必须进行严格的验收操作，严把质量关;使用过程中应注意确保材料、物资的完好和节约，防止破损、浪费，压控现场各类“跑冒滴漏”;完工后应及时清点库存，多余的材料、物资能退回厂家的，尽早联系厂家退料退款。闲置的周转材料以及不能退回的多余物资，可在企业内部建立物资调配工作平台或物资台账，在各工程项目间统筹调配，提高使用效率，减少资产配置需求;对确实没有再利用价值的废旧物资，应按规定程序及时清理，回笼资金，降低库存。

3.优化工程项目现场管理、推进降本增效

“管理也是生产力”， 工程施工项目规模越大，就越需要高水平的现场管理，优化企业施工现场管理各流程，一是首先要匹配一个具备专业素质和能力的项目经理领导的项目部，根据施工现场的各种情况科学布局，动态管理;二是可以通过强化质量管理全过程，狠抓施工质量，树品牌、创精品，为业主提供满意的品质建筑和服务，提高市场竞争力。三是可以通过科学优化施工工序，加强施工进度管理，在保障工程施工质量的前提下，力争缩短工期，可达到降低成本、提高经济效益的目的;四是可以通过严格落实施工安全制度，加强安全生产管理，保障职工人身和企业财产安全，能够使企业避免不必要的损失。五是可以通过技术进步，助推施工企业创新发展，在传统建筑方法的基础上，施工企业可积极学习国内外的建筑新技术和新工艺，重视新技术、新工艺在实践中的应用，促进建筑施工企业的转型升级和可持续发展。优化工程项目现场管理让企业低成本、高效率地参与市场竞争，减少各方面资源的浪费，是施工企业降本增效的重要手段。