新形势下农村财政税收体制改革的创新分析

查玲

我国当前的财政税收体制是建立在分税制管理体制的基础上进行创新而形成的，但是随着整体社会发展的不断变更，这种体制在农村财政调控角度存在着较多的弊端，因此必须要不断落实融合和创新，才可以进一步适配当前的农村经济发展需求。打造多位一体的税收划分体制，落实好激励政策以及财权的划分，完善农村地方税收税种，并且落实好农村税收征管改革，能够为当前的农村经济税收体制改革提供根本保障，也可以进一步强化地方经济发展质量。

为了进一步提升我国农村的经济发展水平，同时确保社会各个阶段的实际战略发展目标能够实现，就必须要打造稳定的经济增长势态，这对于财政税收体系有着较高的要求。因此利用理论分析法以及制度研究法作为主要方式，综合农村财政税收改革体系以及优化策略进行探讨，不仅是文章论述的重点，也是进一步强化乡镇经济发展质量的关键研究课题，更是进一步推动社会稳定建设的根本保障。

一、我國财政税收体制的基础理论分析

财税是我国财政的主要来源，也可以说财税在我国当前的经济发展过程中起到了无法替代的作用。而从财政收入的角度来讲，通常以税收以及财政收入为主，有丰富的金融基础是国家以及社会进步的根本保障，因此进一步落实好税收体系的规划，进一步强化社会财政管理质量，能够为当前的经济发展提供有效动力。

而税收体制改革则是结合不同区域以及社会不同发展阶段的实际情况，结合市场的税收以及相关政策进行调整，确保税收体制与不同阶段的实际发展需求相符，不仅能够推动社会经济发展，也可以为国家建设提供更加丰厚的资金来源。

二、我国当前财政税收体制存在的主要问题

（一）结构存在不完整性

我国当前的财政税收体系中存在着部分缺陷，例如税收收入以及非税收收入的比例存在不平衡情况。从税收基础的层面进行分析，所得税以及财产税对收入的分配以及调节有着明显的作用，因此在具体工作过程中落实好财产税以及所得税的控制，实现总体比例的平衡，可以进一步打造完善的薪资待遇体系。而增值税则是资金筹划的根本手段，但是在目前我国的“营改增”结束之后，总体税收占比存在下降情况，并且远低于所得税以及财产税。这导致税收比重存在不合理现象，无法对居民的实际收入差距进行调节，同时也会导致税收功能不清晰，存在重复征税以及遗漏等现象，对于我国经济的发展会产生较严重的影响。

（二）税收体制存在较多局限性

财政税收体系是否健全，将直接影响体制改革工作的顺利开展，而综合我国本阶段的实际发展情况来看，财政税收制度还需要进行进一步完善，而原有的不健全体制也导致了局限性的出现。首先当前的财政收入分配职能过于集中，同时都集中向上进行发展，这对于财政分税制度的具体执行以及落实会产生一定影响。其次我国当前的税收种类较多，但是财政税收不能完全融入到当前的具体环境，税种或者资源税种中，这就会导致整体税收体系无法建立，影响后期的财政分配。

（三）转移支付规范性不强

财政税收分税制度的全面落实，从当前的社会发展环境下提供了新的移动支付渠道。但是我国当前的税收权力较为集中在国家以及相关政府，通过集中权力的方式进行各个区域的调节，确保能够实现发展均一化的目的，因此财政转移支付、专项转移支付以及税收返还体制是目前的主要形式。但是受到转移支付资金使用率、人员工作态度等多种因素的影响，在资金转移过程中存在着不安全的现象，例如信息泄露、资金流向不明确等问题都直接影响当前的转移支付体系综合发展质量。

