财务会计与税务会计的关系及其协调性发展

虎娜

经济全球化，对企业税务会计、财务会计有了新要求，企业应当明确两者相辅相成的关系，做好两者的协调性发展，从而在保证合法依规纳税的基础上实现企业良性发展，做到最大限度地保证企业经济效益最大化。财务会计、税务会计作为企业经济管理工作中的重要环节，两者之间的协调性发展成为影响企业发展的一个重要因素。本文首先论述了税务会计、财务会计两者的关系，随后阐释了税务会计、财务会计的协调性发展，以期给相关领域提供借鉴。

关于会计制度与税法差异的协调，暂时不存在一个绝对安全的模式，而加强企业会计制度与税法差异的协调又是十分重要的。因此，必须合理分析企业会计制度与税法之间差异，并且结合当前的经济发展形势选择最可行的协调模式，结合现代社会的发展，依托大数据分析税务会计、财务会计协调发展的模式，进一步完善企业的会计制度，做好两者的协调性发展，能够对企业发展、市场经济的利益均衡起到协调的作用。

一、税务会计与财务会计的关系

（一）税务会计、财务会计的关系

在企业财务活动中，税务会计、财务会计两者之间的关系密切，财务会计和税务会计性质相同，财务会计是税务会计核算、监督生产经营活动的基础。企业的财务会计、税务会计两者之间既有联系又有区别，财务会计的数据资料一般会作为税务会计核算、监督的依据，但同时税务会计的方法又能调节财务会计中不符合现行税法的工作事项、内容条款，进而做出及时的调整。税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如一般纳税人增值税含税收入的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及“应交税费-销项税”金额，跟“进项税”基本上不存在直接的关联，销售记账几乎是单独的，但是通过每一笔经济业务的记录，为税务会计纳税申报提供了取数基础，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数（销项税、进项税、进项税转出等）就可以确定应当缴纳的增值税税金。同时，税务会计通过在综合服务平台发票用途勾选、开票系统取数，也可以对财务核算起到一个纠错查漏的过程。两项工作是相辅相成的。

（二）税务会计、财务会计的区别

1.两者目的不同：税务会计作为企事业单位财务工作中核算、监督日常经济活动的法律准绳，国家出台的相关税收法律条文、制度作为评判标准，目的是企事业单位财务管理工作能够为国家征税职能服务。财务会计是出于企事业单位内部经济活动管理的一种需求，基于财税法规基础上，在满足国家宏观经济管理后，对企事业单位内部具体经济活动进行记录、监督、评价管理，从而实现其企事业单位自身的价值要求。

2.两者依据不同：以国家税收法律制度为操作依据的税务会计，能够对财务会计的工作进行调整、监督，以便实现企事业单位财务管理的目的，税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的筹集、投入、运营、周转、退出等过程。以企事业会计准则为工作依据的财务会计，是在满足国家宏观调控的基础上进行企事业单位内部的经济管理，保证企事业单位的正常运行。

3.两者范围不同：税务会计和财务会计向来有外部会计和内部会计的说法，税务会计根据国家相关税法制度的政策条款，有选择性、有区别性地对企事业相关经济业务进行核算，实现企事业单位依法履行纳税义务，反映企事业单位履行纳税义务的概况。财务会计是对企事业单位日常经济活动的业务活动、经济收支情况进行具体而详细的记录、核算，从而实现企事业单位运营数据的持续可获取，为经营决策者提供有用信息，依据对财务数据的分析，进一步提升企事业单位的管理水平和市场价值。

4.核算原则不同：税务会计为了保障国家税收收入，便于保管，一般不允许企业估计收益和费用，税务会计根据国家税法遵循收付实现制原则，对于可以税前扣除的计提事项，都有明确的规定，如金融行业的准备金，特殊行业的安全费等。税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项。财务会计则可以有所不同，在特定时候，财务会计可以考虑币值不稳的因素，如在物价变动情况下，企业通过存货计价方法的选择，寻求能够更为合理地反映物价变动影响的计量模式。财务会计一般遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计。

5.会计要素内涵不同：财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。

二、税务会计、财务会计协调性发展的方式

（一）健全税务会计、财务会计相互配合机制

以银川苏银产业园发展有限公司为例，其经营范围主要是招商代理、软件转移、建设规划咨询服务。公司建立总裁办、招商部、综合部三个部门，综合部设财务会计、出纳、财务负责人岗位，负责制定和实施年度财务工作计划;负责各项收支、会计核算、会计报表和公司经济业务监督管理;负责税务会计、财务会计编制、审核和汇总及税务筹划工作;负责组织实施财务信息化及财务档案管理;参与评审公司采购合同等公司内控活动;虽未单独设置财务会计、税务会计岗位，但是建立了有效的审核监督机制，从而实现税务会计、财务会计工作的有效融合。

