资金管理与税务风险分析及防范措施研究

[ 作者简介 ]

吴亚玲，女，湖北武汉人，武汉建开工程总承包有限责任公司，财务管理部部长、中级会计师，本科，研究方向：财务管理。

[ 摘要 ]

对于建筑施工企业来说，资金是维稳企业发展的重要支柱。在企业内部财务方面，资金管理和税务风险防控是财务管理中不容忽视的内容。文章以建筑施工企业的财务管理为研究对象，分析讨论了资金和税务在企业财务管理中存在的问题，并提出了相应的防范措施。

[ 关键词 ]

资金管理;税务风险;防范措施

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.007

随着社会经济的发展，对建筑施工企业的要求也进一步提高。资金作为企业内部财务管理的核心内容，对企业的生存与发展起着决定性作用。同时，企业在税务管理中会面临多方面的影响，容易衍生出不同程度的税务风险。因此，就企业的长远发展来说，强化企业的资金管理和抵抗税务风险的能力是有必要的。

1    企业资金管理和税务风险管理方面存在的问题

1.1  资金管理

1.1.1  流动资金不足

在我国建筑行业市场竞争激烈的态势下，建设工程单位通常以招投标的方式来选择建筑单位。投标的建筑企业为了能够抢占更多的市场份额，经常以压价和垫付的手段来争取工程项目的承建权。这种竞争方式虽然在当时可以帮助建筑企业取得竞争的优势地位，但是在实际施工中，长期垫付人工费用、材料费用，导致企业垫付的资金数额逐渐增加，财务压力越来越大。如果在施工过程中因施工资金短缺，无法继续正常施工，会不可避免地影响工程项目的施工进度，造成延期、误工，不能在规定期限内交工，也就影响工程款的结算。部分建筑企业的“先垫付，后回款”的竞标理念导致企业账户上的可流动资金逐渐缩水，一旦流动资金跟不上工程施工的资金投入需要，企业只能向金融机构申请借款，这样一来就加重了企业的债务负担。如果企业不能及时将债务还清，就有很大概率出现财务风险，影响企业的正常运转。

1.1.2  资金管理制度有待完善

一方面，在建筑行业中，很多建筑施工企业尚未健全内部资金管理制度，对于资金的调配和使用缺乏相应的标准和依据。在施工过程中，经常会出现因工程施工进程变动，擅自更改资金管理相关条款的现象，导致企业设立的资金管理制度形同虚设。另一方面，部分企业的资金管理制度只是形式，在实际的建筑施工中，相关资金的调配并未按照资金管理制度所规定的要求去执行。

1.1.3  资金利用效率不高

部分建筑施工企业的资金利用效率不高主要体现在以下两点。首先，资金的存储过于分散。建筑施工企业自身的运营特点决定了企业工程项目具有分散性和广泛性特点，而企业的资金又被各个项目分流，造成多头开户的现象。资金随项目的分散而分散，难以实现对资金的统筹管理，经常会出现因管理指示滞后，导致资金使用出现偏差或计划执行出现漏洞，加大了企业资金管理的困难程度。另外，资金过于分散，财务管理人员难以统计各个工程项目建设的具体资金使用情况，对于工程建设出现的资金短缺、资金闲置等现象难以及时发现和处理。其次，企业的融资渠道单一[1]。现阶段，我国的资本市场发展还存在一定的局限性，部分建筑施工企业在资金不足的情况下，通常会选择以融资手段来筹集施工工程用款。就目前来看，受国家政策影响，建筑企业的主要融资渠道以银行贷款为主，而缺少其他融资渠道的开发和利用，单一的融资渠道会较为明显地增加企业的建筑施工成本。

1.1.4  预算管理机制未能发挥效用

建筑施工企业为了管控建筑施工工程造价与促进资金的合理分配，都会在施工之前制定一套资金预算管理机制。但是，在资金预算管理机制建设上，部分企业的管理者未能以企业的实际发展需要作为基础，导致预算管理体系对资金的管理缺乏科学性和实际性。另外，部分企业虽然制定了预算管理体系，但是在资金的实际使用过程中，并未遵循预算相关管理内容进行，导致预算管理机制失去应有的效用。

