建筑企业的内部控制及风险管理

王淑花

为持续提升建筑企业发展成效，实现企业风险有效识别与科学管控，打造完备化与标准化企业管理体系，越来越多的建筑企业尝试转换思路，在总结现有管理经验前提下，通过内部控制存在风险与潜在隐患评估，定向开展建筑企业各项管理工作。文章尝试从内部控制与风险管理维度出发，积极探索建筑企业管理新举措、新方法，逐步构建起合理的内部控制体系，增强风险管理效能。

内部控制作为建筑企业管理体系重要组成，对于企业管理规范水平稳步提升有着极大裨益，在系列管理举措辅助下，可以防范建筑项目出现失控状态，确保项目风险精准管控，推动建筑项目有序推进的同时，厚植建筑企业竞争力，营造建筑企业良性发展生态。基于这种认知定位，应当调整设立建筑企业内部控制思路，通过特点分析与隐患评估，明确管理动向，为后续建筑企业内部控制与风险管理等系列活动有序开展提供方向性引导，确保各项管理工作有效性。

一、建筑企业内部控制基本特点分析

梳理建筑企业内部控制基本特点，逐步明确内部控制环节潜在隐患，定向调整建筑企业内部控制工作重心，划定内部控制主体框架，为后续内部控制风险隐患处置提供必要条件。

（一）建筑企业内部控制对象多元

从过往经验来看，建筑企业内部控制涵盖企业资金、人员以及质量有效管理等对象，基于控制对象的多元化，在实际控制工作开展过程中，应当通过对内控对象精准化控制，持续提升内控成效，综合资源优势，更好地解决现阶段建筑企业运营发展过程中面临的系列问题。现阶段，建筑企业内部控制主要以项目资金作为主要对象，借助资金科学调配，强化施工人员与项目质量协同，确保建筑企业稳步开展工作，提升项目整体经济收益，使得建筑企业在激烈行业竞争中获得更多主动权，消除项目成本管理漏洞。建筑项目涉及不同领域，为强化管理成效，管理人员应当将项目质量、施工进度以及参与部门纳入管理体系之中，通过系列管控举措，识别质量隐患，排除质量风险，确保建筑项目施工成效，最大程度降低施工质量问题。建筑项目施工周期跨度较大，基于这种实际，建筑企业应当认真做好施工周期管理，增强施工效率，确保施工进度，使得整个建筑项目可以在规定时间周期内，完成相应施工任务，达成施工目标。考虑到建筑项目工程体量较大，内部控制工作开展过程中，往往需要普通施工人员、技术人员广泛参与，参与人员自身素质以及专业素养，对于建筑项目施工质量管理，成本控制产生深远影响，基于这种内在联系，建筑企业在内部控制环节，应当充分认识到这种底层逻辑，采取有效举措，实现项目参与人员科学管理，确保人力资源优势全面发挥。

（二）建筑企业内部控制跨度较大

建筑企业运营过程中，会遭遇各类潜在风险，影响企业正常盈利。为规避风险，厚植发展优势，建筑企业往往需要加强内控管理，借助财务风险规避、转移、化解等举措，实现建筑企业资金合理调配，保证内部资金链稳定，营造稳定的建筑企业运营氛围，快速适应市场化发展要求。为充分发挥建筑企业内控优势，管理人员需要结合企业自身运行过程中面临的内外形势，采取必要举措，适应大跨度内控管理要求。从内部管理角度来看，建筑项目涵盖工程预算编制、技术方案优选、现场施工管理、项目结算等工作，整个项目周期较长，时间跨度较大，针对于这种管理内容，管理人员应当调整思路，着眼不同管理环节，开展管理干预。例如在建筑工程中标后，施工企业应当组织人员开展项目预算编制，形成工程预算方案，方案确定后，与中标清单开展横向对比，全面评估预算超出原因，在此基础上，寻找预算解决方案，确保建筑企业成本控制有效性。建筑项目对于施工技术依赖程度较高，往往需要借助施工技术确保施工质量与施工效率，管理人员在开展内部控制工作过程中，需要重视施工技术管控，着眼项目施工要求，综合评估现有施工技术，形成最优化施工体系。施工现场管理作为企业内部控制有机组成部分，其管理成效对于建筑企业健康平稳运行有着最为直接的影响，为强化施工现场管理效能，化解管理风险，管理人员在内部控制化解，可以充分利用财务管理等系列手段，做好施工现场风险识别以及处置，例如对施工现场涉及到的建筑原材料开展管理，借助财务管理举措，有效识别建筑原材料成本管理短板不足，实现管理体系定向优化升级，确保建筑企业内部控制成效。从外部管理角度来看，建筑企业为保证各项施工任务顺利开展，需要认真做好资金筹集、资金回收等系列工作，強化企业资金供给能力，同时对于部分跨国合作项目，施工企业还需要统筹考虑汇率变动等因素，开展会计信息核算，保证会计信息有效性。将上述外部因素纳入内控机制之中，管理人员充分利用外部优势政策，有序开展资金筹集、资金税收、收入确认等各项工作，借助会计核算，实现内控措施对于建筑企业运行状态有效干预。

