民用机场全面预算管理存在的问题及对策

李岩

民用机场是航空运输的基本建设场地，也是民航运输系统中尤为关键的组成部分，对国民经济的稳定、持续发展起着重要的推动作用。当前，随着经济全球化和新冠疫情的影响，民用机场业在发展的过程中出现了诸多问题，例如机场运营亏损、企业发展缓慢、资金不足等情况。全面预算管理是一种能够有效提升机场核心竞争力的财务管理方法。因此，为了帮助民用机场更快走出困境，本文首先将全面预算管理的基本概念和民用机场财务管理特点进行介绍，阐述机场在预算管理过程中出现的问题，并针对问题提出相应的可行性解决措施，以期为我国民用机场业的未来发展提供帮助，为相关同行企业提供思路。

由于我国民航事业起步较晚，和很多市场化程度高、发展快的行业不同，我国民航业始终处于没有明确定位的被动位置。近几年，随着社会经济的高速发展，民航业逐渐发展成熟，定位也变得相对明确，在发展过程中越来越主动地把握机会，谋求发展。随着经济全球化浪潮的影响，各国、各省市机场企业之间竞争激烈。一个持续运营、全面发展的机场企业，不仅需要充分落實安全和服务质量管理工作，更应该加强自身的经济性特点。因此，面对激烈的市场环境，我国民用机场应该充分提高自身的核心竞争力，将机场加以企业化管理，提高自身的服务性、经济性特点，以此在市场中站稳脚跟。全面预算管理是企业运营过程中相对科学有效的管理方式，在民用机场运营管理工作中使用全面预算管理方法能够有效提升其市场竞争力，扩大自身竞争优势。

一、全面预算管理方法的基本概念

全面预算管理是一种集企业全体员工、全过程、全方位、全覆盖，将计划和控制于一体的财务管理体系。首先，对全体员工进行预算管理是指企业的所有人员都需要参与进预算管理中来，这其中不仅包括公司的财务管理人员和高级管理层，像企业专职、兼职员工、业务员、车间工作人员、企业主要负责人等都需要参与进预算当中。而全过程预算管理是指在项目的经营活动过程中，其事前、事中和事后的相关管理工作都是预算管理的组成部分，以此使预算结果更加准确;最后，全方位预算管理的意思是指企业应将项目的一切生产经营活动，例如研究、开发、采办、生产加工、质量把控、销售、物流运输、售后管理、财务分析、人力资源等活动统一计算进预算管理当中。

二、 民用机场业的发展特点

（一） 规模经济

民用机场企业的主要成本包括基础建设设备损耗和人工成本两个方面，同时，机场企业存在边际效益，而收入情况和吞吐量呈正相关。因此，机场的平均成本和边际成本随着吞吐量的上升而减少，收入也随之增加。

（二）主要利润来源于非航空性业务收入

我国民航机场收入主要可分为两个方面：航空性业务收入和非航空性业务收入（见表1），其中航空性收入包括飞机起降费用、飞机停场费用、旅客服务费、安检费、货运费等，但这些服务的收费标准均由政府指导定价，机场盈利水平受限，因此大部分机场企业处于经营亏损的状态。而非航空性收入则包括地面服务费用、停车服务费、场地出租费用（如免税店、商店、餐饮店、旅店等），以及租户的水、电、清洁管理费，还有利息收入、土地开发等其他费用，这些费用大多数都是由机场当局经营管理，均属于市场定价，因此对机场的收入和利润获取贡献较大。同时，根据调查可知，目前民航机场的收入情况主要取决于飞机的起降架次、旅客的实际吞吐量和货运吐吞量等，其中，旅客吞吐量对机场的运营发展起到了决定性的作用，对机场的航空性收入及非航空性收入均产生直接影响。

（三）资本沉淀大

民用机场的部分项目投资数量庞大，属于一次性投入，这种投资状况使得资金回收期过长，资产变现能力较差，机场企业缺乏足够的资金运转，运营发展受到严重制约。

（四）用工规模庞大，属劳动密集型行业

我国绝大多数机场均属于典型的劳动密集型业务板块，像安检、地面服务、卫生清理等业务员工规模庞大、人员密集复杂。近年，部分机场通过工作外包、合资合营、缩减用工规模等方式努力改善这一现状，机场自身也在谋求由经营型向管理型的转型发展。

三、民用机场企业财务管理特点和发展现状

（一） 政府对航空性业务收费起主导性作用

根据上文所述，我国民航机场收入主要分为航空性业务收入和非航空性业务收入，其中航空性业务的大部分服务费用都是由政府管制的，根据政府文件采取统一的管理方法，这也就导致机场在航空性业务中获取的利润受限，其实际盈利并不能达到很高水平。2008年三月，国家发改委和中国民航局共同颁布了《民用机场收费改革方案》，民用机场形成以政府为主导，市场起导向发展作用的经营管理模式，但是即便是这样的改革制度，也并没有对长期以来的收费标准起到很好的改善和调节作用。

（二）国内民用机场企业盈利情况并不乐观

我国通常将机场年旅客吞吐量大于二百万人次的定义为盈利水平，但就相关统计报告来看，当前国内民用机场的盈利状况并不乐观，截止至2010年，全国160多家民用机场中，只有不到40家的机场能够达到该盈利标准。同时，近两年受到新冠疫情的严重影响，民用机场的客流量明显减少。根据表2可知，2020年，我国各机场年旅客吞吐量达200-1000万人次的机场共有27个，较上年相比减少了8个;达一千万人次以上的机场共有27个，相比上年来看减少了12个;北京、上海、广州三大经济发达城市的机场旅客吞吐量占境内全部机场旅客吞吐量的18%，较上年下降了4个百分点。综上所述，受到新冠疫情影响，我国民航机场的旅客数量呈整体减少趋势，这也为后疫情时代机场企业的全面预算管理工作提供了更为明确的管理目标。

