公立医院采购中内部审计风险防控探析

顾东冬

无锡市第二人民医院审计科 江苏 ·无锡

当前，公立医院腐败案件见诸报端并不鲜见，无论是院领导，还是职能部门负责人，或是临床医技人员，追本溯源不难看出很多案件都与采购相关联。从《“健康中国2030”规划纲要》以及2020年初突发的“新冠疫情”来看，公立医院承担了守护人民健康的重要职责和使命；随即国务院办公厅于2021年下发了《关于推动公立医院高质量发展的意见》，要求坚持以人民健康为中心，加强公立医院主体地位，以建立健全现代医院管理制度为目标，力争通过5年努力，提升公立医院的高质量发展；其中有一条要求完善内部控制制度，从而防范财务风险、业务风险、法律风险和廉政风险。

近年来，随着内部控制要求的提升，绝大多数医院已从职能科室一贯制采购模式，转变为采购集中归口的管理模式，基本做到采购过程中不相容岗位相分离。医院具有鲜明的行业特点，采购内容多且复杂。既有政府采购项目，又有自行采购项目。既有上亿的工程项目和千万级的医疗设备，还有一分钱左右的棉签，因此，内审人员在采购过程中的监督显得十分重要，但又面临诸多困难。

一、内审在采购过程中的风险防控点

采购是一个多部门合作的工作，从预算（论证）、计划（立项）、采购、验收（入库）、付款到归档，需要多个部门参与，有使用部门、职能部门、财务、采购、纪检、审计和院领导，要实现不相容岗位相分离。过往内审部门多以事后审计为主，事后审计可以对医院经济业务的真实性、合法性做出全面评估，有利于下一步工作的推进，但也会错过最佳止损的机会。医院采购品种多、金额大，事后抽审的金额占整个采购金额的比例较小，发挥不出内部审计的优势。内部审计是医院的内设部门，熟悉内部环境且工作时间长，这种优势是外部审计所不具备的，故应转变为全过程监督审计。

1.预算申报的风险点

内审部门应对每年项目预算申报的合理性进行监督。监督其预算的合理性，一是大额的基建项目、大型医疗设备和重大信息系统，审核其项目是否列入医院发展规划、是否有可行性论证，避免盲目上马、仓促上马，确保预算用到实处；二是多部门重复购置的合理性、必要性，避免资金的浪费。

2.采购计划的风险点

审核项目是否有必要开展，是所有采购的前提条件，这个环节的风险等级高；应针对不同的事项设定监督重点，具体详见表1。

表1

续表

3.采购环节的风险点

项目是政府采购还是自行采购，采用什么方式采购，代理机构的选择，采购现场的监督等等，这些环节的风险等级不一样，监督的侧重点也不一样。具体详见表2。

表2

4.合同签订环节的风险点

一是监督有无在《政府采购法》或院内采购制度规定的时间内，与中标或成交供应商签订合同；二是合同的审批流程是否到位，合同有无经审计、财务、纪检、总会计师、法务和院领导审批；三是内审部门在审核合同时，应当审查合同的主体、履约地点、标的物数量和计量方法、合同金额、结算方式、验收标准和争议解决的办法等，特别关注合同与投标文件有无实质性差别。

5.履约和验收的风险点

医院职能部门有无会同使用部门共同对供应商的履约情况进行验收，重要项目是否邀请内审部门一同参与。大型或者复杂的项目，是否邀请有资质的检测机构参加验收，确保项目实施的质量。

6.付款环节的风险点

该环节受采购项目多，内审人员少及信息化程度不高等影响，可考虑将其放在项目合同履约情况审计时一并检查，主要监督有无按合同约定的支付条款执行，有无提前支付、超付情况，同时付款的审批、项目的验收情况都是审计的重点。

7.采购档案管理的风险点

监督采购部门在项目采购结束后，有无及时整理采购资料，列明资料目录，进行归档；可抽查部分采购档案，检查有无伪造、变造、隐匿或者销毁采购档案的行为，确保采购档案在上级检查、审计时能及时查阅。

二、采购过程中风险防控存在的困难

1.内审部门人员配备不足

当前，公立医院内审部门人员配备仍不足，公立医院内部控制不仅仅是采购，还涉及预算管理、收支业务管理、资产管理、科研项目管理、教学管理和信息系统管理等方面，这些都需要内审部门进行监督，人员不足工作质量就会大打折扣。

2.内审人员专业性不强

一是公立医院的内审人员有一部分是由财务岗位或其他岗位转任而来，专业性不够；二是公立医院采购的品种多、专业性强，很多物资都将直接用于患者身上，除考虑能不能用外，还涉及效果的好坏，内审人员对设备、耗材和药品的知识掌握远远不够。

3.内审部门的独立性不够

内部审计独立性差是与生俱来的，内部审计机构也只是与其他科室平行的地位，缺少与决策、执行相互制衡的权限。因此，在监督采购的工作中，顾虑多、话语权轻，这也导致了潜在的风险。

三、提升内审部门监督能力的办法

1.增加内审工作人员

根据2018年起执行的《卫生计生系统内部审计工作规定》第十四条要求，二级以上的公立医院应成立内部审计部门，并配备不少于2 名专职审计人员。内部审计作为一个独立的部门，需要配备与之工作量相适应的工作人员，才能开展有效的审计监督。

2.借助外部审计力量

应根据不同的审计目标、审计任务、审计阶段灵活组合不同结构的审计组；在保证审计专业胜任力的同时，也弥补审计力量的不足。

3.提升内审人员的专业水平

在增加工作人员数量的同时，要积极提升内审人员的专业水平，强化能力素质。一是内审人员通过审计职称考试，提升自身的专业水平；二是积极参加卫生系统和审计系统的业务培训，拓宽自己的知识面；三是加大对卫生领域知识的了解，不做门外汉。

4.提高内审部门的相对独立性

内审部门的独立性远不如国家审计和社会审计，但其有不可替代的作用，其作为国家审计监督力量的一部分，是不可或缺的。公立医院要提高内审部门的相对独立性。一是内审部门的设置，应与其他职能科室平级且应直接隶属于医院领导主管；二是内审人员不能有兼职行为，这样审计监督才具有权威性；三是内审人员不应参与内审工作以外的任务，基于这样的前提，内审人员评价才会客观、公正。

四、结语

“健康中国2030”的规划，离不开公立医院的高质量发展，医院业务的开展离不开各种物资的供应，提高采购的效益性和效果性是必然要求，高效、廉洁的采购，离不开审计监督，内部审计人员要牢记“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”，为公立医院采购保驾护航。