营改增对企业财务管理的影响

王林轩

营改增政策是我国在税收制度上的一次重要改革，从正式实施开始，对企业的税负就有明显的缓解，改善了我国的税务征收结构，推动了市场经济的逐渐发展与完善。从当前各个试点的经验可以发现，营改增政策可以充分减低企业的压力，避免出现重复纳税的问题，有效地减轻了税务系统的负担。此外，营改增还能够推动产业结构的优化，促进第三产业的进一步发展。营改增政策的实施有助于增强我国企业在国外市场的竞争实力，使更多的商品可以出口到国外市场，实现我国的税收制度和国际税收制度的协调发展，这对稳定市场竞争有很积极的效果。

一、营改增政策实施的重要意义

我国实施营改增政策，不断解决以往在缴纳营业税时存在的一些问题，充分减少了企业在纳税方面的支出。伴随着营改增政策的深入推进，它具有的重要意义也逐渐显现。主要体现在以下几点：其一，在以往的营业税缴纳的影响下，我国许多企业都存在着重复纳税的现象，这就造成企业的纳税成本增多，给企业发展带来了很大压力，不利于企业的长期发展。在开展营改增政策之后，这样的问题得到了充分解决。在新税收政策下，企业可以缴纳增值税去抵扣进项税，这样就有效避免了出现重复纳税的问题，减少了企业的纳税负担，也更好地为企业释放了更多的资金，为企业发展奠定了坚实的基础。其二，以往，我国很多企业倘若想出口商品，不可避免地需要缴纳出口商品的营业税，且这部分的营业税数额是很大的，企业如果要减少自身的税负，需要提升商品的价格，如此，我国企业在海外市场就失去了竞争优势。营改增政策的执行，充分改善了这一现象，企业出口商品能够退税，这样就降低了企业的税负，进而降低了出口商品的价格，有助于企业在海外市場的发展，综合提升了自身的竞争实力。

二、营改增对企业财务管理的具体影响

（一）对会计核算产生的影响

在实施营改增政策以后，站在企业会计的位置上思考，它对公司的财务管理现状中核算内容方面形成了一定程度的影响，大致可体现在如下两个方面：其一，在还未进行财税改制的时期，公司在征收税收时，会计核算账簿上仅仅对实际所产生的营业税额和经营成本费用进行记载就可，在实际缴纳的阶段中，公司必须根据自身的实际营业额纳税。伴随着中国税收体制的变革，公司在进行会计核算的过程中，还必须删减能够抵扣的进项税，先核算出实际的附加增值税，然后再按照增值额与税负比率去核算所得税总额。在这个阶段中，会计的核算方式就比较复杂了。其二，之前公司在征收营业税的时候，并不需要对主营业务进行划分归纳，而只需征收主营业务税，依据相关的标准就能实现。在开展营改增之后，一些企业因为业务比较复杂，不同的业务类型之间的税率也有差异性，这就需要企业依据不同的业务类型去核算，这样就增加了会计部门核算的难度。

（二）对企业税负产生的影响

营改增政策的逐渐贯彻落实，会对企业的税负产生一些影响，主要可以表现在以下三点：其一，在营改增的影响下，企业纳税的时候从以往的营业税变成增值税，这样能够有效避免出现重复纳税的问题，从而降低了企业的税负压力。其二，一些类似交通运输等企业，本身有很多的固定资产，在经过营改增政策之后，可以有效减免之前对固定资产缴纳的税务，转变成了对企业的增值部分缴纳税务，这样可以降低企业的税负，但是，相应的税率却有一定程度提升。比如，交通运输行业的税率从之前的3%变成了11%。其三，对于一些在营改增之前就已经缴纳增值税的企业来讲，在全新的税务系统下，他们缴纳的增值税中的进项税额都可以实现充分的抵扣，进而能够有效降低企业的税务压力。

（三）对企业财务报表产生的影响

企业平时的财务管理一般都是结合企业的实际资产负债表格去表现的，在开展了营改增之后，企业的实际税额会有一定的降低，这就造成企业营业税类别内容的空白，营业税不用再申报，在利润表中关于营业税和相关附加类别的内容也不用再保留。从企业财务报表上可以发现，企业的成本费率逐渐降低，企业的利润也在不断增加。

