事业单位内部控制问题及应对措施

魏鹏辉

内部控制主要是指不同的单位管理层为了更好地保护自身的经济资源、会计信息而采取的相关措施。内部控制制度的完善可以确保有关部门经济信息和会计信息的准确性，有效地协调各个市场主体之间的经济行为，控制其经济行动，内部控制系统通过各个单位之间的内部分工，形成一种相互制约、相关联系的关系，这就是内部控制机制的相关方法和措施，对这些程序不断地进行规范化和系统化的处理，让其形成一个较为完整的体系。事业单位要将内部控制理念不断地融入实际工作中去，循序渐进地进行内部控制问题的解决。

一、事业单位内部控制制度在实际工作中的重要作用

我国的事业单位有着自身的特殊性，通常作为国家的服务机构而存在，随着我国经济的快速发展以及文化的不断发展，事业单位在社会发展中的作用也是越来越明显，基于此，国家和政府在事业单位上投入的资金以及颁布的有关政策也越来越多。对此事业单位应该采取科学的内部控制措施，来合理地利用国家投入的各项资金。当下，我国的事业单位依然采用传统的管理体制和管理模式，这样的管理理念已经不适应当下的社会发展，无法形成有效的互相监督、互相联系的体系机制。针对这种情况，在事业单位内部建立科学的内部控制制度是十分有必要的。只有这样，才能真正地保证事业单位内部的资金被合理利用，事业单位才能借助内部控制制度实现可持续发展。

（一）内部控制保障国家财政资金使用合理合规

我国的事业单位的大部分资金来源来自国家的财政拨款，其资金的使用途径是需要内部控制单位经过集体研究决定的，但是这个过程中，缺乏相应的社会监督，如果事业单位的内部控制制度不健全，那么很容易就会滋生内部的贪污腐败问题，一些管理人员可能会借机非法侵占国有资产。针对此，在事业单位内部建立起完善的内部控制制度，才能保证国家的各项资金支出都能够在各部门的有效制约下。事业单位内部的资金应该进行科学合理的使用，但是当下的事业单位内部依然存在少数人不按照国家的法定程序合理支配资金，挪用公款，从而造成部分国有资产流失的问题。

（二）确保财务资料的真实合法

任何的事业单位都应该进行真实的财务信息记录。通过各单位的财务信息，才能真实地反映出该单位年度真实的财务收支情况，这也是国家在制定下一年的财务预算相关政策的重要依据。而有效的内部控制制度，不仅可以监督事业单位的财务工作各项流程，还能够规范相关部门财务人员的财务管理行为。科学合理的内部控制制度还能够反映出该单位财务收支信息的真实合理性。

（三）内部控制制度能够保证事业单位正常运行

经济的高速发展要求事业单位必须适应当下的经济发展形势。改革开放以来，国家对事业单位进行了一系列的改革，比如针对国库执行集中支付制度、针对政府采购部门也进行了一系列改革，还有公务卡制度改革。有关事业单位在充分领会国家相关政策精神的基础上，认真执行有关政策，在单位内部实行内部控制制度，可以促进事业单位的健康运行。

（四）内部控制制度可以有效预防腐败，提升公共服务的作用

事业单位其定位就是国家的服务机构，也是为国家提供基础性服务的重要部门，内部控制制度的好坏，是决定事业单位能否提供高效率公共服务的重要标准。当下的事业单位内部控制制度也能很好地预防事业单位的内部腐败。腐败问题是社会公众关注的热点话题，因此，事业单位加强自身的内部控制制度才能更好地提升自身的管理水平，真正受到社会各方面的监督，提高自身运转的透明度，为社会提供更好的服务。