二、建筑企业内部控制存在风险与潜在隐患

建筑企业承担的施工项目数量较多、规模多元，为确保各项施工任务稳步推进，应当适度加强自我管理，采取内部控制等系列举措，全面增强建筑企业管控能力。

（一）建筑企业项目投资管理潜在风险

建筑企业在项目推进过程中，面临技术条件不确定、整体投入较高、施工周期较长等特性，这些项目特性无形之中增加了项目投资收益的不确定性，进而诱发投资管理潜在风险。根据过往经验来看，建筑企业项目投资风险主要集中在原材料供应风险、工程项目资金风险等方面，部分建筑施工在预算编制以及项目决策过程中，存在认知偏差，导致预计建筑原材料与实际建筑原材料在使用量、使用时间等方面存在差异。这种情况如果没有得到有效处理，势必影响项目工程质量，延迟项目施工进度，影响了建筑企业项目投资收益。建筑项目在启动初期阶段，施工企业投入规模往往较少，随着项目施工活动深入开展，投资规模逐步扩大，投资过程中，如果资金得不到落实，将会影响施工进度，变相抬升项目成本，甚至在某些特殊情况下，部分企业为保证资金充足供应，往往采取负债融资，将更多外部风险引入到建筑企业项目投资管理环节，造成结构性财务风险，影响建筑企业投资效益。

（二）建筑企业项目成本管理潜在风险

成本管理作为建筑企业内部控制体系有机组成，是确保建筑企业良性运转的有效方法，建筑企业在内控管理环节，需要认真做好建筑企业成本管理系列工作，借助材料成本控制、工程质量成本控制，构建全程化成本管理机制。从成本支出角度来看，工程项目材料成本约占整个项目总成本的55%到70%，通过施工材料支出分析，多数建筑企业对于主要材料采购缺乏预算方案以及控制分析流程，同时对于进入施工现场材料，建筑企業也没有能够形成材料核算与内部审计制度，制度缺失，导致施工材料采购与销售、库存等信息不相符，出现施工材料浪费，推高项目成本。建筑企业在组织人员开展项目施工过程中，为了确保工程质量，往往支出必要的工程质量成本，以确保项目质量达到预期要求。但是从实际情况来看，部分建筑企业在项目工程质量管理过程中，忽视了工程质量成本支出管控重要性，没有能够很好地把握质量成本与工期成本之间的相互关系。这种情况如果得不到妥善处置，将会严重影响建筑企业项目成本管理水平，诱发成本管理风险。

（三）建筑企业项目财务管理潜在风险

建筑企业项目财务管理环节，针对于内控管理要求，管理人员应当充分认识到全面预算、涉税等方面存在问题，以问题为导向，有针对性地推动财务管理潜在风险科学处置。具体来看，部分建筑企业财务管理人员在日常工作推进过程中，对于项目预算管理认识水平不足，出现预算编制不全面、不合理等问题，在这种情况下，管理人员在预算方案执行过程中，缺乏刚性举措，引发考核不严格、执行不彻底等问题，使得建筑企业在项目推进中，存在盲目经营的情况，发展战略难以实现。为了激活建筑行业发展活力，国家深入推进税务制度改革，借助营改增，努力打造良好营商环境。在财务管理环节，极少数建筑企业为了规避税收，降低纳税压力，采取虚开或者伪造增值税专用发票等方法，进行报税或者退税，这种违法行为，尽管可以在一定程度上降低建筑企业纳税负担，但也承担着较为沉重的涉税风险，对于建筑企业健康发展产生了消极影响。

