国有企业固定资产管理内控机制的构建和完善

陈杏君

摘 要：国有企业作为一个国家参与和控制的企业，其发展情况体现了现阶段我国经济的整体走势。近几年随着国企改革的不断实施和落实，企业的经济效益也发生了翻天覆地的变化，其中固定资产的数量也在增多，在国有企业的发展中有一项重要的工作就是保障国有资产的增值与保值，但是过去传统的管理方式已经无法与现代化的管理方式相适应，基于此国有企业要改革，要从内部到外部进行全面的创新，打造以内控机制为主的管理模式。本文从国有企业的固定资产出发，总结了以内控机制方式管理的重要性，并对于固定资产内控机制在构建中出现的问题做了一些阐述，提出了完善的方法与对策，意在与提升国有企业的整体管理水平和经济效益。

关键词：国有企业;固定资产;内部机制;构建

引言：在改革开放的几十年中，我国实行全面发展和改革，大力发展行业经济，经济很快得到了复苏，并且一直在稳步地上升。对于国有企业而言，企业无论是在规模上还是经营范围上都在增大和扩充，企业内部的各项资产也会随之增加，尤其是固定资产，其大型、系列及专业化发展趋势更加突出。但是受到以前传统管理模式的制约，现阶段国有企业在对于固定资产的管理上还是有一些不足之处需要进行完善和改进，来将固定资产的价值发挥到最大，避免资源的浪费，对企业稳定发展造成了很大的影响。

一、國有企业固定资产的特点

1.固定资产一般的价值比较大，而且使用的周期比较长，固定资产使用的时间取决于固定资产规定的使用年限，它可以长期地、重复地参与国有企业的生产过程。

2.固定资产在生产使用的功过程中会产生磨损，但是其磨损的程度不会改变自身的实物形态，在规定的时间内会持续地使用，一但到达使用的时间就要按照规定的流程申请报废或者处置。

二、国有企业固定资产管理内控机制构建和完善的必要性

国有企业一直都是我国市场经济发展的领头羊，国有企业的经济效益对社会主义建设产生重要 的影响。随着市场环境的转变，国有企业也需要改革，加强固定资产颞部控制机制建设，以便发挥内部控制的作用，规范和约束国有企业固定资产管理工作，确保国有企业可以节省固定资产支出，提高国有企业的管理水平，促进国有企业的发展。

首先，国有企业内控机制建设可以避免固定资产流失，还能保护固定资产的安全，提高资产的使用率。在国有企业固定资产管理过程中发挥内控的作用，规范固定资产管理流程，强化固定资产管理意识，确保员工积极的响应固定资产管理工作的要求，减少固定资产使用不当的现象。随着国有企业不断地扩大经营，固定资产所占的比重越来越重，而且固定资产的种类也变得越来越多，也增加了固定资产管理工作难度。完善的固定资产内控能够有效地规避资金浪费以及腐败的现象发生，还能确保固定资产在使用流程上按照规定进行，解决了随意处置固定资产的问题，也提高了固定资产的使用率，同时最大限度地发挥固定资产的价值。

其次，有利于国有企业提升固定资产的风险管理能力，合理的规避风险，减少国有企业的损失。国有企业固定资产内部管理划分到财务部门，也是财务部门重要的工作内容。国有企业重视固定资产内控机制建设就是要加强对固定资产的管理，确保固定资产申请、盘点、登记、处置等环节有一定的管理规范，也提高了固定资产清单的准确性。固定资产内控机制建设就是让固定资产管理有制度，有流程，有约束，这样可以增强国有企业对固定资产的控制，还有利于实现固定资产管理的共享，节省资源和资金的基础上有效地防范固定资产风险，维护国有企业的经济利益。

最后，有利于国有企业完善会计台账，为国有企业经营决策提供重要依据。国有企业通过完善的内控管理机制加强对固定资产的规范管理，有助于国有企业管理者清晰地查看固定资产的使用情况，完善固定资产清单。同时国有企业对固定资产的管理需要会计部门工作的配合，会计部门掌握固定资产的财务数据，并建立固定资产使用和管理台账，确保固定资产的数据准确，确保国有企业的人员了解固定资产情况以及资金使用情况。企业还可以通过固定资产的使用了解经营情况，便于做出正确的经营决策，减少企业的决策失误，提高国有企业的管理水平，促进国有企业科学发展。