二、当前事业单位内部控制存在的问题

（一）没有健全的内部控制制度

社会主义市场经济的发展，对于内部控制制度而言，其冲击力比较小。事业单位依然属于政府主导的，是由国家财政拨款的，事业单位自身是旱涝保丰收的，因此，随着社会的不断发展，事业单位自身的改革意识并没有跟上社会的发展水平。当下，我国大部分事业单位依然采用传统的内部运行机制，事业单位内部的工作人员依然沿袭传统的思想观念，不愿意接受新鲜事物，对于自身的内部控制制度缺乏必要的科学的了解。有的事业单位虽然建立起科学的内部控制制度，但是在制度的落实方面还是有所欠缺，只是治标不治本。根据大量的社会实践证明，在我国一些经济较为发达的地区，进行内部控制制度的事业单位是比较多的，虽然这些事业单位已经看到了内部控制制度的重要性，但是在其措施的制定方面还是欠缺一定的成熟性，其事业单位内部的成员对于内部控制制度的相关理念甚至是相关的做法缺乏必要的了解，这样就会造成各个部门在执行内部控制制度的相关规定以及相关措施时，并没有真正的领会到其中的精神，也没有对其进行真正的落实。这些问题如果长期存在，将会对我国事业单位的长久发展产生不良的影响，因此，事业单位应该及时地进行内部控制制度方面的改革，减少其中出现问题的次数，保护国家财产，保护社会居民的利益。

（二）缺乏必要的内外监督机制

衡量我国的事业单位内部控制制度执行过程中的好坏甚至是执行过程中是否符合国家的相关法律法规的规定，应该对其确立相应的监督机制。这些监督机制包括内部监督机制以及外部监督机制，这两种监督部门是监督过程中不可缺少的部分。内部监督部门主要是存在于事业单位的内部，事业单位在成立该部门时，会选择较为精通财务工作的专业工作人员，同时该工作人员应该熟知事业单位的各项工作流程，这样才能在其岗位上充分发挥出自己的能力和水平。而外部监督部门主要是通过社会的公众进行监督，在监督的过程中，事业单位的相关人员不可避免地会跟专业的审计部门打交道。因此，有关事业单位的人员，还应该熟知内部控制制度的相关工作内容。当前，我国事业单位在其发展过程中，存在一些普遍的问题，比如没有在事业单位内部成立起专门的独立的内部控制监督部门，也没有聘請专业的熟知监督相关任务的专业人员，通常情况下，担任内部控制制度的相关监督人员，也是其他科室或者是财务部门的工作人员进行兼任，但这并不是真正的内部控制制度。即使进行内部控制制度的外部监督，也只是对其表面呈现出来的经济业务进行相应的监督，相对应的其中所运用到的外部社会公众的监督力度更是微乎其微，当社会公众发现事业单位在进行内部控制时，依然会处于投诉无门的尴尬境地。

（三）内部控制的执行和监督形同虚设

我国的事业单位由于是国家和政府主导，其创新性的意识较为薄弱。尽管国家的有关规定为事业单位制定了相关的内部控制制度，但是在执行方面依然存在着很多阻碍，尤其是形式主义的问题非常严重。事业单位内部管理层没有意识到内部控制制度的重要性，即使是事业单位内部工作人员也没有清晰了解该制度，认为触犯了相关的规定，也不会得到严重的惩罚，这些都使得内部控制制度在事业单位内部形同虚设，缺乏必要的执行和监督措施。另外，一些事业单位进行内部控制制度的运行也只是为了应付审计部门的监督，这些都无法真正发挥内部控制制度的有效作用。

（四）内部控制制度对于财务工作监管不力

尽管我国一些地区的事业单位内部控制制度已经发展得较为完善，但是其各项措施依然没有落到实处，尤其是其财务单位对于财务的原始单据审核不严格的问题一直存在，财务单据的申请、审批各个程序依然处于混乱的状态，这些都会影响后续事业单位的财务支付方法不合理的问题。对于事业单位的财务管理部门而言，大部分都是见票付款，沿袭的都是传统的老一套，对于事业单位内部的资金使用情况甚至是该单位的资金使用方向都没有做到详细的规划和设计，这些都不利于财务部门对于该单位真正的财务监督作用的发挥。

