企业会计内部控制中存在的不足及改进方法分析

摘 要：近些年，我国不断加大企业发展的扶持力度，企业的发展速度不断加快，国内的市场经济发展体系也在不断地完善，助推了社会经济水平的快速提升。在一片繁荣的经济背景下，经济快速发展中存在的弊端也逐渐体现，即社会经济市场呈现出复杂化、多元化特征，企业发展中面临着前所未有的“危机”，为保障自身更好的发展进步，企业需要注重自身竞争力提升，强化市场适应力。其中会计内部控制作为企业核心竞争力的重要部分，其产生的影响重大，不但能够保障企业实现健康、稳定、持续的发展目标，还能够在此过程中提升企业的管理能力，企业更具竞争力。本文就立足于此，展开分析和论述。

关键词：企业会计;内部控制;不足;改进方法

前言：随着社会主义市场经济发展愈加繁荣，推动了社会生产水平的提升，人们的生活质量以及企业的发展水平都有了很大的提升，但是随之产生的问题也逐渐体现，如市场竞争愈加激烈，对企业发展产生了非常不利的影响。为保障企业更好的发展进步，注重企业会计内部控制是提升企业核心竞争力的重要举措，同时也是多元化、复杂化经济背景下保障企业发展实效的重要部分。而结合实际的控制能够发现，会计部门并没有正确认识到内部控制的重要性，在实际的工作开展中没有发挥其监督管理作用，导致企业内部出现较多的问题，并且会计信息的质量和准确性也由此降低，对企业发展产生了非常不利的影响。本文就针对这一主题进行分析论述，以供参考。

一、企业会计内部控制的价值

1.有助于辅助企业健康经营

具体来说，一个企业的财务管理体系是否完善对企业发展质量起到了关键性的作用，因此财务管理体系的完善始终是企业发展中重点关注和研究的内容。企业会计的内部控制能够影响整个企业的资金流向情况，在内部控制的强化下能够对投入额度、企业发展方向进行预测，并且在此过程中还能够对企业的资金流动情况进行实时监督，资金流动呈现出透明化特征，能够由此避免财政漏洞的产生，对企业提升自身的经营水平起到了非常积极的作用。同时在内部控制强化的背景下，相关的财务人员能够在实际的工作中规范、高效地完成相应的工作，企业的经营活动更具高效性，对增加企业整体的生命周期和持续经营活力起到了非常积极的作用。另外，在此过程中还能够提升企业的综合竞争力，使得内部控制的辅助实效更加显著。

2.有助于避免企业违法违纪

综合企业的发展进程来看，随着社会的不断发展和完善，相应的管理体系也在不断地完善中，特别是政策法规等规范制度逐渐在社会经济发展中查漏补缺，管理制度更加完善，既能够保障市场经济的秩序，还能够规范企业的发展行为，能够由此深化社会主义市场经济更好的发展进步。具体来说，以往的经营模式过分追求利益、成果，整个管理缺乏科学性，随着市场经济发展体系的不断完善，其中存在的经营管理漏洞也逐渐体现，如资源浪费较为严重、整体的工作效率不高等现象，这些现象的产生都会对企业产生不利的影响。再加上以往的管理理念以及模式滞后性的影响，导致企业内部的管控体系与制度不完善，部分企业为获得更多的收益，多会出现逃税、漏税等现象，严重危及企业的发展进步。为保障企业更好的发展进步，需要注重和加强企业会计内部控制，在经营管理中严格依据法律规范进行，规避偷税、漏税等现象的产生，约束企业的不良发展思想和行为，由此能够避免企业出现违法违纪等现象，企业发展才能够更具长久性。

二、企业会计内部控制中存在的不足

1.会计内部控制意识较为薄弱

通过上述观点的分析能够发现，内部控制对企业的发展进步有着非常重要的影响，能够推动企业健康、长久地发展进步。但是结合实际的管理能够发现，很多企业并没有关注内部控制工作的开展，即使开展此项管理控制工作，也多呈现出形式化现象，并没有产生显著的效用。而造成这一问题的主要原因与企业内部控制意识薄弱有着直接的联系，如企业管理人员不注重此项工作的开展，在进行企业运营模式的更改时没有进行内部控制的优化，部分企业虽然进行了内部控制的优化，但是实际的优化较为片面，仅是停留在制度的完善和建设中，即管理人员认为制定相应的管理制度就能够发挥内部控制的效用，并没有对内部控制的效用以及涉及到的方面进行深度的剖析，控制工作始终停留在基础层面，并不能发挥出具体的优势。

