企业信息化对企业内控的影响及对策研究

刘楠

摘 要：信息技術在经过不断发展后，被企业应用到了各项管理工作中，实现了对管理效率的大幅提升。企业最重要的管理工作就是会计信息管理，企业在不断扩大自身业务量的同时，也面临着更多的会计信息，这加大了相关人员所需管理的会计信息，而信息整合的正确率也越来越低，所以，信息技术被许多企业应用到了会计管理工作中，大幅地改变了企业内控环境。本文首先分析了企业信息化给内控工作带来的影响，然后以此为基础，提出了相应的改进策略，以供参考。

关键词：企业信息化;企业内控;影响;策略

现代企业必然的发展方向就是信息化，然而企业通过开展内部控制，可以获得准确真实的数据报告，同时，可以避免企业内部人员做出违反规章和法律的行为。它主要包含了具体的法定流程，管理企业内部工作或主管部门的相关办法，以及约束人行为的规章制度等等，能够起到良好的预防和控制的作用。

一、信息化发展背景下现代企业内控的基本结构与内容

（一）信息化背景下企业内控的基本结构

信息化背景下的企业内部控制结构由三部分组成：管理过程。所谓管理过程，除其他外，是指更有效地实现目标，从而形成相关的过程和政策;内部控制的条件。内部控制环境主要涉及对某些政策和流程的有效性有重大影响的因素，包括监管机构的工作风格、组织结构、管理方法和员工工作; 会计制度。所谓会计制度，特别是为了确保企业经济运行的有效管理，确定资产负债交易的责任并规定适当的方法。

（二）内控的基本内容

（1）控制资金。货币资金的基本要素包括现金、银行资金和其他货币资金。加强货币资金管理，最重要的是确保货币资金的完整和安全。要实现这一目标，首先必须确保企业现金余额和银行存款的准确性和真实性。同时，要保证企业现金和银行存款的合理使用。（2）采购和付款控制。就任何企业而言，它经常进行采购和付款，不仅涉及有形资产，还涉及服务，这使得采购非常广泛。因此，采购业务必须合理化，以确保采购货物及时、完整地交付，并及时支付各类货物。因此，必须着力加强内部控制管理。对于大宗商品，应避免采购和支付过程中的腐败，包括通过集中采购和政府采购，并确保企业使用的货物和现金的安全。

二、新形势下企业内控现状分析

（一）企业未高度重视财务内控信息化建设的重要性

企业对财务预算领域的信息化建设重视不够，没有认识到信息化发展在财务领域的重要作用。在实践中，将it引入企业财务管理的意义不仅体现在提高工作效率上，还体现在将本单位所有财务业务整合为一个整体，简化复杂的信息管理流程，加快无纸化管理流程。

（二）企业会计工作人员信息素质水平普遍偏低

对于许多企业的会计人员来说，他们只认为信息化建设是应用软件和硬件，这是企业会计信息化过程中最大的错误。此外，还必须整合统计、会计和管理等其他领域的知识和经验。然而，对于大多数企业来说，存在许多问题。可以说，培养会计人员成为综合性专业人员是非常困难的。因此，这使得单位会计人员与软件开发人员之间无法保持持续的沟通，这使得会计人员的信息水平不高。

（三）未构建完善的企业内控制度

在信息化发展的背景下，企业内部控制制度不完善的风险主要体现在：相当一部分企业虽然建立了完善的内部控制制度，但没有建立完善的内部控制制度，但效率相对较低。在社会转型期，对于大多数企业来说，内部控制制度还不完善，导致企业内部控制工作只是口头的，不实用的。企业管理也依赖于管理者的经验。管理层既不在风险控制和评估方面做出重要决策，也不控制管理层的权力。在这种情况下，企业管理层无法科学地确定他们将做出在出现问题时会受到威胁的决策。对于大多数企业来说，尤其是对于企业来说，其内部控制制度比某些部门的内部控制制度更为有限，他们实施的是内部管理，而不是整个企业，这给管理者带来了问题，尤其是狭隘的观点，而且企业管理者更难做出决策。此外，在这种内部控制制度存在缺陷的情况下，一些行业的实现程度也很低。随着时间的推移，企业内部控制没有得到应有的重视，更不用说在企业内部全面实施，也没有产生预期的效果。

（四）企业存在串通舞弊方面的现象

如果员工遵守公司的规章制度，他们可以充分利用内部控制系统来实现预期的内部控制目标。但是，如果在实践中，员工必须或必须与企业的外部员工一起工作，这将在很大程度上直接影响企业的内部控制。例如，收银员和会计师一起转账、采购和资产会计欺诈。这些问题往往与内部控制过程中的风险有关。