（四）对企业发票管理产生的影响

在开展税务改革以后，关于发票管理的标准也产生了一些变化，主要可以表现在以下几点：其一，企业在缴纳营业税的时候，只要开具一般的发票就可以，但是在实施税务改革以后，一般发票就变成了增值税的专用型发票，企业也要开具增值税发票，但是开具增值税发票是要依据纳税人的身份去办理的，一般情况下，纳税人的身份能够划分成两种，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人。增值税的专用发票在开具过程中还会受到限额的影响，倘若因为限额的原因导致各种不同的问题，发票开具的手续就变得十分麻烦。其二，在实施营改增之后，企业不但需要开具增值税发票，还需要在采购材料的时候，向供货企业索要一些相关发票，这样才可以抵扣税额。企业在管理发票的时候，要把各种类型的发票分类管理，以免因为一些环节并未开具发票而造成重复纳税的状况。

三、企业财务管理应对营改增的有效策略

当前，营改增逐渐在全国得以贯彻落实。虽然营改增的产生是为了能更进一步的改善产业结构，实现我国企业的长期发展，纠正以往税收制度中存在的不足之处，但是在日常实际使用中，有许多企业还不能充分适应这一改革，也无法依据营改增的政策去积极调整自身的财务管理相关工作。倘若不能科学有效地实施发票管理，会造成许多增值税的专用发票无法开具;倘若纳税统筹工作并未合理开展，未运用好各个税种互相之间的税率差别和相关优化政策，那么这些问题就会导致企业的税负没有减少反而增加。如果要有效地改善与优化这些现象，企业需要从实际现状出发，设计有针对性的策略。

（一）提升会计核算水平

在实施营改增之后，企业若想真正做好财务管理工作，就要不断提升会计核算水平。其一，财务报表的相关类别内容需要积极做出调整，比如进项税以及销项税的类别就要整合到应交税金的类别中。其二，会计工作人员自身需要对营改增相关政策有透彻深入的理解，学习和掌握营改增之后，企业报表出现各种改变比如利润表、资产负债表或者现金流量表等不同方面，如此才能充分适应实施营改增对会计核算产生的改变。此外，会计核算工作人员务必要掌握科学合理的会计核算技巧，逐渐提升报表的品质，这样才能给企业做出正确决策提供更加真实和完整的数据支持。

（二）增强纳税统筹力度

增强纳税统筹力度能够充分实现减税和避税，以免产生风险问题。主要能够从以下几点开展工作：其一，财务工作人员要主动对新税制进行深入分析与研究，寻找新税制中包含对企业有积极作用的政策，充分运用这样的政策辅助企业完成避税和减税。其二，财务工作人员还要熟练地掌握相关法律法规知识，梳理好在新税制基础上的每个纳税工作环节，以免因为工作失误出现风险问题。其三，增强发票管理观念，在采购各种原材料以及服务产品时，要及时向供应商要求开具增值税发票，这样可以在很大程度上有效抵扣税额。

（三）完善发票管理工作

在营改增的政策环境影响下，公司的财务部门必須建立专门的部门进行发票管理。发票管理工作的好坏直接影响着公司利润情况，从前面的叙述中可以看出，公司只有能够开具增值税专用发票，才能合理减免进项增值税，降低税率。公司不仅必须准确开出增值税发票，而且必须积极开展国家统一的其他领域的业务。公司必须根据国家的法律要求，研究制订出规范的发票开具规则，严格规范发票的开出过程，对发票开出情况进行监管和控制，以免产生因为员工失误造成的开错发票以及漏开发票的现象。

（四）增强员工综合素养

在实施营改增之后，倘若企业提升自身财务管理工作的品质，还要逐渐增强员工们的综合素养，主要从以下几点考虑：其一，加大对营改增相关政策的宣传推广，积极组织开展政策普及的工作，增强工作人员对营改增的认知与掌握程度。此外，还要不断增强财务工作人员的税务观念，加强他们对纳税统筹工作关键性的认知程度，这样可以保证财务工作人员都能运用正确合理的态度去对待营改增对财务管理产生的影响。其二，企业能够聘用专业的具有高素养的税务工作人才，提升企业管理队伍的整体素养，增强内部的竞争观念，在激烈的竞争中逐渐增强员工们的业务专业水准。其三，企业要积极组织一些培训教育工作，还可以组织工作人员到其他企业学习优秀经验，也应该聘请专家学者对新税务制度进行充分全面的讲解，辅助财务工作人员逐渐养成良好的学习观念，在学习中提升自身综合素养。

结 语

营改增对企业的进步与发展都产生了至关重要的作用，还能使产业结构逐渐完善，优化改革以往税收制度中存在的问题。营改增的开展对企业的财务管理工作也产生了很大的影响。在营改增政策影响下，企业需要充分了解和掌握新税制，改善财务会计核算的方法，增强纳税统筹和发票管理力度，增强工作人员的综合素养，这样才能有效提升企业的财务管理水平，充分克服营改增造成的影响，全面发挥积极的作用，推动企业的长期可持续发展。

（作者单位：云南经济管理学院高职学院）