三、国有企业固定资产管理内控机制建设过程存在问题的原因

目前国有企业固定资产管理内控机制建设过程问题的原因分为内部原因和外部原因。外部原因是市场经济环境以及国家宏观政策的原因，随着全球经济一体化进程的加快以及信息技术的普及和应用，对于国有企业的生产经营来说，是急需改革，以便适应激烈的市场环境。但是国有企业长期稳定的发展环境来看，其改革需要面临的局势很复杂。国家的宏观政策也是随着经济环境的改变而有所调整，国有企业固定资产管理工作也必须要转变现有的管理模式和意识形态，确保固定资产使用和处置过程符合政策的要求，也减少固定资产丢失和使用不当现象的发生。

内部原因是国有企业领导者的固定资产管理意识淡薄，管理理念落后。国有企业内部的固定资产种类多，价值大，国有企业一直以来的固定资产管理都是粗放的模式，缺乏正确而全面的固定资产认识，使得员工开展固定资产管理的时候一直都是做表面文章，这不仅造成国有企业资金的浪费，也很容易给国有企业的发展带来诸多风险，影响企业的经济收益。国有企业的规定资产管理流程不规范，相关的工作职责落实不到位，遇到问题的时候没有及时地补救，一方面会给国有企业带来损失，另一方面也降低了国有企业员工的工作效率，增加固定资产管理的漏洞。国有企业内部固定资产管理内控机制建设缺少工作环境，而且内控管理覆盖的范围不统一，造成固定资产内控管理工作失衡。一些国有企业在内部管理中过于重视固定资产使用环节的管理，忽视了对固定资产采购、处置等工作流程的重视，这就导致在内控机制建设方面重视的内容有所偏差，内控机制建设不完善，领导者不能依据内控的数据开展固定资产的管理，也会降低固定资产管理的水平，增加国有企业固定资产管理的风险。

四、国有企业固定资产管理内控机制构建过程中的问题

1.国有企业固定资产内控机制落实不到位

由于国有企业固定资产种类多，为此内控机制建设过程中包含了诸多内容，虽然国有企业已经构建了固定资产内控管理机制，但是由于对固定资产的管理流程不严谨，固定资产管理比较松懈，直接影响固定资产管理的质量。国有企业固定资产内控管理的过程中，固定资产分配不均衡，固定资产所覆盖的范围小，很多固定资产没有纳入到管理范畴内，增加了固定资产管理的难题。国有企业固定资产内控管理机制建设完以后，其执行力弱，主要是国有企业对固定资产内控管理缺乏意识，固定资产指标不明确，也没有对国有企业实际的生产经营做深入的分析，直接经验主义模式进行内控的管理，缺少动态性和整体性，使得国有企业固定资产盲目的采购，盲目的使用，盲目的管理，忽视了固定资产内控管理机制建设的重要作用。

2.国有企业盲目采购固定资产，导致账实不符

国有企业固定资产管理工作开展需要有健全的管理台账，确保企业管理者能够准确掌握固定资产的情况，便于针对固定资产管理做出正确的判断，但是目前国有企业固定资产管理的现实情况是盲目性和形式化严重，主要是国有企业固定资产管理账目不清楚，账目做得不细致，固定资产流入和流出情况不能做及时的记录，导致固定资产丢失严重。同时国有企业固定资产处置过程也没有按照实际情况做好登记，很随意地处置固定资产，最终导致固定资产账实不符，找不到需要的固定资产位置。而且国有企业人员对于账目的管理松懈，固定资产账目记录不准确，计提的方法选择不恰当，固定资产达到了使用年限依旧在使用，所以固定资产账目数据不真实，会增加固定资产管理工作的难题，增加违规违纪行为的出现，同时国有企业固定资产管理也存在安全隐患。

3.国有企业固定资产内控管理的信息化水平低

社会经济发展迅速对于国有企业的经营来说既是挑战也是冲击，虽然目前国有企业内部管理中已经在应用信息技术，但是由于固定资产管理意识淡薄，使得国有企业固定资产的信息化水平低。国有企业对固定资产信息基础设备投入少，信息设备更新比较慢，阻碍了固定资产管理工作的效率，同时国有企业固定资产信息系统建设不完善，对固定资产的种类掌握不全面，为此信息系统模块分类不准确，尤其是固定资产从采购到保养、折旧等的流程还没有完全的信息化。国有企业的工作人员习惯性主觀意识来开展工作，这会影响数据的准确性。国有企业信息系统的安全性不能保证，各部门之间缺少沟通，数据资源不能及时的共享，而且在使用信息系统的时候会存在数据泄露的问题，增加国有企业固定资产管理的风险。

