企业数字化转型下的“智能税务”管理应用

陈碧锐 薛伟 龚珏 京容萱

【摘要】从业务、财务、信息化、税务整合管理的视角进一步优化税务管理， 构建“智能税务”一体化管理模式， 有助于从源头上控制税务风险， 提高企业税收遵从度。 本文结合广州烟草公司正在实施的税务管理“全要素、全业务、全流程”数字化转型实践， 分析其构建“智能税务”一体化管理模式的挑战与驱动因素、主要框架及功能作用。 基于此， 提出烟草企业构建“智能税务”一体化管理模式应完善业务数据共享与智能税务管理的流程、建立税务合规化的风控管理体系、加强全过程税务管理的监督与评价。

【关键词】数字化转型;“智能税务”一体化管理;企业税务管理;管理模式创新

【中图分类号】F830.9      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2022）15-0125-5

科技发展助推传统财税管理向智能财税管理变革， 企业需要依托互联网、大数据和人工智能甚至云计算技术等快速推动传统财税管理向平台化、服务化、自动化和智能化转型升级， 助力企业实现降本增效和控制风险的管理目标。 2019年以来， 为贯彻落实党中央、国务院关于加快税务监管体系建设和“双随机、一公开”工作部署的要求， 国家税务总局选取有关行业中的大型企业集团作为第四批重点税源企业， 对其开展税收自查和重点检查工作， 以进一步提升企业的税务风险管理水平。 2021年3月， 中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》， 提出全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。 在此背景下， 如何适应现代税收征管体系各个环节的新变革俨然成为纳税义务人面临的重大课题。

一、研究现状与背景

从管理视角来看， 科学设定企业税务管理目标， 依托信息化云技术管理系统来把控税务风险和减少税务管理成本， 能够为企业集团创造更多的税后净利润[1] 。 从企业管理流程本质来看， 任何一个企业都可以抽象为业务循环、管理循环和信息循环[2] ， 其中信息循环是连接业务循环和管理循环的重要纽带， 其基于统一的税务信息共享平台（包含税务大数据和税务预警）， 建立全生命周期的税务管理体系， 提供涉税全流程的支持和保障。 同时， 对税务数据进行整合和沉淀， 形成集团的税务大数据， 为更有效的税务循环提供支持， 实现税务风险监控和预警， 为企业风险管理提供决策依据[3] 。

从企业视角来看， 我国现有有关智能税务管理信息系统的研究主要从以下两个方面展开：一是探讨税务管理信息系统的模块构成和应用框架方面的研究。 这方面的研究主要以“营改增”后企业运营模式和财务管理模块的变化为切入点， 对财务信息化建设下的税务信息化管理模块重新进行构建， 以期预防不可预知的税务风险问题[4] 。 二是探讨如何构建企业税务管理信息系统及其主要功能方面的研究。 有学者认为，企业集团税务管理信息系统建设应围绕集团税务管理目标的主线索， 制定正确的实施策略， 将控制税务风险或降低税收成本作用显著的税务管理理念、制度、方法、流程纳入税务管理信息系统并予以固化[5] 。 在企业税务管理信息系统主要功能的研究方面， 有学者认为， 税务风险管理信息系统应涵盖税务管理信息平台、税务计量信息平台、税务培训信息平台、税务监控信息平台、税务评价信息平台和税务报告信息平台等“六大信息平台”功能[6] 。 在国外有关企业运用信息系统进行税务管理的研究方面， 仅有部分学者对企业管理引入信息化后对税务风险管理起到的革命性作用进行了深入研究， 认为新技术可能影响一国税收制度或企业特定税收的设计和管理方式[7] ， 信息技术使得税务管理面临着更大的挑战。

在税务部门不断更新税务管理系统的过程中， 由于缺乏统一的税务数据管理平台， 数据被存储在多个孤立的地点， 加之企业税务管理信息系统的滞后性， 导致难以获取完整、有效的涉税数据来完成税金核算。 国家税务总局“金税三期”的上线与税务管理系统升级， 在为企业开具电子发票、勾选认证等带来方便的同时， 也使得企业的财务数据变得更加透明。 与此同时， 随着数字经济在我国的不断推进， “以票控税”的税务管理体系架构已逐步得以实现， 以电子发票为主的智能税务云也已构建和不断完善， 因此企业必须通过有效的方法和工具， 加强事中控制和事后分析。 这就使得国内外众多企业通过构建“智能税务”一体化管理平台来进行增值税发票的规范管理和税务风险管理。 在烟草行业， 迫切需要建设以电子发票税务云平台为切入点的税务管理信息化体系， 这不仅关系到行业电子政务和电子商务的发展， 还关系到行业在国家经济分工体系中的地位和核心竞争力。 本文以广州烟草公司为例， 通过分析其在数字化转型下构建“智能税务”一体化管理模式面临的挑战以及该管理模式的系统架构与功能作用， 为烟草企業构建“智能税务”一体化管理模式提供相关建议。

