论房地产开发企业土地增值税税收风险及筹划

陈七斤

摘要：在我国经济发展速度逐渐加快的背景下，我国各行业的发展规模也有了很大程度扩大，其中比较明显的即房地产开发企业，其作为我国国民经济发展中的一个重要行业，在现今经济社会中的发展较快，但同时其所面对的压力也比较大，这主要是由于房地产开发企业在实际发展过程中的税收负担较大，实际经营过程中所面临的税收风险也比较大，这很大程度上会影响到房地产开发企业的后续发展。基于此，本文在阐述开展土地增值税税收筹划的重要性基础上，对房地产开发企业土地增值税税收风险也进行了分析，并总结了相应的筹划策略，以期可以为其后续的经营提供一定借鉴。

关键词：房地产开发企业;土地增值税;税收风险;筹划

引言

随着现今科学技术水平的不断提升，各行业的发展速度也有了持续化加快，其中房地产行业在各类先进性技术的运用下，其发展规模也有了很大程度扩大，这在一定程度上推动房地产行业发展的同时，对房地产开发企业的后续运营也造成了一定的威胁。

1房地产开发企业加强土地增值税税收风险及筹划的重要作用

1.1减轻税收负担

土地增值税是房地产开发企业税种当中的重要组成部分，从近几年我国的发展中不难看出，房价处于上涨趋势，同时政府供应土地的价格也在不断上涨。但是土地价格上涨的幅度落后于房价上涨的幅度，从而在很大程度上使得土地增值税不断增加。同时我国针对房地产开发企业经营活动的宏观调控，限购政策纷纷落地，使得房地产开发企业所创造的利润正在不断下降。为增强房地产开发企业在社会市场当中的竞争地位，房地产开发企业需要及时做好土地增值税税收筹划工作，尽最大可能减轻房地产开发企业的税收负担。

1.2减少税负风险

房地产开发企业在企业当中展开财务管理工作时，需要严格遵守相关的法律法规，杜绝偷税逃税等行为的发生。尽管我国从宏观角度出发，在针对房地产开发企业的价格上涨等问题，出台相应的政策或者规定，能够加强对房地产开发企业的监督与管理。但是受到开发企业当地地域环境的影响，房地产企业在实际运营当中会遇到各式各样的疑难问题。因此，需要未雨绸缪，提前做好相关土地增值税的税收筹划安排。

2当前房地产开发企业增值税税收风险

2.1宏观政策变化带来的风险问题

随着近几年我国房价的不断上涨，我国为了能够有效稳定房地产价格，从而构建出了一系列的相关政策，那么由于宏观经济政策的不断变化，严重影响了我国房地产企业的利润估计，所以这就需要我国房地产开发企业能够及时整改方案，以此来有效降低自身风险。但是目前大部分房地產开发企业都没有拥有及时应对政策变化的能力，从而导致自身对宏观政策把握产生偏差，甚至还有部分房地产开发企业的管理人员都没有完全了解宏观政策的主要含义，从而提出了错误的整改方法。由于在我国的房地产开发企业税款构成当中，土地增值税占有着重大比例，所以假设房地产开发企业没能针对土地增值税政策有着确切的把握，那么就会严重影响我国房地产开发企业的正常发展。

2.2企业针对土地增值税缺乏高度重视

根据当前我国房地产开发企业的运营现状来看，由于土地增值税是属于企业运营过程当中必定会接触到的一项税种，但是目前大部分企业的工作人员还有财务人员都没有针对土地增值税有着较为充分的了解，同时也没有高度重视土地增值税对企业的重要性。甚至还有大部分房地产开发企业，都没有把土地增值税的税收筹划工作当作自身企业整体税务筹划当中的重要工作进行对待，从而导致在实践操作的过程当中频繁出现问题，与此同时，部分房地产开发企业的领导者没有针对土地增值税给予高度重视，更是没有为财务人员营造良好的土地增值税税收筹划环境，最终促使税收筹划活动始终得不到开展。

3房地产企业土地增值税税收筹划

3.1项目前期的筹划

针对房地产开发企业在土地增值税税收筹划方面所存在的一系列问题，相应的房地产开发企业领导人以及管理人员就需要及时改变以往的思想观念，要在实际的经营过程中重视税收筹划，同时还要明确土地增值税税收筹划的重要性，在此基础上采取有效、合理的筹划策略，以此才能够实现房地产开发企业经济效益的提升。在实际的筹划过程中，相应的房地产开发企业首先要重视项目前期的筹划，其主要包括了开发主体经营组织形式的选择，由于企业运营形式的不同，其所承担的法律义务与责任也有着很大的差别，对此，房地产开发企业就需要正确选择适合自身运营的主要形式，要考虑不同地区税率差异以及优惠政策等，在此基础上选择相适宜的开发项目，这可以保证房地产开发企业的利益。

3.2建设阶段的筹划

在房地产开发企业的实际建设阶段，其也要重视税后筹划工作，在这个过程中，房地产开发企业要对自身的开发项目整体运行情况有一个全面的把握，后续在确保开发项目已通过投标需要正式建设时，相应的房地产开发企业就要对建设项目的成本以及各环节工作予以重视，同时还要根据实际成本来进行税收筹划。在这个过程中，房地产开发企业要对建设项目所涉及的土地情况、项目费用等进行精确计算，其中要重视土地增值税计算过程中的一些扣除项目，在实际计算过程中房地产开发企业可以利用税务筹划形式来进行项目金额的扣除，这可以实现减税的目的。此外，房地产开发企业在进行获取土地使用权支付资金和每一项费用的时，相应的管理人员要对费用凭证进行检查，确保每一项支出都有迹可循，这可以保证建设阶段税收筹划工作的安全性，同时也可以确保房地产开发企业的效益得到保证。

4结语

综上，税收筹划作为房地产开发企业的主要财务活动之一，直接导致企业财务管理水平的高度，所以这就需要我国房地产开发企业能够针对土地增值税的筹划工作加大重视，从而真正的实现筹划工作，以此来有效减少企业税收负担，促使我国房地产开发企业能够获取到更多的经济效益，做好税收风险防范措施。

参考文献

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