2.会计内部控制风险防控较弱

随着经济发展进入多元化、复杂化的进程，我国企业发展中面临着较大的发展困境，市场环境的“恶劣”导致企业发展受阻，造成了较大的负面影响。针对这一现象，企业应当注重自身的管理优化，结合市场经济的发展变化及时调整战略发展方向，并且在发展进程中树立和强化风险防控意识和能力，继而更好的抵御市场经济的“寒冬”。但是结合实际的管理控制能够发現，受到多种因素的影响，很多企业在发展中多会忽略风险防控工作的开展深入，风险防范意识较弱，导致企业发展中产生较多的问题，造成企业的经济损失。因此想要促进企业自身更好的发展进步，注重和加强风险防控能力是企业发展中重点关注和强化工作内容。特别是在投资过程中，企业需要注重和强化风险防控工作实效，通过内部控制工作对潜在的风险进行发现预防，对投资中潜在风险进行分析，及时制定相应的应急预案，一旦发现问题应快速做出处理，避免不良影响的扩大。

3.会计内部控制监督评价较差

当前，随着企业发展困境的持续加剧，部分企业在实际的发展中开始注重会计内部控制工作的开展，旨在保障和促进企业更好的发展进步。但是综合实际的建设工作能够发现，部分企业虽然建立了企业会计内部控制体系，但是在建设工作完成后并没有进行监督评价，并且企业的会计内部控制体系在实际的工作中不够独立，多是依附在企业的财务部门中，导致此项工作的开展实效受到影响阻碍，反而会产生较为不利的影响。并且由于内部控制工作多依附在财务管理部门中，导致其具体的职能得不到发挥和落实，企业中的生产经营以及财务活动得不到及时的监督，企业发展中的风险问题无法控制、规避，运行中的风险问题加剧，也会在无形中影响企业的发展进步。造成这一现象的主要原因与企业的组织机构不健全有着直接的联系，加之企业针对内部控制的管理制度不完善，导致控制体系以及管理制度形式化现象严重，不能发挥和深化其监督评价作用，企业发展由此受阻。

4.会计内部控制电算化并不强

随着科学技术水平的不断提升和进步，社会的生产效率以及人们的生活方式得到了极大的提升和改变，社会发展更具高效性。将先进的技术应用在企业内部控制中，能够完善信息系统的建设实效，对提升数据信息的处理能力和效率能够起到非常积极的作用。同时会计电算化能够显著提升企业会计的工作效率以及准确定，很大程度上避免了人为因素的不利影响，会计工作更具实效。但是结合实际的内部控制工作能够发现，受到多种因素的影响，企业会计内部控制电算化水平不高，对信息系统的掌握和利用不充分，导致信息化信息处理系统的作用得不到体现。另外，在电算化应用过程中，企业会计内部控制人员缺乏创新意识，工作人员的权限设置存在较多的弊端，相互制衡、相互監督的效果得不到体现，会计内部控制缺乏实效，企业发展中产生的问题以及风险无法及时的发展和控制，也会导致企业发展受阻，甚至产生较大的经济损失。

5.会计内部控制相应制度不全

具体来说，会计内部控制作为保障企业健康、持续发展的重要部分，其产生的作用是非常大的，这一控制不但能够规避企业发展中的风险，而在还能够完善企业的组织管理模式，助推企业更好的发展进步。但是通过了解能够发现，我国部分企业已经建立了会计内部控制制度，但是这一制度并不能体现企业的发展状况，整个管理体系缺乏实效，造成内部控制的效果没有充分地发挥。具体来说，相应的会计内部控制制度不全主要体现在企业制定的管理制度时没有结合企业的实际情况，导致企业在进行经济活动的过程中不能防范潜藏的风险，企业管理水平低下。还有部分企业的控制制度多是借鉴其他国家或者企业的经验，并没有结合自身的发展需要进行革新优化，导致相应的管理制度无法落实到实际的控制工作中，管理制度形同虚设。同时会计控制制度工作执行不到位也是制约企业更好发展的重要因素。如部分企业的管理模式主要以家庭式管理为主，部分管理者认为内部控制实效不大，因此在经营活动中并不会注重这一管理内容，或者“跟风”建立相应的内部控制制度，制度建设较为混乱，部分工作流程不能有序地进行，特别是在财务活动中的应收账转、应付清单等财务流程混乱，导致企业运行中的资金风险加剧，对企业的正常运转会造成较大的负面影响。鉴于此，想要保障企业的发展实效，注重和强化企业会计内部控制制度的建设完善性、全面性，完善会计内部控制工作是很有必要的。