三、我国省级及以下税收管理体制的改革建议

（一）落实好税收划分体制的深化

1.进一步强化税收划分制度的指导政策的完善力度

综合我国当前的实际发展情况来看，各省的经济发展水平以及财政收支情况具有较大的差异性，因此打造统一的税收划分制度不合理，但是在进行集中管控的条件下，国家以及相关机构还需要出台一个具有指导性的政策体系，能够提供全面且专业的指导，并且结合各省的实际情况，打造符合自身发展需求的税收划分制度体系。另外各省级政府也应该结合自身的发展现象，针对已有的税收划分政策进行细微的调整以及完善。例如浙江省曾经在2015年结合自身的实际发展情况颁发了《浙江省财政厅关于深化财政体制改革的实施意见》，但是发展至2016年，由于全面实施了“营改增”政策，这导致既有的营业税以及相关税种出现了变动。为了及时应对变动带来的一系列影响，省政府及时落实地方的全面监测，并且通过全省以及各级财政支收情况的审核，打造了修改性意见，针对原有的意见进行了完善，以此来快速地应对改革之后产生的一系列变化。

2.落实好税收划分模式的深化分析

结合我国当前的税收收入划分模式来看，主要涉及到“分税+共享”、“分税+分成（总额/增量）”这两种模式，综合具体的应用角度来讲，在各省自身的发展质量越高且财政自给率越强的环境下，那么选择后者的几率越大。这也就表明了在选择税收划分模式的过程中，要结合不同区域的实际情况进行调控，那么无论是乡镇政府还是地方财政机构，都需要综合税收分成制度与各乡镇的实际财政收支情况进行融合性分析。同时也要落实好深化调整，这样才可以有效增强税收分化制度的灵活性。例如某省建立在自身发展情况的基础上，最初选择了“分税+分成（总额/增量）”作为主要应用模式，并且结合区域内的实际发展情况，打造了弱中强三个档位，每一个档位采取了不同的分成方式。但是在应用执行一阶段之后地方的财政自给率就较低，且事权与财权存在不匹配的情况。因此结合前期的分成制度，进行了细致化优化;针对税收纵向划分不平衡的情况，采取了降低增量分成比例的方式进行调整，将原有的省分成比例降低至15%，另一方面针对横向划分不均匀的现象，结合经济发展的实际情况，适当地调整三个档位的内容和范围，比如将财政自给率控制在50%以下的部分县省划分到“弱”档位。

3.构建激励政策71AEF9E6-8D57-4FA1-A93E-04A543F54491

结合当前的经济发展现象来看，经济条件、地理条件以及人口流动是具有不确定因素的条件，因此税收划分模式以及相关比例，在实际应用过程中难以达到完全的收支平衡，因此地方政府可以建立在附属性政策的基础上来推动这一平衡的形成，比如构建税收激励政策便能够实现这一目的。

例如某省建立在自身发展的基础上采取的税收激励形式，主要以地方财政收入增收奖励、第三产业税收收入增长奖励补助的方式为主。同时为了适应不同区域的实际发展需求，又在奖励机制政策中设置了不同的档次，以此来维持良好的经济发展状态。

（二）落实乡镇政府财权和事权的划分

1.提升地方政府财政自主权

国家在进行财政税收管理体系优化的过程中，自身虽然是主要的主导力量，但是地方政府在财政税收划分中也起到了决定性的作用。例如省内的税收划分以及实际的分成比例，往往是由地方政府所决定的。但是综合整体的发展情况来看，地方政府虽然与地方的经济发展有着密切的关系，但是无法在第一时间快速获悉相关数据以及具体情况，这就导致基层调控及时性受到了阻碍。因此从多方协作的基础上，可以适当提升地方政府的财政自主权，这样赋予其相应的权利，能够为地方的经济调控以及财政税收管理体系的创新提供更多的途径和渠道。而这些自主权主要以财力支出权以及财力立法权为主要形式。政府可以针对区域内的实际收入结合自身的意愿决定使用方式和使用方向。也可以建立在地方实际发展情况制定小税种。另外还可以赋予地方政府一定的税收征管权利，可以实现地方财政管理指导思想以及具体方式的适当调整。