4.固定资产内控管理风险意识弱

国有企业的固定资产种类多，规范固定资产的难度大，所以国有企业固定资产的风险因素也是比较复杂的，但是国有企业的固定资产管理风险意识弱，加上固定资产管理的主动性不强，对风险因素的评估不准确等，直接带来了固定资产管理的风险。国有企业固定资产管理工作还是习惯性经验主义模式，缺少对客观风险因素的统计分析，会增加固定资产内控管理的风险。由于国有企业的风险意识弱，国有企业的固定资产风险预警机制有缺陷，也没有健全的固定资产风险防范对策，遇到危险的时候国有企业不能第一时间拿出解决方案，会造成固定资产的损失。国有企业固定资产风险管理还体现在在固定资产管理的各个流程管理人员都处于被动的记账工作状态，没有对原始数据进行管理，后期对账的过程中也是马马虎虎，存在很大的纰漏，也会带来国有企业固定资产不实的问题。国有企业固定资产的风险是无处不在，需要引起企业的重视，以便有效地防范风险。

5.国有企业缺乏对固定资产内控管理的监管

国有企业对固定资产内控管理的监管不到位，主要是监管部门人员工作主观意识差，监管的工作权利被受限，监管人员一般都是财务出身，在开展工作的时候受到国有企业管理者思想意识的约束，缺少独立性，为此在监管固定资产管理工作的时候，常常是走形式，不能按照国有企业固定资产内控管理的要求进行。监管人员习惯性的对固定资产事后监管，也就是检验固定资产最终的核算数据是否准确，但是对原始的固定资产数据审核不到位，有很多固定资产因为最开始没有做记录，账目不符，所以在监管的时候也就没有对这些落下的固定资产进行监管。国有企业固定资产内控管理监管工作流程不规范，直接使用以前的监管模式，这会导致国有企业固定资产流失问题。

6.国有企业固定资产内控管理缺少专业人才

目前国有企业内部固定资产管理人员的专业性落后于固定资产内控管理的实际需要，导致人才的专业能力弱，不利于国有企业固定资产内控管理工作的开展。国有企业没有健全的固定资产内控管理人员培训方案，员工的专业基础知识和专业技能的培训机会少，员工专业性不足。同时国有企业固定资产绩效考核机制的评定指标不全面，只是单纯地关注员工工作量的完成情况，忽视了工作中创新性的挖掘，而且绩效考核激励机制也不完善，没有起到激励员工工作的作用，所以国有企业固定资产内控管理工作的水平低。

五、国有企业固定资产内控管理机制构建过程问题的解决措施

1.加强国有企业固定资产内控机制的执行力度

国有企业固定资产内控机制建设的执行力是检验国有企业固定资产管理内控机制建设是否合理的有效手段。目前国有企业已经强化了固定资产内控管理的意识，并且在国有企业范围内开展了全面的宣传，宣传的方式多样化，以便国有企业营造良好的固定资产内控管理工作氛围，确定清晰的固定资产内控管理工作目标，目标要分长短，长目标符合国有企业的实际经营战略要求，还要完善固定资产内控管理组织架构，划分好各部门职责，有利于完善国有企业固定资产内控管理机制完整。国有企业还要充分地总结和分析实际经营情况，通过固定资产内控管理工作的执行力来检验固定资产内控管理工作开展是否顺利，并且逐步完善固定资产购买、申请、审批、处置等工作环节，做好审计和监督等工作，以便规范固定资产内控管理机制。国有企业在固定资产内控管理过程中可以发挥民主的工作作风，吸纳大家的意见和建议，对固定资产做动态的管理，奠定固定资产内控机制的工作基础，保证其执行到位，发挥实效。