三、企业会计内部控制改进的方法

1.加强会计内部控制意识

作为保障企业更好发展的重要部分，企业会计内部控制的重要性不言而喻，注重此部分工作是目前企业发展中最为关注的内容，为更好地发挥这一控制工作的实效，要注重让企业管理人员正确认识和了解此部分管理工作的重要性以及具体内涵，保障控制工作能够高效地开展深入，由此发挥内部控制的价值。简单来说，会计控制是现阶段企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计以及经济业务活动的各个环节、方面以及影响和制约企业经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动，并且这一控制环节也是企业内部管理中非常重要的一部分，企业中所有的运营流程和管理流程都是内部控制中的重要内容。针对此，企业管理人员应当正确认识这一管理内容，改变以往不正确的管理认识，由此发挥内部控制的具体效用。即健全的企业财务控制体系实际上是完善的法人治理结构的体现，这不但是企业发展中的需要，也是企业化经营和加强内部管理的具体路径，能够规范企业发展中的不良行为，财政工作的质量才能够由此得以提升，即运营风险的降低能够是保障企业稳定发展的重要举措。所以企业管理人员应当从自身加强对会计内部控制的重视度，了解此项工作开展的必要性以及积极作用，由此保障会计控制工作能够发挥具体的效用，促进企业更好的发展进步。

2.完善会计内部控制风险防控

具体来说，受到经济全球化危机的影响，我国的经济市场体系呈现出复杂化、多元化的发展趋势，加之多种客观因素的影响，企业发展中面临着较多的风险问题，对企业发展产生了不利的影响。如企业发展中会涉及到大量的资金流动，受到社会因素、政策因素以及人为因素等多种因素的影响，企业发展的资金以及管理工作会受到较大的影响，在发展中会产生一定的隐患问题，对整个企业的发展产生较为不利的影响。将内部控制进行应用完善，能够使得企业的资金流向情况更加“透明化”，并且企业发展运行过程中产生或者存在的隐患问题也能够由此体现出来，相关的控制人员通过捕捉和控制风险能够将其中的不良影响范围控制在最低化，对企业产生的影响也会相应地降低。另外在完善内部控制的工作中，企业能够在发展中明确和了解自身发展中存在的问题，提前制定好相应的处理方案，最大程度上规避了各类风险的产生，使得企业能够运用发展的眼光看待问题，在保障企业稳定发展的同时能够降低各类风险，能够助推企业更好的发展进步。鉴于此，企业应当注重风险管理体系的健全和完善，在此过程中设置统一的标准，并培养专业的风险控制人员，及时发现并确定各类风险，及时采取相应的处理方案，只有不断重视和完善企业的风险管理以及监督体系，才能够最大程度上降低风险问题带来的损失，在保障企业更好地发展和进步的基础上实现经济效益的提升，企业发展更具竞争力。

3.优化会计内部控制监督评价

在上述观点的分析和论述中提到，部分企业的会计内部控制多是依靠在财务部门中开展，导致会计内部控制缺乏独立性，对后续相关工作的开展都会产生较为不利的影响。因此想要真正意义上发挥内部控制的效用，企业管理人员应当注重此部分工作的优化，针对其监督评价体系进行完善，继而为后期各项工作的开展夯实基础。具体来说，在优化中需要企业立足实际，注重企业组织结构的健全完善，保障会计内部控制的完善性。如部分组织结构较为完善的企业，在优化过程中企业可以借助内部审计来进行会计内部控制的监督，确保内部审计的独立性，给予审计人员最大的工作支持，从而保障此项工作的开展实效。针对部分没有设置审计部门的企业，企业可以借助社会监督完善企业内部的控制实效，如向会计师事务所等社会机构聘请专业的审计人员，对企业中的会计工作进行审查监督，对其中存在的问题进行分析完善，及时发现问题并及时处理，继而为后期各项相关工作开展奠定基础的同时确保监督及评价体系实际作用得以发挥。除此以外，在企业的发展经营中企业还要注重法制观念的强化，在实际的工作中加强职业道德教育，各项经营活动的开展都要在法律规范的范畴内进行，坚决避免出现偷税、漏税等现象，一旦发现违规行为应及时制止，确保企业能够在规范、合理的经营环境中发展。

