高校政府采购内部控制现状及改进建议

刘芳君

随着现代教育事业的快速发展，高校政府采购规模逐年上升，但在具体实施过程中也遇到了诸多问题。本文通过结合高校政府采购特点，分析当前高校政府采购内控方面存在的问题，并针对存在的问题提出具体改进措施，以期完善高校政府采购内控建设，有效提高采购质量和效率。

为进一步规范政府采购行为，我国于2003年颁布了《中华人民共和国政府采购法》，随后又颁布了《中华人民共和国政府采购非招标采购方式管理办法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》等相关法律法规，不断完善政府采购管理制度，从法律层面对其行为进行管理，规范政府采购行为。

随着现代教育事业的不断发展，高校政府采购活动与日俱增。近些年来，高校虽然在规范政府采购行为、提高资金使用效率以及促进廉政建设方面取得了一定成效，但在实际采购过程中，由于受采购对象广泛、采购项目复杂等多方面因素的影响，距离科学化、制度化、规范化还有一定的差距。高校应在现有国家法律法规的基础上，结合单位实际，进一步细化管理，制定相应的政府采购内控管理制度，保证高校政府采购工作规范有序进行，切实防范采购风险，真正做到公开、公平、公正。

一、高校政府采购特点

高校政府采购主要服务于教学、科研等领域，与其他行政事业单位政府采购相比，具有其自身的特点，主要呈现在以下几个方面：

（一）经费来源多渠道

随着高校教育规模的扩大，其資金来源也日趋多元化。除了传统的学费、财政拨款外，获取资金的渠道也在日益增加。如科研经费、学科（专业）建设专用资金，以及随着校企合作的发展，社会捐赠也进入高校资金管理范围。因其多层次的资金性质以及多渠道的资金来源，导致资金到账时间不确定，无法提前做好采购项目的预算，政府采购工作计划性变差。

（二）采购项目种类繁多

高校的政府采购业务既要保障日常教科研管理工作和师生生活服务需要，还要满足学科（专业）建设、人才培养等发展需要。由于高校涉及教学、科研、行政、后勤等多个相关职能部门以及货物、工程、服务甚至相互穿插的多学科（专业）、多领域的采购。除了通用的办公设备外，大多数项目具有专业精细化要求，需求多样，大额小额订单交叉、复杂简易项目穿插，致使高校采购项目种类繁多，采购较为复杂。

（三）采购项目专业性较强

高校与其他事业单位相比，其职能主要是教学管理和科学研究，作为培养高素质人才的核心基地，采购专业领域的仪器设备，其技术含量要求较高，专业性较强。特别是专业学科科研领域方面，采购设备需具备较高精密度、较好稳定性，国内市场有时候很难满足，这就需要高校自主研究或者通过厂家专业定制、改造，才能满足其科学研究的需要。

（四）采购项目时效性要求高

无论采用哪种采购方式，政府采购均需遵循采购法定程序。高校政府采购项目具有很强的时效性，尤其是学生宿舍维修改造、教室多媒体设备升级改造等项目，为了不影响正常教学工作，只能利用寒暑假施工，但是经费到位的不确定性令好多项目初期难以做出预计，导致突发性项目增多，实施难度较大，影响采购效率。

二、高校政府采购内控存在的问题

（一）政府采购内控制度不完善

高校政府采购内控工作涉及内容较多，目前大部分高校对采购管理工作制定了规章制度，但是很少有详细的内控制度对采购程序、评审制度、履约验收等环节进行约束，导致采购流程和工作程序不规范，还存在较大的采购风险隐患。其次，由于高校对政府采购工作认识的偏差，导致更多注重于采购审批程序而非政府采购内控制度，认为只要符合上级主管部门规章制度就行，大部分情况是对照政府采购法对采购工作提出一些管理要求，没有系统地从学校层面形成完善的内控管理制度，对于高校复杂多样的政府采购项目，实际采购的灵活度不高。