2.强化地方政府支出及事权责任制度

国务院曾经在2016年发布了《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》，其中就已经明确指出了，要进一步强化各省市财政事权以及支出责任的确立和划分力度。建立在这一背景的基础上发展，至今，当前的相关省级以及地方政府已经初步打造了较为成熟的事权和支出责任划分体系，需要做的便是在当前的基础上进一步深化和优化。地方政府在主动承担企业公共建筑以及相关项目责任的同时，也要落实好地方治安、公共事业发展以及区域经济发展等相关事宜的管控。同时也可以打造小规模的专业经费，例如基建投资费用、农村社会保险费用、城市维护建设费用以及区域公共设施改善费用等。

（三）进一步优化农村地方税种

进一步强化政府职能的转变，落实好财权和事权的匹配性建设同时打造支出与责任相适应的原则，这样能够有利于地方税收制度的优化，同时可以进一步增强地方经济发展积极性，促使财政税收制度稳步推进。

因此省级及以下的税收管理体系要科学地进行税权的划分，确保财政收入能够满足地方实际发展需求并，且打造多元化的税种，这样可以进一步活跃内部市场体系。例如某省建立在全省税收收入分析的基础上，将其1/2的增值税、企业所得税、营业税、个人所得税直接由区域的省市县三级政府进行共享，而土地增值税车船税、契税、耕地占用税等由市县两级政府进行共享。土地使用税、印花税、城建税以及房产税主要由市县政府进行共享。方式虽然进一步统筹了各级政府之间的协作能力以及共享质量，但是税种较为单一。那么在进行税收财政体系改革的过程中，可以结合公平和效率原则，综合税种本身的性质以及经济效益等相关因素，落实好宏观调控和税种分化。把有利于省级宏观调控、征收较为容易以及与政府支出责任挂钩的税种划归省政府。其他与市县级地方经济发展密切相关的税种：房地产税、城市维护建设税、印花税等，归于市县级政府，省级政府不再参与分享。另外为了进一步响应国家提出的环境保护策略，建立在居民生活品质以及当地环境优化的基础上，开征环境保护税，并且将其纳入区域的主体税种中。这种模式进一步优化了区域财政税收体系的多元性，进一步搞活了经济市场，能够维持多元化的发展方向。

（四）落实税收征管监督制度的创新

首先要进一步强化信息化建设的力度，全面推动税务管理体系与互联网的高效融合。各省市需要在国税局以及地税局的带领下，统一地建立信息公开机制以及信息互动平台。通过门户网站整合的方式，全面打造电子化的税务管理以及涉税单证底账应用管理模式，并且构建“互联网+便捷退税”试点示范工作。并且要求当前的政务服务能够逐步向互联网方向转型实现纳税证明网上开具以及网上办理等一系列目標。这种方式不仅可以进一步减少纳税成本，也可以有效提升税务信息的完善性、真实性以及透明性，可以促使税收制度体系逐渐趋于标准。

其次要进一步优化当前的办税机制。其一是落实好办税方法的升级。在当前的国地税合并之后，需要重新进行信息整合，因此税务人员应该结合具体的工作内容，及时地接受培训，进一步提升税务服务办理效率。其二便是落实好办税窗口的优化，实现资源的合理分配，打造规范性的办税运行体系，这样能够准确观察和评估纳税人的具体习惯以及办税频次，确保办税服务更加便捷化和高效化。

结 语

综上所述，在我国当前的经济发展环境下，进一步落实好财政税收体制的改革，能够全面推动社会市场的高质量发展，同时可以为农村经济稳定建设提供有效保障，最主要的是能够实现社会资源合理配置，强化人们的收入支出平衡性，也可以维持社会的公平竞争性。由以上论述可知，构建分级、分权财政体制，打造完善的财政管理体系以及转移支付方案，完善原有的机制以及措施，不仅符合我国当前的发展现状，也能够有效推动未来的高质量发展。71AEF9E6-8D57-4FA1-A93E-04A543F54491