三、建筑企业内部控制与风险管理主要策略

建筑企业内部控制与风险管理活动有序开展，要求管理人员着眼于内部风险隐患，以目标为导向，以需求为牵引，采取系列举措，定向推进建筑企业内部控制与风险管理策略的制定以及执行，为建筑企业竞争力提升以及转型发展提供管理支撑。

（一）有效规范工程项目投资管理

建筑企业内部控制与风险管理中，投资控制当为首选。首先要做好投资规划，在计划目标值以内实施项目投资，以更好地实现资金的管控和其他资源的合理调配，达到有效投资。针对投资风险管理，需要在投资决策、设计阶段等投资形成的各个重要环节发挥造价人员的决策参与作用，充分利用信息化系统工具，认真做好原材料管理、技术设备相关工作，根据实际工作开展情况，结合原材料管理要求，制定原材料管理制度，开展必要审计工作，确保原材料采购数量与采购质量得到有效控制，最大化利用成本。同时注重资产与资金搭配，合理安排现金流，确保资金结构得到有效优化，有效降低企业资金压力。同时建筑企业可以利用EPC模式，开展整体化风险管控，积极核算成本，分散投资压力，避免投资管理流程不严，增加投资管理潜在风险应对能力，实现管理有效性与合理性。

（二）持续加强工程项目成本管理

为有效改善建筑工程项目成本管理环节暴露出相关问题，管理人员在转变工作观念的前提下，明确建筑企业项目成本管理的要求与方向，在此基础上，借鉴日本、德国等建筑企业的相关经验，对建筑企业内部管理人员、管理职责等进行合理的分配，在建筑企业内部逐步形成一支专业能力强，职业素养高的人员队伍，有效解决建筑企业项目成本管理专业化水平较低、管理单一的问题。例如实现不同部门之间协同合作，财务人员下沉到流水线，记录相关生产数据，根据掌握的数据，从项目成本管理的角度出发，开展加工流程的优化调整，实现生产模式的现代化升级。在完成人员科学配置的同时，认真做好管理责任与工作要求的细化，逐步构建起体系化建筑企业项目成本管理机制，以确保各类建筑企业项目成本管理工作落实到位。建筑企业项目成本管理方法的完善，对于管理效能有着最为直接的影响。针对建筑企业可能出现的建筑企业成本，管理人员应当健全质量损失成本预防机制，通过充分分析会计核算结果，兼顾建筑企业项目成本管理要求，调配人员与举措，开展系统性的建筑企业项目成本管理工作，逐步消除各类因素对于建筑企业项目成本管理的影响，实现建筑企业成本的可控性。通过对会计制度的完善，逐步提升项目成本管理水平。

（三）深入推进工程项目财务管理

建筑企业在组织开展建筑企业财务管理的过程中，为保证管理举措的有效性，管理人员需要将建筑企业成本核算作为相关管理举措的基础与前提，着眼建筑企业成本核算结果，结合建筑企业的发展需求，细化建筑企业财务管理内容，完善建筑企业财务管理方法，以不断提升建筑企业财务管理工作的成效。但是从实际情况来看，建筑企业在成本核算环节，选用的核算方法无法准确反映出建筑企业成本支出情况，引发核算数据失效。例如建筑企业在成本核算环节，没有设置全面的成本核算项目，核算项目的缺失，使得成本核算结果无法真实反映出建筑企业成本支出情况。由于没有科学的建筑企业成本核算方法，管理人员在核算过程中，往往依据自身工作经验，粗略地开展职工福利待遇、职工薪酬等会计核算，核算数据的失真影响了后续建筑企业成本核算的有效性，管理人员无法依据成本核算结果，统筹分析建筑企业发展要求，进行相应的财务管理工作，引发建筑企业成本支出量增大。

结语

内部控制与风险管理工作有序开展，对于保障建筑企业盈利能力，拓展发展空间有着深远影响。随着我国建筑行业快速发展，行业内部竞争日益激烈，建筑企业内部应当确立正确的管理目标，通过设立管理目标、明确管理举措，开展风险排查等系列工作，打造体系化的建筑企业管理模式，实现内部资源有效整合，为建筑企业健康有序发展营造良好内部环境。