2.坚持固定资产账实相符的工作原则

国有企业针对固定资产使用和管理的工作要求，明确固定资产管理的台账，尤其是做好固定资产的登记，从源头上遏制固定资产记录不真实的现象。国有企业对固定资产要定期的进行清查和盘点，遇到账目不符的现象要及时地追查，以便国有企业能够捋顺固定资产的数量，还要对固定资产进行备案管理，确保国有企业固定资产管理到位。国有企业也要重视对员工的培训工作，重点培训工作职责以及账目记录工作的内容，还要规范固定资产账目的管理，对账目做好分类和总结，以便国有企业固定资产能够全部记录到位，也有利于固定资产数据完整，为国有企业管理者需要固定资产数据的时候提供有价值的信息，帮助解决国有企业固定资产账实不符的难题。

3.国有企业提高固定资产内控管理的信息化

随着信息时代的发展，国有企业内部也受到了信息技术的影响，传统的内控管理模式已经不适应新经济形势的发展需要，国有企业的固定资产管理只有继续改革和前进，才能更好地运用信息技术提高固定资产内控管理的质量和效率，为此国有企业固定资产内控管理工作要注重信息系统建设工作，完善信息系统各个模块的管理，并且加大资金的投入，积极鼓励各部门之间建立有效的信息沟通，实现固定资产各信息共享。同时国有企业固定资产内控管理信息系统要划分好固定的模块，规范好固定资产采购、信息录入、折旧、处置等工作流程，以便固定资产人员能够按照信息系统的规定完成工作。固定资产内控管理信息系统的安全性也要特别注意，国有企业需要派专人负责，还要定期对信息系统进行升级和维护，保护好固定资产的基础数据的使用安全，也提高国有企业的安全意识。

4.提高风险意识，加大对固定资产的风险评估

国有企业固定资产内控机制构建应该提升风险意识，首先对国有企业发展的内外环境做细致分析，然后国有企业还要对固定资产的风险要素做客观的总结，并且做动态的管理，随着国有企业经营范围的扩大，不断的深入分析风险要素，以便企业的管理者带头重视固定资产内控风险管理。国有企业明确风险管理的工作目标，并且完善风险预警机制，划分好风险管理工作职责，制定风险预警预案，明确风险管理的责任人，遇到问题的时候追责到人，及時的解决问题，减少国有企业的损失。国有企业还要明确风险数据指标，指标要全面，确保国有企业可以有针对性地制定风险防范对策，提高国有企业固定资产的风险管控能力。

5.健全国有企业固定资产内控的监管机制

国有企业固定资产内控管理工作的开展需要监管工作发挥作用，为此明确监管工作的目标，国有企业派专人的负责固定资产内控的监管工作，还要完善监管工作流程，确保监管人员工作的独立性和权威性。国有企业对监管人员要开展工作培训，树立正确的价值观和社会观，以便监管人员开展工作的时候可以按章办事，避免私利。国有企业固定资产内控监管工作应该按照要求规范管理，确保监管工作的全面性，不管是事前、事中还是事后，都要严格按照固定资产内控管理工作的要求进行监管，以便监管报告全面，完整，能够真实地发现国有企业固定资产内控管理存在的问题，帮助国有企业提高固定资产管理的质量。

6.国有企业培养专业的固定资产内控管理人才

随着现代国有企业的深入发展，国有企业固定资产内控管理工作要坚持以人为本，时刻关注固定资产内控管理人员的专业性，在招聘专业人才之前，国有企业不仅要关注人才的专业知识，更注重工作技能的考察，以便国有企业可以招聘实践经验足的专业人员，带动目前国有企业的员工工作积极性。国有企业还要建立健全固定资产内控人员的培训方案，定期开展工作培训，确保员工可以提高其专业能力的基础上，不断充实专业知识。国有企业还要发挥绩效考核工作的作用，科学地设定考核的指标，激发员工工作的热情，最大限度地发挥员工的工作价值，更好地服务于国有企业固定资产内控管理工作，提高工作质量。

六、结语

新形势下国有企业面临复杂的竞争环境需要提高管理水平，并且重视固定资产内控管理机制建设，以便提高国有企业的财务管理质量，提高会计准确性，保护固定资产，最终实现国有企业经营的战略目标。目前国有企业固定资产内控管理机制建设还不完善，主要是国有企业缺少健全的管理制度，固定资产的账目管理存在一些问题，国有企业需要结合实际运营情况，提出整改对策，完善管理机制，注重国有企业固定资产内控管理的信息化，并且提高风险意识，培养专业的固定资产内控管理人员，从而发挥国有企业固定资产内控管理的作用，提高国有企业的市场竞争力，促进国有企业可持续发展。

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