基于可视化创利地图的企业价值型管理会计创新研究——以天虹数科商业股份有限公司为例

朱保燕

（北京天虹商业管理有限公司，北京 100000）

一、企业简介

天虹数科商业股份有限公司（以下简称“天虹”）是国有控股的上市公司，2010年上市（股票简称：天虹股份，股票代码：002419），连续多年入围中国连锁百强企业，拥有全国领先的零售技术研发和运营能力。天虹根据目标顾客需求的不同，以百货、购物中心、超市、便利店四大业态线上线下融合的数字化、体验式新零售，打造以“亲和、信赖、享受生活”为核心价值的品牌，旗下拥有“天虹”“君尚”“sp@ce”“微喔”四大品牌。截至2021年7月2日，天虹在北京、广东、福建、江西、湖南、江苏、浙江、四川等8省33市开设了购物中心31家、综合百货67家、超市118家、便利店204家。天虹在行业内率先转型，突破传统购物模式，践行数字化、体验式、供应链三大业务战略，大力发展线上线下一体化的智慧零售商业模式。天虹的发展战略目标是始终坚持“有效益扩张”和“可持续发展”的原则，将公司塑造成为全国一流的零售企业，与顾客分享生活之美。

二、管理会计概述

管理会计是社会经济发展、企业持续发展的必然产物，为企业的收益管理、预算管理等工作发挥着重要的作用。对管理会计在企业应用中的作用和问题进行剖析，对于优化财务工作、提升企业经营价值具有重大意义。

管理会计作为企业内部会计的一个重要分支，是企业财务部门的一个关键团队，这个团队在企业财务管理过程中起着重要的作用。随着市场竞争的日趋激烈，管理会计在企业财务管理中的作用越来越大。就管理会计而言，为公司创造价值并保证价值的增长是其宗旨。也正因为此，企业战略发展、财务业务一体化都离不开管理会计的作用发挥。目前，越来越多的企业专门成立了管理会计分部，旨在通过管理会计为公司预算管理、价值创造等工作提供重要的财务支持。管理会计的存在有社会经济发展的必然性，也有企业生存发展对其依赖性。天虹在财务队伍培养方面也注意到对管理会计培养的重要性。

三、天虹管理会计以及创利地图简述

天虹的管理会计以收益管理理念为指导，从商品有效性、促销有效性、资源利用与成本控制等方面挖掘创造价值空间，通过经营指标体系的建立、经营过程跟进、指标完成的分析以及评价考核来促进整个企业及各经营单位实现价值最优化。天虹管理会计以往的经营分析主要依托EXCEL表格、WORD文档、PPT为主，虽然给经营管理者提供了数据支持和问题描述，但是海量经营数据背后的问题、场内资源的利用情况、引入专柜的经营效果等没有一个直观的呈现，经营分析的价值不利于有效发挥。在浏览了国内外一些商业杂志，了解了大数据和可视化的相关情况后，管理会计联想到如果可以将场内柜台依据贡献用不同颜色展现在平面图上，既实现了数据的可视化，又让柜台优劣可视化，提高数据的可使用性和对阅读者的吸引力。基于此思路，设计出了创利地图，即以地图的形式将各柜台的部分财务指标进行可视化展示，通过颜色来区分创利贡献，一目了然地展示商场各楼层及各柜台之间的差异。该图一经推出，在公司老店升级调整、新店招商、资源管理等方面发挥了重要作用，协助经营部门找到经营问题和改进的机会点，进而提高经营业绩。创利地图的运用对商场业绩提升作用显著，深得公司管理层的认可。

创利地图是资源价值有效性的一个重要应用。根据租赁合同或者房产证划分出商场所属区域，明确场内资源，将场内资源划分为经营区、公共区，然后将各区进行细分，尤其是将每个柜组展现在平面图上。根据各个柜台的创收情况以及该柜台需要承担的费用，计算出柜台的利润等指标，通过不同的颜色区分出柜台在经营月份所处的水平。具体结果展示如下（左为CAD版，右为手机/电脑端版）（见图1）：