1.1.5  對应收账款的监管力度不足

部分建筑施工企业在某阶段资金充裕的情况下，管理者往往会忽视资金的时间价值，缺乏相应的监管。在应收账款方面，虽然企业现阶段亟需工程款回流进行下一项的工程项目建设，但是由于监管部门缺乏对客户信誉的考察，发生客户拖欠工程款的现象，造成企业的资金回流周期延长，无法及时弥补企业的资金空缺，严重影响建筑施工企业的正常生产经营发展。

1.2  税务风险

1.2.1  税务风险意识薄弱

就现阶段的大多数建筑施工企业的发展情况而言，有关税务风险防控的理念还比较薄弱[2]。部分建筑施工企业的管理层人员片面认为税务风险管理必然会增加企业的运营成本，影响企业的实际经济效益，因此没有给予企业税务管理应有的重视，在企业的发展战略规划中，也未曾把税务风险防控纳入其中。

1.2.2  缺乏有效的税务风险预警体系

建筑企业的税务风险防控管理工作应该将防控落到实处。部分建筑施工企业并没有在内部建立起相应的税务风险评估和预警体系，这就很容易造成企业在经营发展期间无法及时发现税务管理方面的风险。即便发现了风险所在，由于错误评估，认为该风险对企业的正常发展没有威胁，从而没有及时采取有效措施去解决处理，导致风险不断蔓延扩张，对企业的正常生产经营活动产生了不可忽视的阻碍作用。此时企业的财务部门和管理者后知后觉，才想要寻找补救措施对税务风险进行处理，即便经过应急处理，也不会有效降低税务风险带来的经济损失，为企业的生存与发展带来严重威胁。

1.2.3  税企之间沟通交流不足

建筑施工單位与国家税务机关缺乏足够的沟通与交流，我国税务的相关政策随着市场的变化和时代的发展会进行适时的调整，税务机关和建筑企业在纳税人方面如果不经过及时的沟通与交流，可能会存在纳税数额计算方面的偏差，引发不必要的纳税争议问题。另外，如果建筑企业缺乏主动与税务机关的沟通，就很容易导致企业的税务管理人员不能去税务机关进行最新的税务政策学习，造成企业的税务管理认知存在缺失，影响税费的科学计量。

2    企业资金管理和税务风险的防控措施分析

2.1  资金管理风险的防控措施

2.1.1  拓宽融资渠道

为了保证建筑施工企业内部的流动资金充足和资金来源的多元化，企业有必要采取正当的手段对融资渠道进行拓宽。针对大型的建筑施工项目建设，建筑单位可以综合利用政府、社会和市场的三方资本运作，引流民间资本，招收战略合作伙伴，积极关注国家推出的最新信贷政策或资金市场中的信贷业务，推动企业内部的资金流动与周转，保证企业内部的资金流量能够供给建筑施工，为企业的生存与发展提供足够的资金支持与保障。值得注意的是，企业在融资期间，要以企业的经营状况、实际偿还能力和工程建设所需的具体资金数额以及信贷利率等多方面进行理性考量，防止因为误判自身的偿还能力，对贷款本息的债务清算结算能力估计过高，导致企业面临破产。

2.1.2  健全资金管理制度

在资金管理制度完善方面，企业内部的资金管理制度是否建立健全，对工程项目施工的正常开展具有直接性的影响。

2.1.2.1  建立健全预算管理。预算管理体系的建立建成对建筑企业实现资源的统筹安排和资金的合理分配使用具有重要意义。建筑施工企业在资金管理中，可以采取项目预算法的手段来完成工程项目的资金预算编制。预算编制的主要内容可以分为收入和支出两个主体。在收入方面的预算编制上，资金管理人员可以通过参考企业以往类似的项目实际情况，并结合当下承建项目合同中的中标实际价格、客户的信誉情况和工程收款的重要节点等多方因素来进行预估。在支出方面的预算编制上，资金管理人员应该结合工程施工中的用料成本、人工投入、项目向下分包以及建筑机械的使用与养护等方面的工程造价成本进行预测。资金管理人员在进行预算编制时，尽可能的在保证工程建设质量的同时，压缩造价成本，以推动企业经济效益的增收。另外，预算编制经过上级层层审核，直到领导层的审批结束之后才允许执行，保证预算管理编制的科学性、合理性。

