零售企业的全面预算管理分析

[ 作者简介 ]

王洋洋，女，河南安阳人，郑州杉杉奥特莱斯购物广场有限公司，中级会计，硕士，研究方向：奥特莱斯商业零售。

[ 摘要 ]

随着我国市场经济的持续发展，零售行业面临更加激烈的市场竞争，为在竞争中取得上风，零售企业应在经营管理过程中积极做好全面预算管理工作，提升财务管理水平。基于此，本文以某公司为例对全面预算管理工作的开展展开分析，并结合实际应用情况提出创新全面预算管理理念、将全面预算管理划分到企业战略管理中、构建全面预算执行与调整机制以及优化全面预算考评与激励体系等举措。

[ 关键词 ]

全面预算管理;经营模式;财务管理

中图分类号：F23

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.016

零售企业的全面预算管理分析

王洋洋

（郑州杉杉奥特莱斯购物广场有限公司，河南 郑州  450000）

1    引言

在市场竞争持续激烈的环境下，众多零售企业认识到实施全面预算管理的重要性，因此应做到从企业实际出发，针对管理脱节、编制缺乏可靠性等问题提出针对性解决措施，找到适合自身发展的全面预算管理方法与模式，进一步提升市场预测的有效性，并引导全体员工树立起科学的全面预算管理意识。

2    全面预算管理在零售企业中的应用

2.1  业务预算编制

针对零售企业平台的业务预算编制进行分析，主要可以从以下几方面展开。第一，在对联营销售收入进行预估的时候，应对品牌专柜往年销售情况、供应商支持程度、店铺调整计划以及市场发展趋势等多种因素进行综合考量，提升联营销售收入的全面性与完善性;第二，在对联营毛利率进行预估的时候也应按照品牌、品类以及区域的顺序展开逐级分析，进而有效得出企业的预估毛利额。具体来说，毛利额预估可以从以下几点入手：首先，统计合同中涉及的基础毛利率;其次，分析在未来销售过程中供应商是否存在涨扣或降扣的情况，在品牌引进的时候考虑预计达成扣点相关因素;第三，租赁销售收入预算需要按照固定租金及抽成租金展开计算，相较于联营销售收入，租赁销售收入具有更强的稳定性;第四，各职能部门编制本部门的成本费用，例如人力资源部门需考虑人员配置与调整过程中的成本预算，市场部门需考虑落实市场推广及营销手段所需要的市场费用，物业管理部门需分析设备、设施维修及保养等费用。

2.2  重大事项专门决策预算编制

在零售企业平台的经营管理过程中，往往会涉及与经营决策以及战略目标有关的预算编制，这也被称为重大事项专门决策预算编制。例如，某企业进行基础工程建设的时候，相关管理人员应有效将其与业务预算编制进行区分，并做好项目整体规划与资金管理。为给决策的提出提供依据，还应单独编制专门决策预算，并通过编制融资决策预算为工程项目开展提供稳定的资金支持。

2.3  财务预算编制

财务预算编制主要指的是企业的内部财务管理部门需要在业务预算以及重大事项专门决策预算的基础上进行整理与汇总，进而完成对财务预算表的编制。在此过程中，财务管理部门需要针对预计利润、资产负债以及现金流量等内容加以编制，帮助购物中心管理人员掌握财务状况、经营情况以及资金流向，有效为相关管理决策的提出提供数据支持。

2.4  预算控制与预算分析

零售企业平台在实施预算控制的过程中可以落实部门预算管理员制度，即由专门的预算管理员对各个部门的预算情况进行把控，并交由财务管理部门审核，确保企业内部预算实施的有效性。除此以外，财务部门还需要从不同角度对预算执行情况进行分析，并将其反馈给管理层，从而实现整体经营管理水平的提升。