（三） 民用机场建设资金渠道过于单一

当前，除了三大机场：北京首都机场、广州白云机场和上海机场外，我国绝大多数机场都属于国有企业或国有控股企业。和上述几个上市的大型机场不同，我国很多民用机场不具备丰富的建设资金渠道，多是通过当地政府拨款或者民航局融资获取资金，有些机场甚至还需要靠银行贷款筹得建设资金，渠道较为单一，实际资金获取难度大，资金周转链很容易发生断裂，造成经营亏损。

（四） 控制成本

和其他行业大致相同，机场企业的实际经营指标主要看的是收支比例，一方面，收入大于支出，企业就处于盈利状态;另一方面，如果收入小于支出，企业就等于亏损。由于我国大多数民用机场归属于国有企业，或属于国有控股企业，导致各业务的收费标准都受到政府颁布的文件和相关规定制约。同时，随时下发的新收费标准、自然灾害、气候等诸多不可控因素都会给民航机场的实际收益产生负面影响。因此，为了在最大程度上减少企业的亏损情况，机场多通过控制人工成本、减少开支等形式，努力形成收支平衡，进一步减少企业的运营损失。

四、 国内民用机场全面预算管理过程中存在的问题

（一） 缺乏对全面预算管理的充分认识，没有真正落实全面预算管理工作

上文提到，全面預算管理的概念是全体人员、全方位、全过程。但是当前很多民用机场缺乏对全面预算管理概念的充分认识，认为预算管理工作只需要财务部门和相关财务人员进行操作就可以很好地完成，其他部门员工并不需要参与该项工作，导致全面预算管理方法不能很好地在企业中落实到位。此外，很多企业并没有将项目的一切生产经营活动计算到预算管理中，例如开发、采办、质量把控、运输、售后管理、财务分析等活动，导致预算结果有误，这与全面预算管理要求的全体人员、全过程、全方位、全覆盖的管理模式也是严重不符的。

（二） 缺乏可行的战略目标和决策谋划团队

能够持久长足发展的企业，自身通常都具备完善的战略发展目标和决策谋划团队。但当前国内绝大多数的民用机场企业并不存在这样的团队为自己出谋划策，只看重眼前的短期利益，不考虑长足发展，缺乏适宜自身的企业战略方案，这也是当前很多企业的通病。有些机场虽然制定了相应的战略目标，但是没有结合自身企业的实际发展情况，充分考虑自身的财务预算能力，导致目标和预算结果不符，这样也会影响全面预算管理的实际效果，使机场企业无法得到良性、正面的运营发展。

（三）预算考核机制不完善

通过预算标准来考核机场企业员工，并根据考核结果实行一定的奖惩制度，能够很好地激发员工的工作积极性，使其更加主动参与预算管理工作。但在考核工作的实际开展过程中，由于预算考核机制不够完善，考核方多带有浓重的个人感情色彩，并不能很好落实预算考核工作和相应的奖惩制度，赏罚不分，导致考核浮于形式，因此无法起到其应有的作用，机场员工吃“大锅饭”的情况无法改善，工作人员的工作积极性也不能得到很好的提升。

五、针对机场全面预算管理中存在的问题提出解决对策

（一） 构建完善合理的预算组织机构

为了使企业的全体人员均参与到预算管理工作中，民用机场企业应该构建起合理完善的预算组织架构，设立预算办公室，并通过召开会议等形式充分加强全体员工的全面预算管理意识，让各部门、各员工清楚全面地了解预算管理体系和相关概念，并积极参与其中，以此实现全面预算管理提出的全方位、全人员和全过程理论要求。

（二）建立战略决策制定部门和战略发展目标

为了获取长远持续的发展，各机场企业应该根据自身的实际情况，扩招具备专业财务管理能力的人才，并召集这些人才组成专业可靠的决策团队。通过分析企业内部的实际预算能力和外部市场环境变化，制定有针对性、可行性的战略发展目标，再根据企业的实际收益情况对计划目标进行相应的调整和完善，以此提高全面预算管理的实际效果。

（三）完善预算考核体系

为了摈弃机场企业员工吃“大锅饭”的情况，企业相关人员应充分完善全面预算管理体系中的考核制度，以一年或一季度为预算标准，通过考核结果实行一定的奖惩体系。在执行考核工作的过程中，考核方一定要按照制度要求进行考核，不得带有个人主观色彩，考核结束后严格按照员工完成的预算业绩来颁发个人或者部门奖金，赏罚分明，以此调动机场企业员工的工作积极性和主动性。

结语

综上所述，随着经济全球化和新冠疫情的影响，再加上民用机场业自身管理方式尚不完善，导致其在发展过程中产生了诸多问题，出现运营亏损、资金不足、发展缓慢等情况，无法在竞争激烈的市场环境中站稳脚跟。全面预算管理是一种可以有效提升企业核心竞争力的财务管理方法，因此，为了使民用机场更好地摆脱当前困境，稳定收支，扩大盈利水平，机场管理层和全体员工应该积极采用全面预算管理方法，并参与其中，形成全方位、全过程、全体人员参与的预算管理形式。针对民用机场在全面预算管理过程中出现的问题，提出相应的解决措施，例如构建预算组织机构、建立战略决策制定部门、建设战略发展目标和完善预算考核体系等，以此更好地落实全面预算管理工作，帮助机场企业获得持续、健康、良性的发展。