二、数字化转型下构建“智能税务”一体化管理模式的挑战与驱动因素

1. 构建“智能税务”一体化管理模式的挑战。 目前广州烟草公司税务管理信息化建设已具有较好的基础， 但有关业务系统和财务系统的协同性还有待进一步提高， 其在构建“智能税务”一体化管理模式的过程中面临如下挑战：

（1）“智能税务”一体化管理模式要求企业具有较高的税务风险管理水平。 随着国家税收监管手段的创新， 企业的涉税风险管理难度不断加大， 利用大数据技术分析企业税务问题已成为税务检查与稽查的重要手段。 但由于不同地区、税种及部门之间的信息无法统一， 暂未建立一个统一、完整、全面的征管体系， 税务数据信息孤岛问题显著存在， 不同地区的税收管理机构间信息不互通， 导致税收执法的科学性和有效性尚需提高。 特别是在2019年国家贯彻落实加快税务监管体系建设和“双随机、一公开”工作部署的背景下， 企业面临的税务稽查和查补税款情况日益突出， 集团企业由于子公司众多， 属地管辖税务机构较多， 易因申报调整及沟通不充分， 造成税务评级下降等问题。 外部政策环境因素要求集团企业的税务风险管理水平进一步提升。

（2）“智能税务”一体化管理模式关联业务系统较多， 难以统一管理。 企业有关业务财务系统协同性不够高， 系统之间无法遥相呼应， 数据链断裂， 造成信息孤岛， 同时数据标准化统一难度较高， 未能实现涉税数据实时共享， 难以满足数字化转型对大数据的需求。 “智能税务”一体化管理模式的技术路线较复杂， 改造难度大。 该模式整体架构是基于云计算模式， 采用微服务架构， 易与原有业务架构系统设计技术不兼容， 需要对原有模式进行改造， 也需要重新对整个业务体系进行细致划分和重新梳理整合。 该模式需要使用容器化技术并在进行运行数据统计分析后做合理的服务器资源动态化调节， 这需要一定的硬件设备和网络资源支撑， 从而导致原有设备改造难度大、费用高。

（3）“智能税务”一体化管理模式建设对人才的要求高， 人才培养难度大。 一方面， 企业税务人员主动性不高， 对数字化转型要求的税务职能转型意识不清晰， 对变革未做好充分应对准备， 疲于应付日常工作， 投入精力改进税务工作的意愿不强。 另一方面， 该模式的构建需要业务与技术兼备的复合型人才， 企业需进一步加强财税数字化人才储备。

2. 构建“智能税务”一体化管理模式的驱动因素。

（1）应对数字化时代财税管理的新问题与新挑战是构建“智能税务”一体化管理模式的一个重要外在驱动因素。 2021年财政部印发的《会计信息化发展规划（2021 ～ 2025年）》、国务院印发的《“十四五”数字经济发展规划》要求加快企业数字化转型升级和推动数字产业化。 当前数字化时代的社会治理体系正在不断创新和逐步完善， 同时也面临新问题与新挑战， 如发票全程电子化、社会化应用方案还需改进。 虽然近几年的政策红利为电子发票扫清了合规障碍， “以数治税”是国家税务部门在“十四五”时期全面加快推进智慧税务建设、提高税收征管效率和质量的成果， 而专票电子化是实现“以数控税”的重要手段。 2025年， 我国将基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化。 在国家“智慧税务”建设背景下， 创新研发财税服务新应用， 产生新模式、新业态， 构成财税服务行业新生态， 从而促使企业在数字化时代必须考虑创新治理体系和构建“智能税务”一体化管理模式， 制定符合时代需求的企业财税标准、规范制度和信息系统管理体系。

（2）有效防范企业税务风险和强化税企协同合作并有效落实国家对行业税收监管的要求， 是构建“智能税务”一体化管理模式的两个重要内在驱动因素。

一方面， 2017年以来我国不断深化税收管理体制改革， 社会组织的管理模式向着数字化、智能化的方向不断演进， 驱动企业财税服务发生深刻变革。 在新的税收环境下， 税收政策和征管方式的频繁变动， 给各行业企业的税务管理带来了极大冲击和挑战。 特别是在“金税三期”上线运行以及“金税四期”逐步推开之后， 运用大数据技术分析企业税务问题已成为税务检查与稽查的重要利器， 企业票据管理和税务成本管理等涉税成本管理难度趋高， 加大了企业的涉税风险管理难度。 此外， 2020年以来常态化的疫情防控正深刻改变着社会经济各个领域的运行方式， 也势必加速推动财税服务业务的快速变革。 通过推动互联网、大数据、人工智能等前沿科技与财税服务业务的深度融合， 快速提升财税服务领域的自动化、智能化水平， 助力企业财税管理产生新模式、新业态， 加速促进企业传统财税管理向智能财税服务升级。