图1

经过颜色标注的地图能清晰的展示出处于同一地理位置的柜台经营指标完成的优劣情况，为门店的调整转型提供可视化、高价值的信息。

这样一幅地图除了对在营门店的调整提供支持外，对新店的柜台招商引进也发挥了重要作用。传统新店的招商仅招自己负责的品类，无法对同一位置区域招租收益的差距以及对柜组在整个楼层及商场的地理位置好坏与其收益是否成正比关系可视化。运用创利地图工具，一方面，可以快速识别出闲置的位置、已招商完毕的位置，以及优劣位置的情况；另一方面，可以对已招到的同一位置区域品牌的收益情况，以及与本楼层的保本租金情况进行直观、显性的对比，真正意义上做到“心中有数” 、有目标的进行招商，大幅地提升招商的效率与效果。

四、创利地图目前存在的问题以及改进方向

（一）创利地图目前进展存在的问题

1.创利地图信息化进程较慢

目前，创利地图的维护虽然已经由CAD版向手机、电脑端转化，但要固化地图和导出地图还需要依赖CAD版。

2.创利地图多维化程度不足

通过CAD软件呈现的创利地图只是一个二维图形，虽然对比文字、EXCEL表格、图形在色彩、可视化方面都有了一个进步，但是图形还比较固定，只是一个二维呈现。商场管理者在了解场内资源的过程中，更希望点到某一个位置就可以看到该位置的利用情况，是哪一个专柜在用，该专柜当月情况如何，以往各月情况如何，色彩变化情况如何等。

3.资源有效性信息反馈内容尚不足

从目前创利地图展现的内容来看，主要是实体店场内各位置所陈列的专柜以及专柜的部分经营指标。对于一个实体店而言，场内除了必要的承重柱、电梯、消防通道等外，其余大部分地方都是可以创造价值的区域，要想让创利地图的价值有效发挥，就要真正将全局动线到每个位置点的现状、可挖掘价值有效展现出来。例如，在一个实体店内，顾客流动的热区和冷区存在差异，要想知道哪些区域客流热起来了，哪些区域还是“冷宫”，让热的地方更热，冷的地方逐渐“转暖”。类似这样的内容，也是创利地图在丰富完善的过程中需要有效展示的。

（二）创利地图的改进方向

创利地图的应用让管理会计的分析实现了可视化。为了进一步提升价值，除了提高数据信息的及时性，还需要对上述问题加以改进，让创利地图的内容更加丰富，更加智能化、多维化。

1.优化手机电脑版创利地图

天虹管理会计利用CAD软件维护创利地图，虽然一定程度上替代了人工用笔在纸上画图的传统手段，但是，创立地图的呈现仍然需要人工在一个个区域维护，一旦场内调整就要重新分割场内资源。手机电脑版虽然实现了系统直接更新数据，但是，尚未实现地图的固化和导出。

2.从二维向多维升级

目前，创利地图展示的还是一个二维的图形，我们尚不能够看到专柜各个期间的情况或者每个位置的利用情况发生的变化。基于此，可以在上述开发信息软件的基础上，让地图更加多维，让每一块场地都“动起来”。这就需要通过信息技术让各个位置实现可“探入”，当点到每一个位置的时候，就像开启了该模块的“人生轨迹”，通过点击，可以看到该位置的“改朝换代”，可以看到各个时期的经营情况以及色彩变化情况，以此找到位置最佳、受顾客青睐的店铺，并结合这些信息对店铺经营提供指导。

3.顺应公司战略和营运需求丰富地图内容

创利地图目前展示的信息有限，随着公司战略、市场、顾客变化，如何让场内动线更加合理，如何更好地吸引客流增加顾客黏性是需要每一个经营管理人员去思考的内容。为了更好地满足公司发展的战略，需要让地图的内容更加丰富。当然，由于需要展现的信息众多，所有的信息展现在一张地图上或许会让使用者眼花缭乱，为此可以设计出不同类型的地图。例如，目前的创利地图可以定义为“经营情况地图”，还可以开发“客流聚散图”“顾客最喜爱的商品图”等，让地图的形式更加多样化，地图展现的内容更加符合营运需求。

以上是对目前天虹创利地图迫切需要解决的不足和改进措施进行的一些探讨。由于经济大环境和各实体店情况的不同，创利地图在推进过程中肯定还存在一些其他需改进的地方，需要做进一步探讨。

五、创利地图的使用效果和意义

创利地图的推出突破了传统分析的思路，是经营分析的一大创新，也是资源利用情况可视化的一大尝试，一定程度上实现了 “一家店一张图一目了然看经营”，其使用效果可以从以下几方面进行概述。

