适宜不同改革方式的高校所属企业类型研究——以湖北省地方高校为例

李宏秀 盛三化 李 华 严裕尊

三峡大学 湖北 ·宜昌

一、引言

2018年5月11日，中央全面深化改革委员会第二次会议通过了《高等学校所属企业体制改革的指导意见》（下文简称《指导意见》），提出了高校所属企业进行体制改革的总体要求，明确了清理关闭、脱钩剥离、保留管理、集中监管四种改革方式。高校所属企业不仅拥有企业的一般特质，还因其与高校的紧密联系存在自身的特点，如专业性更强、集产学研为一体、建立高校与社会的联系等（谢秀华，2013）。高校所属企业自创办以来发展并不顺遂，但其科技成果有效转化、产学研共同发展等关键作用无法替代。随着规模扩大，高校所属企业的产权不明晰（李健生，2019）、管理控制不到位（尤莉娟和高田钦，2018）、财务管理不当（庞广荣，2019）、高校股东出现违规行为（王锋和杨萍，2019）等内部问题日益凸显，原生的企业机制不再适于高校所属企业的经营发展，甚至会抑制其发展壮大，因此改制刻不容缓。

根据《指导意见》，高校所属企业应该以资本管理为重点，形成所有权、决策权、管理权和监督权“四权分置”的新型管理模式（金仁东、于伟、郑包林，2020）；并且以市场为导向，为高校科技产业提供更好的服务（章亿发等，2021）；高校国有资产经营应坚持由扩张向收缩的转变，剥离与转让更为符合市场经济的发展规律（王颖，2021）。

从现有文献来看，关于本次高校所属企业改革仅限于理论探讨，关于改革方式选择的具体操作缺乏研究。本文根据《指导意见》关于改革方式的相关规定，以及教育部专家关于《指导意见》中改革方式相关规定的解读，参照盛三化等（2021）关于高校所属企业改革方式选择的标准与指标体系，以湖北省地方高校为例，对清理关闭、脱钩剥离、保留管理三种改革方式的企业类型与概况进行具体分析，为湖北省及其他地区推进高校所属企业改革提供决策参考。

二、适宜清理关闭的企业类型与概况

如果企业的资产负债率很高，而经营状况很糟糕且难以改善，表明企业没有价值或价值很低，适宜采取注销、倒闭等方式清理关闭。从2017年的调查资料来看，湖北省适宜清理关闭的高校所属企业共计68 户，占湖北省地方高校所属企业总数量的34%，其总资产、总负债、所有者权益分别为2.85 亿元、1.82 亿元、1.03亿元，占所有企业的比重分别为13.2%、18.18%、8.69%。该类企业中，亏损额较高的主要是国有独资或控股企业。

1.僵尸企业

僵尸企业是指长期停产或半停产，无营业收入或者营业收入很低，连年发生亏损并有新增负债，主要依靠外部资金支持才能清偿到期债务和员工薪酬的企业（杨亚栩等，2016）。湖北省地方高校共有13 户“僵尸企业”，全为国有独资企业，其总资产、总负债、所有者权益、净利润、员工数量分别为5884 万元、9942 万元、-4085 万元、 -1668 万元、272 人。其中，7 户企业资不抵债，需要破产清算。

2.空壳企业

一是企业成立之后一直没有实质性经营，且基本上没有营业收入和负债；二是企业成立之后有过实质性经营，但后来长期无经营和营业收入。2017年，湖北省地方高校共有30 户空壳企业，总资产11 241 万元，总负债3261 万元，所有者权益7979 万元，员工59人。空壳企业大量资产闲置，不利于国有资产保值增值，需要清理后盘活。

3.长期亏损扭亏无望企业

长期亏损扭亏无望企业指正常经营且有营业收入，但连年亏损且亏损率较高，主要依靠企业自身清偿到期债务和员工薪酬的企业。2017年，湖北省地方高校共有12 户长期亏损扭亏无望企业（包括4 户资不抵债企业），总资产8397 万元，总负债4747 万元，所有者权益3651 万元，净利润 532 万元，员工143 人。其中，有4 户企业高校准备清理关闭。

4.其他企业

调查显示，还有其他企业需要清理关闭：一是基于高校方便建设教师住宅目的而创办的房地产企业；二是没有必要保留管理的高校资产经营公司；三是被动或主动进行清理关闭的企业。2017年，湖北省地方高校需要清理关闭的其他企业共13 户，总资产3001 万元，所有者权益2768 万元，员工44 人。其中，房地产企业3 户，无保留管理企业的资产经营公司4 户，正在清算或准备清算企业6 户。