3    提升零售企业平台全面预算管理水平的有效举措

3.1  落实创新的全面预算管理理念

当前，全球一体化经济时代已经到来，传统的预算管理理念已经难以满足传统零售企业平台的发展需求，为在市场竞争中占据一席之地，零售企业平台应结合全新发展形势对预算管理理念加以创新，从而更好地满足自身发展需求。在此过程中，可以推动预算与支出的有机结合，在保证收支平衡的基础上提升经济效益，同时將全面预算理念引入到购物中心整体的预算管理过程，通过完善的预算管机制来优化资金配置，进而带动企业生产经营效益的提升。零售企业平台要想实现长久发展，就必须树立起长远的发展眼光，一方面，应积极推动被动营销局面向主动营销局面转变，借助预算管理模式扩大经营范围，进而有效提升对消费者的吸引力;另一方面，可以邀请相关专业的专家来企业做培训，帮助企业预算管理人员掌握先进的预算管理方式，提升其专业技能与综合素养，确保可以在市场竞争中实现长久稳定发展。例如，在购物中心开展促销活动的时候，往往会出现消费者在购买之后不能及时拿到货品的问题，针对这样的情况就可以采取前置仓库的做法，同时也需要将其纳入预算管理当中，保证既提升对用户的吸引力，又加强对整体成本的考量。然而结合实际应用情况来看，零基预算和滚动预算在应用过程中各有优势与劣势，前者可以对预算松弛进行挤压，后者则可以对实际情况与以往经验进行参考，根据不同产品价值采取不同的预算方式[1]。这样可以尽可能减少企业内部因预算管理问题而出现的矛盾，并协调好各个部门之间的关系。零售企业平台在经营发展过程中，还应根据自身情况制定明确的战略目标，开展与之相适应的预算管理工作，保证可以将相关工作落到实处。购物中心内部的各个员工都应树立起完善的成本管理意识，将审计预算理念应用于实际工作当中，避免预算管理工作形式化与表面化。

3.2  将全面预算管理划分到企业战略管理中

在企业发展过程中，战略规划是引导企业发展的重要基础与路线，只有明确企业发展的战略规划，才可以进一步为全面预算管理工作提供保障。结合现阶段零售企业平台的实际发展情况来看，为在市场竞争中取得优势，应采取更加积极的全面预算管理策略，并将其划分到战略管理行列当中。当前零售业市场环境日新月异，各类零售企业、购物中心以及地下商业街共同参与到市场份额的瓜分中，打折促销仍然是提升消费者吸引力与综合竞争能力最普遍的手段，而较大力度的折扣在很大程度上削弱了零售企业平台业态的优势。在这样的情况下，有必要采取积极的发展战略，加强品牌形象的树立并不断扩大市场份额。零售企业平台在经营管理的过程中还应采取以销售预算为核心的全面预算管理模式，在真正意义上实现将全面预算管理划分到企业战略管理中，并为整体购物中心的可持續发展打好基础。

3.3  构建全面预算执行与调整机制

在开展全面预算管理工作的过程中，应从预算编制内容出发构建完善的预算编制执行体系，并根据相关内容完成报告的编制。如果需要对预算内容进行调整，应按照规范的程序进行，将预算执行的情况作为最终考评的依据。首先，应针对全面预算管理执行规范的执行流程，并确保在全面预算管理执行的过程中严格按照相关原则进行。其次，应针对预算管理落实全面预算执行报告制度，并以此为基础开展相应的定量分析和定性分析，一方面需要将预算执行结果同历史同期数值进行对比，并完成表格的编制;另一方面需要对预算执行结果进行分析与总结，对于其中未达标的部分提出修改意见。最后，对于预算调整来说，应以客观条件变化情况为基础，在保证预算科学性与可行性的基础上实现灵活处理。零售企业平台在运营过程中还需要以“例外原则、目标原则、最优化原则、谨慎性原则”为基础对预算的调整范围进行完善，从而最大限度保证预算的刚性与权威性。在此过程中，如果出现政策变化等不可抗因素，应针对该情况提出书面报告，结合具体变化控制预算调整幅度，并保证相关审批手续的齐全性。考虑到预算调整的性质及其容易受到多种外界因素的影响，在实际进行预算调整的时候需要先由预算管理委员会审批，之后再递交到上级集团审批，但在紧急情况下也可以开启绿色通道，以确保紧急预算调整预案可以在第一时间下达。