另一方面， 国家财税治理模式已经逐步社会化， 进而需要实现国家财税治理与企业财税管理社会化协同。 烟草企业构建并应用“智能税务”一体化管理模式， 是持续贯彻落实2014年国家税务总局与中国烟草总公司签署《税收风险管理合作备忘录》的重要体现， 这不仅是贯彻落实行业税收风险内部控制措施的要求， 更是落实“采取信息化手段管理税收风险， 建立涉税信息交换机制”的工作要求， 能够切实有效提高企业的税务风险管理水平。 对于烟草企业来说， 应从业务、财务、信息化、税务融合管理的视角进一步优化税务管理流程， 运用信息技术手段构建“智能税务”一体化管理模式， 有助于从源头上控制税务风险， 提高企业税收遵从度。

三、广州烟草公司“智能税务”一体化管理模式的框架内容与功能作用

1. “智能税务”一体化管理模式的框架内容。 基于烟草企业业务体系的特点、企业数字化转型的要求和各种业务管理模式创新的需要， 以财税部门业务需求为基础， 从各业务部门的业务特点出发， 构建广州烟草公司“智能税务”一体化管理模式的框架， 如图1所示。

广州烟草公司“智能税务”一体化管理模式的系统架构主要以大数据平台为依托， 整合来自财务系统、合同系统、订单系统和电子税务局的数据， 建立大数据平台， 并从技术上分为落地层、仓库层、仓库汇总层和仓库维度层。 其中， 落地层针对外部各业务系统数据进行原始存储。 大数据平台对各个业务系统数据进行分类管理、分析、加工和再分类处理， 形成业务数据的仓库层， 并按照业务场景对业务数据进行初步清洗、加工、整理， 形成统一的标准化数据集进而形成仓库汇总层。 落地层的数据集按照业务数据属性划分为风险量化维度、税收优惠维度、区域分类维度和合同类型维度， 再经过统一的衡量标准处理和数据沉淀后， 形成仓库维度层。 根据不同的业务场景可划分為独立的应用服务来处理相应的业务， 形成微服务集群架构体系（应用服务层）。 微服务集群下可提供申报服务、发票服务、管理筹划服务和风险服务， 且独立的业务场景可以按照具体服务内容建立数据接口和分析功能， 各业务部门依据自身需求， 采用异步或者同步的方式从数据仓库层将自身业务场景所需的数据进行提取、加工、展示， 同时各业务场景产生的数据也将定时同步到大数据平台。

下面对广州烟草公司“智能税务”一体化管理模式的发票流程、申报流程和风险流程部分进行具体说明。

“智能税务”一体化管理模式的发票流程如图2所示。 依托大数据平台的数据集优势， 业务系统依据合同信息生成订单数据， 用户选择订单进行发票开具操作。 大数据平台将需要开具发票的业务订单数据抽走， 按照业务关联性， 将订单数据整理成开票数据， 推送到企业电子发票平台， 根据待开票数据调用主管税务机关的数据接口开具相关发票， 企业电子发票平台将开票结果同步传送给大数据平台。 同时， 大数据平台将订单业务和开票结果进行关联， 并把开票结果返回到业务系统中。 对于企业获取到的进项发票， 企业电子发票平台通过光学字符识别技术（OCR）、手工录入等进行信息采集， 通过企业电子发票平台将采集后的进项发票进行认证查验， 最后企业电子发票平台将认证查验后的进项发票推送到大数据平台进行数据沉淀。

“智能税务”一体化管理模式的申报流程如图3所示。 该部分主要由申报平台、电子税务局和业务系统共同组成。 通过大数据平台， 定时将各业务系统核心数据抽取到数据仓库中做数据沉淀处理， 申报平台按照业务取数逻辑， 从大数据平台将所需的财务数据、合同数据、发票数据提取到自身平台中， 根据需要申报的税种， 从电子税务局获取相应的期初、留底数据， 并依据不同税种计算逻辑， 按照税种核定信息自动计算纳税申报表的数据， 实时生成纳税申报表。 在该框架下， 用户通过流程审批后， 调用电子税务局申报接口， 将纳税申报表发送到主管税务机关; 纳税申报完成后， 将纳税申报结果再返回给该申报平台; 申报平台接收申报扣款结果后， 对申报进行归档， 与此同时， 大数据平台定时将申报平台归档后的数据抽走归档到自身进行数据沉淀和存储。