三、企业信息化后内控的变化

（一）控制环境变化

企业信息化的一个重要功能是利用计算机网络技术规划资源系统。企业采用先进的计算机技术，可以同时通过互联网获取会计信息和其他交易信息，使会计动态化。企业信息化导致企业内部管理结构中的管理水平和人员数量下降，内部控制和员工之间分工明确，以提高员工绩效。企业信息化将从根本上改变内部控制模式和管理理念，并在新的组织结构中使用信息技术，同样的信息也可以随时提供给会员国。企业信息化要求企业在动态环境中形成凝聚力和新的组织结构。既要推进改革创新，又要推进内部控制;企业信息化后，只要企业的生产经营活动涉及财务，通过控制系统中的计算机互联网技术，避免了财务信息的滞后，实现了财务信息与业务信息的同步，使实时监控业务流成为可能。

（二）控制目标精细化

传统内部控制的非财务运作主要是为了提高员工的工作效率，提高企业的经济效益。随着企业信息化水平的提高，提高员工工作效率、提高企业经济效益的总体目标没有改变，但信息技术正在逐步明确企业的内部控制目标。

（三）控制活动复杂多变

控制活动的目的是确保企业管理指令的有效接受和实施，确保企业的正常运营及其与企业各项经营活动的直接联系。随着企业信息化水平的不断提高，一些控制企业某些业务的活动越来越活跃，一些以前无法有效控制的指标在信息技术的支持下得以实现，随着会计控制和交易同步化，这些观点表明，公司控制活动正变得越来越相互关联、交叉和复杂。

四、企业信息化给内部控制工作带来的影响

（一）改变控制方式

将信息技术引入到会计管理工作中，可以简化企业内控流程，不仅可以减少管理人员的管理内容，还可以更加高效的管理会计信息。首先，会计人员在以往的会计工作中，需要花费大量的精力复核数据，由于信息是通过人工收集和整理的，因此更易受到人为因素的影响，出现错误的会计信息，并且，错误的会计信息会对高层人员的决策造成影响，进而对企业发展造成直接影响。所以，管理人员需要重视会计信息是否准确，花费大量的时间复核会计信息。然而在引入计算机技术后，只要保证信息在计算机中的正确录入，就能够根据自身的需求获取的各项指标数据。其次，改变了相关人员以往的会计信息管理方式。在以往的管理工作中，相关人员在管理会计信息时，需要审核纸质报销单等等，然而，目前已经摒弃了纸质审核的方式，管理人员的审批管理工作可以在计算机中完成。在进行财务审批的过程中，可以达到全程流转目标，节省了财务审批的时间，并且，审批结果会自动保存到会计软件中，然后实时转账报销等操作，在完成一系列操作后，可以以财务报表的形式，按照不同的费用支持，自动存档相应的会计信息。

（二）改变了风险评估

企业在发展期间必须要考虑风险问题，为了实现对风险的良好防控，就需要对风险进行良好的评估。企业在引入信息技术后，可以自动减少业务处理环节的舞弊行为或人员疏漏，然而，也改变了这一期间的业务处理程序，而此时信息技术具有决定作用，信息技术的重要性等同于企业的核心工作，例如绩效考核以及财产保护等，此外，信息技术也带来了更多的风险。企业信息面临着网络黑客以及数据篡改等威胁。越依赖信息的企业，所产生的信息不对称问题越严重，所面临的风险也就越大，而在进行风险评估期间，涉及到了不同的评估对象，需要由专业人员进行评估，所以在风险评估环节需要更多的成本。

（三）改变了企业内部控制内容

将信息技术引入到会计工作中，可以丰富企业的内控内容。以往企业在进行部门控制的过程中，可能只是将会计人员和财务制度作为了管理对象，然而在引入会计信息化后，还需要管理信息安全，同时，也从计算机应用能力方面，加大了对会计管理人员的要求，所以需要安排专业技术部门来培训相关人员如何应用和维修计算机。此外，想要采用信息技术开展有效的会计管理工作，就需要沟通联系各部门，在收集会计信息的基础上，对财务周期报表进行详细的建立，保证财务数据能够从各部门及时上传，如此，能够加强会计信息在企业总部的集成度。

（四）改变了信息和沟通

信息化改变了以往业务和会计相独立的形式，能够进行一体化处理，使会计核算具有实时性和动态性，降低了会计信息的获取难度，从时间和空间上逐渐实现了对会计工作的统一，管理人员可以在任意时间和地点实现对所需信息的获取，以往垂直，单一的内部控制逐渐就有了共享，实时的特征。

（五）改变了监督工作

通过对自我评价的定期监督，可以帮助工作人员形成良好的监督意识，提升企业的管理工作，减少内部控制可能遇到的风险。如果没有检查评估应用程序，那么，由于监督程序属于计算机的内嵌应用，如果出现了偏差或重复运行，那么很难发现无效的监督，长时间放任不管，就会导致系统中出现更多错误行为和舞弊行为等，所以，自我评价对监督控制程序来说十分重要。

五、企业信息化环境下加强内部控制工作的策略

（一）改善内部管理制度

首先，需要设计好内部管理制度。由于每一个企业都属于不同的行业，可以具有不同种类的财务活动， 因此也需要采用不同的方式，来收集和管理财务信息，再加上企业随时会改变发展方向，所以，在设计内部管理制度的过程中，需要结合企业自身的实际发展情况。部分企业具有复杂的职能部门，所以，会计信息管理也十分复杂，因此，在涉及内部管理制度的过程中，需要考虑许多内容。只有通过对内部管理制度的健全和优化，才能够采用信息技术提升会计工作的效率。