三、适宜脱钩剥离的企业类型与概况

根据《指导意见》，不宜采取清理关闭方式且与高校教学科研无关的企业，属于脱钩剥离范围。2017年，湖北省适宜脱钩剥离的地方高校所属企业共计38 户，占湖北省地方高校所属企业总数量的19%，其总资产、总负债、所有者权益分别为7.16 亿元、3.58 亿元、3.58亿元，占湖北省地方高校所有企业的比重分别为32.68%、35.78%、30.08%。该类企业中，亏损额较高的基本上是高校参股企业。

1.与教学科研无关的正常企业

与教学科研无关的正常企业具有两个特征：①业务与高校教学科研不相关或者关联程度很低；②经营状况比较正常，资产负债率不是特别高且具有清偿能力。2017年，湖北省地方高校与教学科研无关的正常企业共计16 户，总资产20 119 万元，总负债10 342 万元，所有者权益9777 万元，净利润54 万元，员工188人，其中事业编制员工31 人。

2.与教学科研相关但经营业绩较差的企业

与教学科研相关但经营业绩较差的企业，一般情况下适合脱钩剥离。2017年，湖北省地方高校该类企业共计5 户，总资产10 718 万元，总负债2062 万元，所有者权益8656 万元，净利润 2048 万元。员工104 人，其中事业编制员工6 人。

3.其他企业

与教学科研相关且经营业绩较好或尚可，但高校占股比较低、股东地位与权益无保障的企业，以及高校科技成果转化顺利且处于成熟阶段，高校可以退出的企业。2017年，湖北省地方高校适宜脱钩剥离的其他企业共计17 户，总资产40 742 万元，总负债23 372 万元，所有者权益17 370 万元，净利润56 万元。员工407人，其中事业编制员工30 人。高校对该类企业均无控股权，其中15 户企业高校持股比例低于30%。

四、适宜保留管理的企业类型

根据《指导意见》，与高校科研教学相关的企业、有必要保留的资产经营公司、因科技成果作价入股新产生的股权等可以保留管理。2017年，湖北省适宜保留管理的地方高校所属企业共计94 户，占湖北省地方高校所属企业总数量的47%，经营状况相对较好。其总资产、总负债、所有者权益分别为11.89 亿元、4.6 亿元、7.29 亿元，占湖北省地方高校所属企业的比重分别为54.29%、46.04%、61.23%。

1.有必要保留的资产经营公司

《指导意见》要求，高校应先成立资产经营公司，将所属企业均转入高校资产经营公司，然后对所属企业进行全面清理，分类实施改革。2017年，湖北省地方高校有必要保留管理的资产经营公司共计10 户，总资产43 176 万元，总负债7649 万元，所有者权益35 527万元，净利润286 万元。员工196 人，其中事业编制员工78 人。

2.与教学科研相关且正常经营的企业

2017年，湖北省地方高校与教学科研相关且正常经营的企业共59 户，总资产72 084 万元，总负债35 569 万元，所有者权益36 515 万元，净利润3206 万元，上交国有资本收益1411 万元。员工2134 人，其中事业编制员工447 人。盈利面（盈利企业占所有企业的比率）超过70%，归属高校所有者权益的平均收益率为15.48%。

3.高校科技成果转化企业

一些高校科技成果转化企业在人才培养、科技研发等方面不能给高校提供支持，也有必要暂时保留。2017年，湖北省地方高校科技成果转化新成立的企业22 户，处于成长期的有3 户，总体规模不大。2020年全面推进改革时，上述25 户高校科技成果转化企业，部分需要清理关闭或者脱钩剥离。

五、结论与建议

1.主要结论

本文基于近200 户企业的调查数据，对适宜清理关闭、脱钩剥离、保留管理的企业展开了分析。分析表明：53%的企业适宜清理关闭或脱钩剥离，但资产与员工相对不多，106 户企业总资产13.74 亿元，员工1114人。其他企业（占47%）适宜保留管理，但其资产、员工数量等占比较高，总资产、所有者权益、员工数量占比分别为54.29%、61.23%、68.50%，整体经营状况良好，净资产收益率近5%。地方高校所属企业存在不少僵尸企业和空壳企业，由于历史遗留问题，这类企业清理关闭存在诸多障碍。详情见表1。

表1 三种改革方式的企业概况分析

2.建议

以《指导意见》为根本依据，制定适宜不同改革方式的量化标准，定性与定量分析相结合，来确定每一个企业应该采取哪种改革方式。对于长期亏损、盈利无望的企业必须选择清理关闭，及时止损。对于与教学科研无关或者高校股东权益得不到保障的企业，应该果断脱钩剥离，脱钩剥离时适合采取打包整体转让方式。与高校教学科研相关且盈利能力好的企业，可以暂时保留，但需要全部纳入资产经营公司名下统一管理，并为将来全部纳入集中监管体系做好准备工作。而僵尸企业需要出台临时性特殊政策，保障改革顺利推进。