（一）有助于传统财务向业务财务转型

传统财务向业务财务转型，前提条件就是要深入了解业务，进而才能指导和服务业务。实现大数据的可视化，既促进了对经营情况的了解，满足了对现有业绩评估的需求，又实现了对未来业绩预估判断的需求。创利地图将各实体门店历史经营数据呈现在图上，实现了业绩评估，同时可结合调整规划将欲引入品牌通过创利地图实现业绩的预估，为经营调整提供了方向。创利地图在指导经营、服务转型调整的过程中，也让财务人员对实体门店的经营情况有了一个更好的了解，一定程度上达到了财务懂经营、会看经营的目的。

（二）协同公司战略转型，创新财务管理方式

公司通过数字化战略转型，使得越来越多的经营战略有了大数据的积累和沉淀，今后可以运用创利地图这一平台，有序地将这些大数据信息充分地可视化并加以分析和管理，最终推进公司战略的“落地”。

（三）应用空间广阔，提升财务管理价值创造

创利地图是一项平台式的财务管理模型，具有兼容性、拓展性很强的特点，可以根据公司业务发展适时纳入不同的经营业绩、资源管理等各类管理要素和内容。例如，随着网络技术的不断发展，“流量”已经成为一项重要的经济资源，企业可以通过创利地图实现流量资源的统计和管理，既能够了解场内流量情况，又能够增加异业互动，实现引流、客流转化等目标。通过创利地图促进了管理效率的提升和经营收益空间的拓展，在推进财务价值创造的同时，为公司战略发展提供了强有力的财务支持。

六、创利地图未来推广价值

上文所述是基于天虹创利地图现状的描述，问题和使用价值也是结合天虹以及实体店需求进行的探讨。但是，该地图的使用和推广价值并不仅仅局限于此，随着创利地图的系统化得以完善，它的使用价值也会大幅提高。与此同时，创利地图仅是针对场地资源利用的一个方面，而就可利用的资源而言，还有很多，例如人力资源、客户资源等。如果在创利地图思路的启发下对这些资源的利用做一些探索，也可以呈现出各个资源的“创利地图”。因此，对于创利地图未来的推广价值，可以从以下几个方面进行概述。

（一）打破传统，有效创新

传统的财务分析相对固化，传统的财务管理在对经营辅助的过程中更多是“算账”。创利地图的出现，是对传统财务分析、管理模式的重大创新，是一个全新的财务管理模型和应用平台。通过对经营指标、管理要素的可视化、显性化，便捷、高效地量化经营绩效的差距及问题，为管理者进行经营决策提供及时、简洁、重点突出的数据和信息支持，并具有强大的平台兼容性和拓展空间。

（二）基于实体门店业务，可延伸实施供应链管理

创利地图目前的使用是对天虹实体门店场地资源利用情况的展示，但是从其使用价值来看，既可以推广至零售全实体店资源经营效果的可视化呈现，还可以对零售供应链的商品价值落位。

（三）推进线上线下协同转化，践行新零售发展战略

结合公司线上线下的互动，对线上客流向线下的引流情况通过流量流向图进行展现。根据目前“天虹到家”的开展情况，可以将“天虹到家”所到小区、顾客以及顾客偏爱商品进行可视化的呈现，有助于公司更加了解商圈、了解客户、精准营销。

（四）不受行业限制，可跨行业推广应用

创利地图的兼容性和可拓展性，使其可推广至企事业单位经营管理的诸多方面。例如，可以运用到企业人力资源、供应链、客户管理等各个环节，通过计算机技术将管理的内容通过平面图展现出来，为不同水平的内容标注不同的色彩，找出管理中的优劣势和问题，进而帮助管理者做好经营管理决策。

七、结语

商场如战场，天虹的管理会计在自我探索学习和辅助公司运营、战略的道路上不断进行创新，设计出了一款以实体布局图为依托、以可视化理论为指引，实现经营结果可视化、指导新店筹备和老店调整、为公司价值创新引擎的创利地图。创利地图所具有的设计成本较低、整体结构简单、可复制性强、可以快速普及的思路，正是当今管理会计发展过程中应该推广和支持的。要想让管理会计更好地创造价值、服务管理，需要更多的“创利地图”出现。目前，天虹的创利地图在信息化进程、维度开发以及内容丰富上还存在一些不足，但是，这些不足如果可以较快改进，后续势必为该公司乃至整个零售实体行业都提供更大的价值。在未来经济发展的道路上，管理会计发展任重道远，希望有更多的“地图”呈现，助力企业实现高质量发展。