2.1.2.2  建立资金集中管控的运行模式。针对企业资金分散、统筹管理难度大的问题，建筑企业的总公司可以采取主导资金流动的管控模式。一方面统一管控不同地域分公司的银行账户，另一方面集中管控账户内部的资金流向。通过对企业总资金的集中管理，掌握各个分公司的收支账户明细，针对不同项目的实际需要合理调配资金的使用情况，妥善解决工程项目建设中不同分公司存在的资金闲置和短缺状况，充分实现资金的统筹优化，规避了因资金账户分散，资金分流严重，不易于统筹管理的弊端。在实操过程中，各分公司的银行账户在第三方介入下统一由总公司进行管控和调配，分公司将日收入资金都存入总公司的账户中，从而实现资金的集中管控。如果分公司有资金使用需要，则可向上递交申请，经总公司审批之后放款，进行相应的支付。这种管控模式将公司内部的资金进行了统一调度，不仅可以实现企业对资金的合理把控，掌握资金流动明细，进行实施检测，而且有效解决了多头开户和资金使用效率不高的问题。

2.1.2.3  强化应收账款的执行力度。企业加强应收账款的执行力度，可以通过设立考核机制辅助完成[3]。建筑施工企业可以以季度为周期，根据各个分公司的实际催收账款的回款率来进行排名，对于催收账款回款率较低的分公司给予警告，并加大催收应收账款力度，采取有效的措施对现存问题进行解决，切实提升账款的回款效率。对于账款回款率较高的分公司，要给予福利表扬，将其与个人业绩挂钩，适当提升年终奖的奖励份额。以此调动公司内部人员的工作积极性和主动性，促进公司内部良性竞争，进而提升企业催收应收账款的效率，促进企业的正常运营发展。

2.2  税务风险防控措施

2.2.1  强化建筑施工企业的税务风险防范意识

建筑施工企业的管理人员要正视税务管理的重要性，充分认识到税务风险防控工作对企业生存与发展的重要意义。管理层人员在认识到税务风险防控的必要性的同时要发挥模范带头作用，将税务风险防控意识传达到各级工作人员的工作指南中。建立税务文化，并将其纳入到企业的文化体系建设中，强化对企业员工的思想文化教育，进一步增强企业的文化影响力，促进企业内部员工加深税务风险防控意识。

2.2.2  建立完善的税务风险预警机制

建筑施工企业的税务管理部门要认识到税务风险防控的重要性，及时建立与完善税务风险预警机制，结合建筑施工企业实际发展情况，做好风险防控，帮助企业规避税务风险或减小因税务风险带来的不良影响。这就需要事物管理人员要对建筑施工企业在运营发展过程中的各个阶段进行动态化的税务风险评估，合理利用大数据的分析能力来鉴别税务风险等级，从而帮助企业提高应对风险的能力。

2.2.3  杜绝建筑领域的挂靠行为

在建筑行业中产生挂靠行为的根本原因还是企业自身的资质能力不足，没有承包工程项目的实际能力。只有不断提升企业的资质，才是解决问题的正确路径[4]。一些规模较小的建筑企业想要在短时间内快速提升自身资质是不现实的，企业为了能够继续生存与发展，可以选择走劳务分包的道路解决自身的生存问题。大规模的建筑企业要严厉杜绝一切挂靠行为，不得向外借出资质，如果因为挂靠发生经济纠纷，本企业的资质和税务都将面临不同程度的影响。

2.2.4  强化税企双方的沟通交流

强化建筑施工企业和税务机关之间的沟通交流，有助于企业实时更新税务理念，查漏补缺，做到企业内部税务管理与税务机关的要求相契合。另外，加强税企交流，可以帮助企业第一时间掌握最新的税收政策，有效防止了因企业与税务机关缺乏沟通，导致企业不能及时掌握最新的税收政策，造成企业对政策的利用不充分，对企业的经济效益造成损失。另外，税企双方及时进行沟通，更加有助于企业在涉税方面的问题处理。

资金管理和税务风险都关系着企业的生存与发展，尤其是对于建筑施工企业来说，更要抓住发展契机。随着建筑市场的更新变化，及时发现自身在资金与税务方面存在的问题，并采取有效的措施进行补救，对于企业风险防控和效益增收具有着积极的作用。

参考文献

[1]李红.建筑企业资金管理存在的问题及对策[J].大众投资指南，2021（20）：91-92.

[2]詹玥.浅析建筑施工企业税务风险防控[J].财经界，2021（31）：174-175.

[3]王红丽.建筑企业资金管理问题及对策研究[J].大众投资指南，2021（06）：109-110.

[4]刘淑萍，刘洪海，蒋苏南.建筑企业税务风险防范策略分析[J].营销界，2021（28）：125-126.