“智能税务”一体化管理模式的风险流程如图4所示。 按照风险模型设定的取数逻辑， 风险预警平台（风险管控平台）定时将大数据平台的数据提取到自身平臺之中， 其风险指标设定为事前预警指标、事中提示指标和事后警告指标。 在纳税申报前， 通过风险预警指标对企业的财务数据进行风险扫描， 提前规避可能存在的风险; 在申报过程中， 申报平台将自动生成的纳税申报表实时同步到风险管控平台， 进行申报数据风险扫描， 若发现风险问题， 及时终止申报操作， 检查风险并调整申报表; 在申报完成后， 风险管控平台对定时抽取的申报归档数据进行风险扫描， 检查梳理相应税务事项， 若发现风险点， 及时采取补救措施。

2. “智能税务”一体化管理模式的功能与作用。 广州烟草公司“智能税务”一体化管理模式的主要功能与作用体现在如下几个方面：

（1）可优化税务管理流程、管控税务风险和提升税务工作效率。 一是有利于加强企业从会计核算、业务流程、发票管理、风险分析等方面识别可能存在的税务风险; 二是有利于企业将税务风险责任落实到各个业务层面， 从根本上避免其因纳税行为不符合税收法律法规而遭受重大损失， 保障企业稳健经营; 三是有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、行业惯例、法律法规等方面分析可能遇到的税务风险， 并据此提出应对策略。

（2）可促进“业、财、税、票”融合并推进行业财税管理数字化转型。 广州烟草公司“智能税务”一体化管理模式是融合“业、财、税、票、风险”于一体的信息化管理模式。 该管理模式通过整合“业、财、税、票、法、商”一体化的资源， 可达到降低企业税务管理成本、提高管理效率、降低企业涉税风险的目的， 有助于烟草行业的财税管理向业务数字化、管理智能化、风险可控化、决策智能化方向转型。

（3）具有纳税数据统计分析功能。 广州烟草公司“智能税务”一体化管理模式具有的一个功能是能够实现按业务板块、成员企业、税费种类、税款属期和票据管理等进行多维度统计以及查询应交税费、实缴税费、地方财政贡献情况等， 且其查询条件可任意组合、逐层细化和深化统计分析， 并能通过权限控制达到层级管理目的和查询、统计本级及所属下级企业或部门的纳税数据等。

（4）具有税务政策共享平台功能。 广州烟草公司建立的“智能税务”一体化管理模式（税务管理信息系统）能为自身提供税收政策咨询单向或互动平台， 通过此平台管理系统向各层级成员企业或部门发布最新税收法规、内部税务刊物等， 并将年度、季度、月度相对固定的工作事项制成税务工作日历自动提醒相关人员。 同时， 其还具有资料信息的自动归档功能和手工上传归档功能， 使用者可按权限查询、调阅本级及下级单位或部门的档案资料。

四、烟草企业构建“智能税务”一体化管理模式的建议

1. “智能税务”一体化管理模式应完善业务数据共享与智能税务管理的流程。 对于烟草企业， 随着企业各层管理人员风险意识的提高、数字化建设水平的提升， “智能税务”一体化管理模式通过建立企业端财务系统与税局端税务系统直连， 在智能税务系统中设计计税规则、数据映射、流程管控等技术手段， 可以实现税企系统融合、财税数据共享、全流程智能管控和全税种一键自动申报管理。

2. “智能税务”一体化管理模式应建立税务合规化的风控管理体系。 “智能税务”一体化管理模式的设计应主要关注以下三个方面：一是要设计与构建税务大数据风险管控的预警机制， 应重点参考税务机关对企业实行纳税评估和稽查的基本方法， 有针对性地合理设定税务风险管控的预警指标， 对企业的关键涉税事项进行全方位监控; 二是要设计与构建烟草企业业务流程层面的风险控制标准， 制定涉税事项的处理流程， 明确各自的职责和权限范围; 三是能够协同其他部门进行税务风险管理的控制， 比如在采购环节对供应商资质审核、发票审核、进项税额抵扣和采购合同审核等进行全方位的税务风控监测。

3. “智能税务”一体化管理模式应加强全过程税务管理的监督与评价。 税务风险监督与评估是企业风险管理工作的一个重要环节， 有效分析税务风险产生的具体原因和对企业造成的潜在影响， 可以有针对性地帮助企业应对并控制风险的发生， 提高风险防范效率。 企业能够通过“智能税务”一体化管理模式对所有税务事项的整个过程进行监督控制， 并在事前、事中和事后进行风险评估。 因此， 烟草企业构建的“智能税务”一体化管理模式要能够对业务流程中的税务风险进行自动化的分析预警和风险评价， 形成烟草企业税务风险的全闭环管控。

【 主 要 参 考 文 献 】

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