（二）依托数字技术促进两者协调性发展

利用新兴技术进行税务稽查，通过大数据功能，实时了解企事业单位的具体经济管理情况，实现税务会计、财务会计协调性发展。能够做到税银联网，保证资金流转查询的精确度，通过大数据分析公司流水，无论是公司基本户还是一般户，包括企业二维码收款，而且可以倒查3年的银行流水。如果是电商企业，还可以调出电商平台流水，从而实现企事业单位税务会计、财务会计协调性发展。通过智能大数据分析公司每月申报表和财务报表。公司每月报表其实都是一次数据对比，利用大数据功能，可以看到你的存货与销售是否匹配。比如一年内采购金额只有10万，却有主营业务收入1000万;或者采购1000万，一年只有销售额10万。又或者进货是A，销售的是产品B，依据A却无法产出B，B不是生产A的必要原材料等情况，都可以很容易出現比对异常预警被税务局关注。依靠大数据，还可以知道一个行业的平均毛利率。如果一个企业偏离这个毛利率，就很可能存在问题，税务风险也很大。将会计模式信息化，伴随着信息技术的不断升级，我国要充分发挥电算化会计的优势。利用大数据下的信息数据进行收集和使用，提高信息和数据的高效利用率，做好会计要素确认、计量、记录和报告的协调。第一，会计制度在各个方面都进行了规范，不过，对于税法来说就没有做出相关硬性的规定，因此应该给出一些调整;如果对所得税的影响还在正常范围内的话，又或者只要对政策执行和所得税征管不会有影响的话，就可以采取所得税政策与会计政策调整相同。第二，企业在会计计算中，对于会计账簿的记录和会计报表中的金额不能随意更改，出现错误的视不同情况以及发现时间的不同，按照进行相应的会计纠错方法对会计账簿进行调整，如无错误只是税会差异，可以采用年终纳税调整法进行调整，会计核算账务数据不变，调整报表。

企业决策者则要求在国家法律、制度许可的范围内，进行某些会计政策选择，选择适合企业发展，符合企业运营实际的能够促进企业经济活动的会计原则、会计程序、会计方法。

（三）明确税务会计、财务会计之间的职责分工

为了降低企业发展的税收风险，保证企业依法纳税。需要做好资金流转过程的监督、管理，明确分工税务会计、财务会计的职责。建立健全相关财务管理机制，包括资金管理制度、票据管理制度、审批报销制度、资金复核监管制度等，使得资金的流转全部在监管过程中，实现税务会计、财务会计协调配合，促进企事业单位健康发展。核算业务流转过程，会计核算制度、账务设置、财务报表编制、管理报表编制、核算工作手册的编制等，使得财务能够及时、准确地反映业务全貌。税务税种的确认、纳税义务发生的时间与地点、日常税务申报、发票的领用、税务风险点以及整体税务环境的评估，全面控制公司的税务风险。内控税务会计、财务会计协调性发展的编制与执行、财务部门的组织架构、团队建设、岗位职责。有效地掌控财务部门，紧紧握住财务管理工作中税务会计、财务会计的协调性发展，保证财务工作的质量。

（四）完善相关配合机制

实现优化税务会计、财务会计协调性合作的科目，分辨税务会计、财务会计两者的本质区别，实现两者有效地结合，才能达到财务会计与税务会计协调性发展的目标，确保两者能够相互协作、紧密结合。企业在开展税务会计、财务会计具体编制之前，应当对财务会计科目有详细的了解，注重根据会计科目的设置进行两者不同的分工编制，这样才能提高税务会计、财务会计协调性发展的适应性，从而实现税务会计、财务会计的协调性发展。还要根据会计科目的指标来衡量税务会计、财务会计编制的方法与各项活动的指标，保证两者编制内容与会计内容相符，切实满足会计编制的实际需求。全面提高税务会计、财务会计协调性发展编制的规范性，注重加强税务会计、财务会计编制的超前性，能够根据以往经验和财务会计核算出现的问题进行税务会计、财务会计编制的改进，达到提高税务会计、财务会计协调性发展的准确性，有效消除两者发展中不适应的问题，保证财务会计的工作活动符合国家税收政策要求，从而实现企业税收会计、财务会计协调性发展，促进企业经济管理水平发展。

（五）优化税务会计、财务会计体系

在企业管理活动中，应当建立并优化全新税务会计体系，从公平、客观的角度来说，建立税务会计的新体系要在满足国际发展形势的条件下完成，既能与国际经济发展相融渗透，又必须符合中国的实际情况。在建立的过程中，要多方面考虑我国发展状态的问题。企业管理过程中，应当参考有效会计模式，国家应当对企业会计管理工作中渗入一些政治手段，通过征税问题满足社会公众的要求。企业在发挥会计职能作用的同时，优化财务会计税务会计的协调性发展模式，完善企业的管理制度。在保持原有原始凭证的条件下，进行一系列的财务会计与税务会计工作，通过更高效合理地利用数据，以更加便捷的方式掌握各领域各行业的资金情况，对财务会计与税务会计分离提供了更为有力的保证。加强政策宣传与会计信息披露。不管是税务部门还是财政部门都要加大宣传，确保能把会计和税法一些内容的宣传和培训都归入正常的工作范畴，增加会计制度和税收法规协调的效果。同时，相关的宣传除针对财务工作人员外，也要涉及企事业单位管理层，让管理层认识到相关工作的重要性，提高重视度。

（六）有效衔接两者的工作

财务会计和税务会计相互紧密联系，但又互相影响，所以必须加强业务人员的培训学习，完善知识体系，构建管理会计理念，使财务人员在实务中有更高的站位，避免出现一味地进行经营核算而疏漏税收法规，让企业面临一定的税收风险;也不要出现为了税收核算而使企业经营数据偏离真实，影响财务信息对使用者的价值。

税务核算建立在财务会计平时记录的经营数据基础之上，企业经营管理往往又从会计预算工作开始，这就要求企事业单位必须让财务人员从单位税务会计、财务会计协调性发展、核算、评价、决策等过程都有参与。企业管理层应该给财务部门一个很高的定位，让各个部门都重视财务部门的意见，配合财務部门的工作，方便财务会计工作的开展，从而实现促进企业高效发展的目标。

结语

随着我国经济的不断发展，市场经济的制度体系也处于日益完善的过程。财务会计、税务会计是经济活动必不可少的组成部分，在企业经济管理工作中发挥着重要的作用，加强两者之间的协调性发展，使用有效的会计处理办法和处理模式，保证企业管理层对企业的经营情况有充分的了解。依托智能化技术促进财务会计、税务会计协调性发展能使企业更加全面地了解自身的具体状况，降低涉税风险，助推企业发展，从而实现企业价值最大化。