3.4  优化全面预算考评与激励体系

预算执行情况是预算考评的依据，预算考评也是执行情况的重要反馈，零售企业平台落实预算考评机制可以有效为后续奖惩激励的实施提供保障。在此过程中，零售企业平台需要对预算目标进行分解，并将其落实到每个职能部门，结合不同职能部门对不同预算指标的影响得出综合的考评结果。零售企业平台在实施预算考评的时候主要应遵循以下几方面原则：考评制度的客观公正、考评流程与方法的透明性、注重评价体系与评价指标之间的协调性、考评分法与岗位特点相适应以及长期目标与短期目标的一致性。在落实考评指标以部门为单位，并以销售工作完成情况、部门间协调情况等为依据实施考评流程，同时还可以结合KPI和平衡计分卡来提高预算考核的客观性和公平性[2]。在完成预算考评以后还应设计一套有效的薪酬体系，提升薪酬管理水平，并充分发挥出其应有的激励功能。在构建薪酬体系的过程中应充分体现整体理念、客户理念、业绩理念以及个性化理念，确保可以通过薪酬制度满足员工的发展需求。结合某零售企业平台实际情况来看，其整体薪酬福利制度主要涉及以下几方面。第一，基本工资。基本工资是员工的生活保障，只有提升基本工资设置的合理性才可以更好地满足员工需求。第二，绩效工资。绩效工资是按照员工的实际工作情况发放，由于不同岗位各要素的占比不同，绩效工资与员工工作业绩也有着十分密切的关系。第三，奖金激励。奖金激励是员工在达到某个具体工作目标后获得的收入，更好地将员工的个人利益与企业利益相挂钩，从而在很大程度上提升员工的积极性。第四，福利。作为另外一种形式的薪酬，福利主要涉及养老、医疗、失业保险等方面，其主要目的是为员工的未来提供保障，进而降低企业员工的流动性。第五，津贴。津贴主要针对担任特殊职务或处于特殊工作环境的人员，因此包括高温补助、高寒补助等。

3.5  从全面预算角度出发，完善内控组织结构

构建良好的全面预算管理环境是推动相关工作有效落实的重要基础，因此零售企业平台可以做好全员宣传工作，引导更多员工树立起全面预算管理意识，并更加积极地参与到相关工作当中。零售企业还应进一步强化对内控组织结构的关注，以企业的发展现状与未来趋势为基础落实更加完善的预算管理方式，并针对不同情况采用有针对性的预算管理方法。例如，零售企业平台可以先通过零基预算编制方式进行预算管理，随后再将增量预算和滚动预算相结合的方式引入其中，这样既实现了企业资源的优化配置，又降低了违法行为出现的概率，提升了预算管理和资金使用效率[3]。企业搭建内控组织结构需要充分满足全面预算管理程序的要求，对各个环节的资金使用实施严格把控，充分发挥预算编制的效果，实现资金消耗的最小化。

3.6  搭建全面预算管理信息系统

结合某零售企业平台的实际发展情况来看，在经营管理的过程中需要更好地开展全面预算管理工作，并在此过程中提升预算编制的准确性，有效完成预算执行控制、执行效果分析以及预算调整等环节，而这些工作仅依靠人力是远远不够的。通过人工完成全面预算管理往往存在工作量大、效率低下、误差率高以及调整滞后等问题，因此，有必要搭建全面预算管理信息系统，有序实现信息更新、共享与传递等环节，实现全面预算管理的精细化与高效化发展。随着大数据等信息技术应用水平的提升，还应进一步对预算管理系统、财务系统、业务系统以及人力资源系统等进行整合，实现客户信息与SAP系统的有效对接。针对预算数据的录入与处理落实统一规范与口径，最大限度地提升数据分析与处理性能，各部门之间也可以实现数据的高效率同步，保证全面预算管理信息系统可以在预算管理工作中发挥出应有的作用[4]。

4    结语

综上所述，为进一步提升发展水平，应充分认识到开展全面预算管理工作的重要性，并在实际工作中加强对企业预算管理实践经验的积累。在实际开展全面预算管理的过程中，零售企业平台应有效将全面预算管理划分到企业战略管理中，同时落实构建全面预算执行与调整机制、优化全面预算考评与激励体系以及完善内控组织结构等有效对策，确保可以针对在预算管理中存在的问题提出可行的解决措施。

参考文献

[1]张红.零售商业企业全面预算管理中的困境及对策探讨[J].财会学习， 2020 （05） ：4-6.

[2]杨丽丽.关于零售企业全面预算管理体系的构建与探讨[J].中国产经， 2020（22）： 177-178.

[3]龚国璧.基于全面预算管理视角的企业内控体系构建——以A公司为例[J].企业改革与管理， 2020（15）：61-62.

[4]黄春菊.关于零售企业全面预算管理体系的构建与实践探讨[J].财会学习， 2020 （06）： 107， 109.