（二）政府采购预算编制不合理

高校虽将政府采购预算工作纳入学校的整体预算中，但是由于对采购预算在整个政府采购工作中的关键性作用认识不够，使得政府采购预算流于形式，大部分高校没有明确、完整的采购计划，仅有大概金额。各部门之间采购随意性较大，容易出现无预算采购、采购预算临时调整等情况，最终导致采购预算与实际支付偏差较大，预算执行率较低。

（三）政府采购工作人员专业性不强

高校政府采购业务的全过程包括采购立项、采购执行、采购验收等多个环节，各个环节的参与人员多数为行政工作人员，需要他们完成招标参数的设定、采购文件的编制、合同条款的拟定以及验收等工作，多数人没有经过专业培训，很难胜任。高校政府采购政策性要求较强、专业性要求较高。

政府采购需求的编制，大多依赖于专职教师和科研人员，他们的主要精力在教学和科研上，对政府采购的政策和流程不熟悉、不掌握，容易对政府采购政策和流程法规理解出现偏差，导致政府采购项目执行力度缓慢，采购效果不理想。

（四）政府采购履约验收不到位

政府采购工作流程是由多个环节组成的，履约验收作为项目最终环节是非常重要的。虽然当前大多数高校政府采购比较重视采购过程，但对验收环节重视程度不够，往往只是流于形式。以某高职院校为例，在政府采购项目验收中只是由校内资产部门、审计部门、使用部门组成验收小组，按照合同约定条款对其数量、规格型号进行验收，之后在验收单上进行签字盖章，但由于行政职能部门对采购项目的相关参数、文件等不太了解，也不具备相关专业知识，只能是对照合同清点数量是否正确、型号是否一致，这种简单形式上的验收对履约质量不能起到很好的监督作用，对质量方面的验收把控也不到位。

（五）政府采购内控监督不完善

高校政府采购业务涉及的范围较为广泛，内控监督贯彻各个采购环节和程序是非常必要的。目前高校虽然设立有审计部门，纪检监督部门，并且规定其对政府采购业务相应的监督职责，但是没有达到预期的效果。审计部门更多审核政府采购项目签字程序等是否完整，对于政府采购预算金额的合理和真实性并不能起到监督作用;纪检监察部门多数是对评标环节进行监督，没有形成事前、事中、事后的全面动态监督体系;对于监督过程中发现的问题，也只是口头告诫，没有给予相应的警告和处罚，导致监督力度不到位。

三、高校政府采购内控管理改进建议

（一）完善政府采购内控制度

高校首先应从思想上高度重视政府采购内控制度的建设，在遵循国家政府采购相关规章制度的基础上，结合高校自身发展特点，科学合理制定学校内控管理制度，为学校政府采购提供制度依据。2019年山西省财政厅颁布的《关于强化和夯实采购人主体责任建立新型采购人制度的通知》对高校政府采购内控制度的建设起了很好的指导作用，具体内容包括：（1）从提出采购需求、编列采购预算、确定采购方式、确认采购文件、参与评审活动、组织履约验收、加强档案管理等多个环节制定了明确的规章制度，切实做到每个环节有法可依、有章可循;（2）高校政府采购内控制度的完善，进一步明确了学校各部门采购的权限、职责及程序，强化各环节采购人主体责任;（3）针对学校自行采购的项目，结合“放管服”的改革要求，制定具体的内控管理办法和实施细则，既符合上级政府采购政策要求，又满足了高校政府采购的特殊性和时效性。

（二）完善政府采购预算编制

高校政府采购预算编制的全面性、科学性、规范性，是做好高校政府采购工作的重要前提。加强政府采购预算编制培训。高校预算编制虽然是由财务部門负责完成，但是具体的项目预算是由高校各二级院系具体编制，所以需要将财务部门每年度规定的政府采购目录及限额标准及时给各二级院系进行培训，说明哪些项目应当编入政府采购预算，哪些项目不需要编入政府采购预算，确保政府采购预算编制内容的准确性;统筹规划时间，各二级院系对于年初已经确定的且采购周期较长的项目，要尽早进行市场调研，结合高校实际情况，编制科学合理的技术参数，尽可能地使得政府采购预算编制应编尽编，不重不漏，确保政府采购预算的完整性;高校政府采购预算编制是需要财务、资产等多部门共同协调配合完成的，各部门要坚持“无预算不采购”的原则，结合高校实际情况具体安排采购计划，互相制约，确保政府采购预算的规范化。