（五）缺乏风险防范意识

以前，事业单位给社会提供公共服务，很少参与社会经营类型的活动，因此，事业单位不存在经营风险。随着当下社会的不断发展，事业单位在给社会提供一定公共服务的同时，也面临着很多政治风险以及社会风险甚至是经济风险。当出现风险的时候，如果财务部门不能有效地解决其中重要的实际问题，缺乏科学合理的应对措施，不能够建立健全内部的内部控制制度，就会让本单位陷入一定的风险之中。

（六）内外部监督部门的监管不到位

对于事业单位的监督需要进行内部监督和外部监督。通常情况下，内部监督部门主要是事业单位自身的财务部门或者是办公室，缺乏独立性的内部监督部门，也没有真正意义上的监督权。即使事业单位内部的财务部门或者是办公室人员发现了其中存在的一些风险或者是问题，也不能提出有效的建议，或者是提出的建议不能有效落到实处。外部监督主要是审计部门对于事业单位的内部控制进行审计，当发现其中存在的一些问题时，会给出一定的整改意见以及整改方向，但是这样的审计监督也存在一定的问题，比如审计任务结束之后，即使事业单位清楚问题出在哪里，也不能对其进行全面有效的监督，相应的监督机制往往只是形同虚设。

三、事业单位内部控制存在问题的有效解决措施

（一）建立完善的内部控制制度

事业单位需要建立健全完善的内部控制制度，并且将该制度有效地落到实处，事业单位的管理人员可以根据本单位的实际情况，结合自身的具体业务，为单位制定出切实可行的内部控制制度。在建立内部控制制度时，一定要站在全局的战略高度出发，要充分调动本单位工作人员参与的积极性，要改变传统的财务科室统管内部控制的错误观念，要清晰地意识到，内部控制制度是要将全单位全部科室的所有工作纳入控制的范围中去，这样才能真正地发挥出内部控制制度的有效作用。另外，事业单位内部控制制度能否有效地落到实处，要看其管理人员以及全单位的工作人员对于内部控制制度的重视程度，建立起清晰的责任意识，加强内部控制制度的有效执行，强化内部控制的有关措施。

（二）建立内部控制监督部门

事业单位建立内部控制监督部门，应该制定出科学合理的内部控制奖惩措施。单位内部控制制度相关措施能否真正落实到位，必须建立起独立的内部控制部门，这是前提条件。独立的内部控制部门可以保证监督权落到实处，当出现相应的问题时，也能借助自身的专业性知识对其进行认真、及时的分析并在此基础上提出相应的整改方案，逐步扭转内部控制制度方面存在的一些问题。

（三）配备专业的内部控制监督人员

事业单位的内部控制部门在进行人员的招聘和选拔时，一定要配备专业的、具有较强的业务能力、对本单位相應的财务业务甚至是其他的业务有着专业全面了解的人员，这些人员还应该对单位内部出现的各种问题，及时地做出相应的应对预案，采取正确的应对措施。事业单位应该充分认识到内部控制的重要意义，加强对于内部控制部门工作人员的业务知识培训，法律意识培训，职业道德意识培训，这样才能有效地提升事业单位职工队伍的整体素质，促进该单位的可持续运行。

（四）健全内部控制的同时加强风险意识

我国事业单位内部控制制度的建立，起步较晚，在其发展的过程中肯定会面临着非常多的问题，针对其中可能出现的问题，事业单位的管理人员需要加强各个部门之间的合作协调沟通能力，及时制定出各种问题的应对预案。对于事业单位外部可能会出现的一些问题，一定得做出科学合理的分析，对于一般性的风险问题，要加强预案处理以及风险的防范措施制定。对于其中的特殊风险或者是一些无法解决的风险，要深入分析其中深层次原因，将风险带来的损失降到最低。

结语

总而言之，事业单位内部建立科学完善的内部控制制度是非常有必要的，本文针对事业单位在建立内部控制制度方面可能存在的问题进行了分析，并根据这些问题提出了相应的应对措施，以期促进事业单位的更好发展。