4.推进会计内部控制电算化

结合社会的发展趋势能够发现，电算化作为会计工作未来的主流方向，与一般的手工会计不同，电算化的实施会对企业会计内部控制产生较大的影响。在电算化的背景下，很多会计事务多由计算机完成，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，整个控制工作的效率得以提升，但是因计算机系统开放性特征的影响也会造成内部控制问题的产生，如计算机病毒以及非法入侵会导致电磁介质受损，会导致计算机信息存在丢失或者被篡改的风险，对企业的发展产生非常不利的影响。针对这一现象，企业应当注重推进会计内部控制电算化深入，注重提升电算化水平的提升，继而保障企业能够更好地发展进步。首先，企业应当注重加强内部会计人员的教育，注重财会人员电算化操作业务的培训，提高电算化会计人员的综合素质，即要求会计人员不断加强对电算化知识的以及技能的学习，培养和聘用专业的电算化财会人员，使其能够在掌握会计专业知识的同时具有较高计算机应用与维护能力，由此助推会计工作由核算型向管理型、智能型转变。其次，在电算化深入的背景下，企业还需要对原有的岗位进行调整，对职权不兼容的岗位进行分工明确，如强化输入和输出控制实效，前者主要是针对数据的特征进行控制，保障数据输入的准确性，例如授权、密码设置以及试算平衡都是输入控制中重点关注的部分;输出控制则是保障输出信息的准确、可靠，因此在此环节中可以设置相应的口令，由此达到限制接触输出信息的目的。最后，还要在此过程中强化多层次安全体系的建设，不断加强网络安全的控制实效，继而促进企业会计数据的安全性，如在此环节中需要注重安全防范措施的强化，通过完善多层次安全体系的建设，借助数据加密技术等保障信息的安全性;访问控制多是指在企业内部和外部网络连接口的位置建立防火墙，对其中的信息进行过滤，为企业设立一道安全屏障，避免安全问题的产生。只有加强电算化控制水平，才能够确保内部控制工作更好地开展进行。

5.健全会计内部控制制度

具体来说，内部会计控制不仅是财务部门的工作，更是与企业中各个部门、工作人员息息相关，因此此项工作的开展不能仅是会计部门进行，企业中的各个部门都要协调配合，保障此项工作能够更好地開展深入。为保障会计内部控制实效，首先企业应当注重建立健全有层次的组织机构，即企业应当根据企业会计业务的需要设置独立的会计机构，配备符合相应条件的专业会计人员，由此保障内部控制工作能够更好地开展进行，并且在此基础上做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督，特别是职务不同的岗位要注重相互分离控制，保障后期管理制度能够全面系统地开展，发挥管理制度的真正效用。其次在管理制度的健全完善中，企业应当避免以往管理中形式化现象的产生，即在管理制度的建设中应当注重了解企业的发展现况，结合企业的发展需要和实际建设完善相应的管理制度，保障会计内部控制工作能够更好地进行。最后部分企业会借鉴其他国家或者企业的管理制度，在此基础上相关的管理人员应当结合自身发展的实际进行优化，使得管理制度能够符合自身的发展需要，真正意义上发挥具体的管理效用。例如针对企业中自制的原始凭证，要对其格式、份数、编号、传递程序、各联用途、领导签字和经办人签章、明细数同合计数以及大小写数字一致性等内容进行规定，保障此项工作更好规范、高效地开展进行。

四、结束语

由此可见，会计内部控制作为企业发展中重要的组成部分，在整个财务管理中起到了非常重要的作用，其不但能够规范企业的会计行为，还能够确保会计信息质量，对提升企业的管理水平起到了非常积极的作用。因此在企业的发展中应当注重会计内部控制工作的开展，对其中存在的漏洞进行完善，由此保障企业经济业务的真实性，推动企业更好的发展进步。

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作者简介：郭健（1973- ），女，汉族，籍贯：贵州，职称：中级，研究方向：内控、审计