（三）建设专业高效的采购队伍

高校政府采购专业性和技术性要求高，这就需要政府采购工作人员具备较高的专业化素质。近些年来，随着政府采购工作的不断创新，相关的政策法规也在持续更新，内容也更具有专业性，为了更好地适应政府采购的高效发展，采购工作人员也需从各层面多形式开展政府采购业务培训。采购部门专职工作人员可以通过参加财政部门、教育部门、行业、协会等组织的政府采购专题培训提高业务水平，同时将培训内容逐级分批次地给各学院、系部采购工作人员进行系统性培训;通过邀请政府采购方面的权威专家开展讲座，或者以案例分析的形式对政府采购的各项内容进行学习和剖析;通过与其他高校、招标代理公司、政府采购机构等交流经验，进一步规范政府采购管理流程。在不断提升业务素质和能力水平的同时，还需加强思想政治教育，提升职业素养，切实培养出符合高校采购需求的专业化人员。

（四）加强履约验收工作

履约验收作为政府采购合同履行中的重要环节，对保障采购人的合法权益和顺利完成整个项目起着至关重要的作用。为了更好地做好履约验收工作，首先应建立完善的验收制度，从验收内容、验收程序、验收标准等方面进行规范，明确各部门的主体职责，每一个环节都要有文字记录和相关责任人签字。其次在项目启动之时就应制定项目验收方案，根据项目实施的具体情况，进行灵活操作，不能一味采取单一的验收形式。如对于工程类项目，侧重从材料的质量规格-施工-安装-质保等方面进行多次验收和记录，确保项目质量。再次建立项目质量验收专家库。针对每次项目质量验收，从专家库抽取一定数量的人员组成验收工作组，并在纪检、审计部门的监督下进行验收。而对于专业性较强、校内专家又不具备验收能力的项目，必要时可以委托第三方机构协助验收。这样既使项目验收依法合规，又提高了验收工作质量。

（五）完善政府采购内控监督

高校应结合教学、科研等自身特点，完善健全适合自身的政府采购内控监督程序，有效保障高校政府采购工作顺利开展。一是充分发挥内部监督作用。高校内部监督部门主要是审计部门和纪检监察部门，既要发挥两个部门自身的主体责任，又要形成监督合力。内部审计部门除了审核资金使用的合法性，还需要对采购过程中采购文件编制的合理性、评审过程的公正性以及采购后期合同履约验收的准确性进行监督，对审计结果提出书面性建议，便于日后备查。纪检监察部门要加大日常监管力度，对政府采购项目要实现事前报备、事中参与、事后跟踪全过程监督;二是坚持内外部监督相结合。高校可以聘请第三方审计部门和校内纪检、审计共同配合对政府采购项目各环节进行监督，并针对各个环节的问题提出建议，既维护了高校采购各部门的合理权益，又保障了政府采购项目的顺利实施;三是加强信息化平台监督。随着政采云平台的上线，实现了政府采购全流程电子化，对政府采购计划申请、文件制定、项目评审、合同签订等全流程设置规则和条件，使整个采购过程全部留痕，真正实现了政府采购项目全过程的监督管理。

结 语

加强高校政府采购内控建设是一项长久而艰巨的任务。在新时代背景下，随着政府采购制度的改革完善，各高校需要认真学习掌握政府采购新政策，领会其新精神，不断提高思想认识，创新工作方法思路，才能更好地提高政府采购工作效率，有效地服务于教学和提升科研水平能力。