其次，企业内部需要做好组织分工。在会计管理工作中引入信息技术后，企业总部就无需大量的会计人员来管理财务信息，而是需在会计人员负责管理各分支机构的财务信息，由他们负责在各分支机构收集审计和监督相应的财务信息，将准确可靠的财务数据上传到总部。会计信息化能够高度集成企业财务信息，所以，企业需要保证自身的凝聚力，各管理部门和分支机构需要团结一致，在特定时间内收集和审核财务信息，将有力的决策支持提供给高层管理者。

最后，需要进一步执行内部管理制度。由于信息技术在管理财务信息时，会削弱内部管理原有的功能，由于信息化可以降低人为失误几率，所以，会将计算机作为工作失误的借口，造成内部管理出现漏洞。所以需要做好对内部管理制度的優化，进一步落实内部管理制度，培养管理人员形成良好的责任意识。

（二）加强会计信息安全性

将信息技术引入到会计管理工作中，将管理对象由纸质文档转变为了财务数据，带来了更加开放的财务信息，进而从安全性方面，对财务信息造成了威胁。会计信息化会加大企业管理对计算机的依赖程度，然而，由于企业没有对计算机实施良好的安全防护，因此极易出现篡改和盗窃企业信息的问题。一些不法分子会借助现代信息技术入侵企业计算机，破坏会计信息管理系统，给企业工作效率造成严重影响。所以，企业必须从安全性方面，做好对会计信息加强保护。首先，需要加大技术投入，可以建立用于保护会计信息的专用网络，避免入侵的病毒和木马。 此外，还需要做好对计算机的定期维护，保证在使用计算机期间，不会出现漏洞，进而保证系统的正常运转。其次，需要做好对人员的提升，加强管理人员对会计信息的保密意识，不得将企业的任何会计信息透露给无关人员。最后，需要提升管理人员的责任意识和道德素养，切勿为了追求眼前利益而将企业会计信息出卖给他人。

（三）加强全员内控意识

企业想要加强内控工作，就需要加强所有员工的内控意识。领导首先要重视内控工作，了解其具体的作用有哪些，通过内部控制不仅可以实现对公司形象的有效提升，保证内部资金的科学规范使用，还可以避免干部作出贪污腐败等行为。所有领导干部都需要对公司内部的各项内控规章制度进行认真学习，在这一过程中规范自身的各种行为。各部门在没有法律和规章制度的前提下，可以 随意为之，然而在制定了具体的规定和流程后，就必须做到严格遵守。然后，需要做好对财务人员的提升，为他们提供定期的培训，不仅需要及时更新他们的专业知识和规章制度，还需要不断加强他们的政治地位，判断财务工作良好与否的标准，并非能否为企业提供正确科学的财务指导，还是需要严格规范自身的行为。

（四）健全组织机构职能

由于组织机构缺乏全面性和科学性，所以，在建设内控制度体系时遇到了许多问题。各部门缺乏清晰的责任划分，各部门人员不明确自身的职责，因此导致人员管理十分混乱，并且在工作和制度执行期间，还出现了相互推诿的现象。将要实现对腐败问题的有效解决，就需要清晰划分人员和部门的各项职责，以此为基础制定健全的控制度。可以结合各自岗位标准，重新制定相应的制度流程，结合相关岗位，对各部门和各科员的职责作出详细的规范，避免一人多岗问题的出现，如此才能够实现对其责任的明确划分，避免出现重叠的工作职责和相互推诿的问题。

（五）强化内部监督审计

企业想要强化内控制度，就需要进一步监督内控工作。首先，必须做好对监督部门和审计部门的单独建立，针对目前的公司来说，各公司都设置了专门的书记和独立的部门来负责纪检工作，然而，纪检监督部门在管理财务工作的过程中，体现出了专业性不够的问题。将制度作为了监督检查的唯一依据，由于纪检监督部门欠缺相应的财务管理知识，所以无法切实监督会计工作。也就是说，纪检监督部门无法从财务报表和财务单据中抓取重点。此时，就凸显了内部审计部门的作用，然而由于缺乏充足的人才，因此导致监督工作存在漏洞。所以企业在招聘人才时，需要引进只有专业能力的审计人员，并做好对内部审计部门的单独成立，如此才能够监督考核好内部控制工作。

六、結束语

总的来说，企业在引入信息技术后，想要维持自身的稳定发展，就需要不断构建与自身发展相符的内控体系，不仅需要做好对控制制度和控制程序的明确制定，还需要协调各方的工作，做好对配套体系的完善构建。尤其需要注意，建设内控体系需要做到循序渐进，不断的完善和调整。目前，不断有企业在内控体系中引入了信息技术，企业日后在采用信息技术建设内控体系时，需要及时发现其中存在的问题，并对其进行有效处理，以此来提升企业的效益。

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