充分发挥政策性金融机构内部审计作用促进公司落实党和国家重大政策要求

中国出口信用保险公司

一、国家重大政策落实情况审计的实践

A保险公司（以下简称“公司”）作为国家出资设立的政策性金融机构，通过为对外贸易和对外投资合作提供保险等服务，促进对外经济贸易发展，重点支持货物、技术和服务等出口，特别是高科技、附加值大的机电产品等资本性货物的出口，以促进经济增长、就业与国际收支平衡。2020年，新冠肺炎疫情持续蔓延，习近平总书记先后三次对出口信用保险工作作出重要部署，要求充分发挥出口信用保险作用，稳住外贸外资基本盘。为了落实总书记提出的要求，公司积极履行政策性职能，进一步扩大覆盖面，支持出口超过5800亿美元（同比增长16%），大大高于同期我国出口增速，服务支持客户14.7万家（同比增长58%），保障了约1500万个与出口相关的就业岗位；全年共支持企业获得融资3101.6亿元人民币，其中短期出口信用保险保单融资1960亿元人民币（同比增长34%），支持企业4800多家；全年服务小微客户突破10万家，支持小微企业出口988亿美元（同比增长41%），支付赔款1.2亿美元（同比增长28%），平均费率下降35%，让小微企业得到更多实惠。

作为一家政策性金融机构，有效落实党和国家重大政策要求是公司的首要任务。为此，根据审计署关于内部审计的最新要求，公司修订印发了《内部审计工作规定》，从制度层面明确将“贯彻落实国家重大政策措施情况”纳入内部审计工作范围。

（一）配合国家重大政策跟踪审计情况

2017年至2020年，审计署连续对公司贯彻落实国家重大政策措施情况开展跟踪审计，审计内容主要为公司落实国家重大政策措施的质量、效果和风险情况，包括政策落实情况、风险防范情况、经营合规性和落实中央八项规定精神情况等。公司黨委对国家审计高度重视，建立了配合审计署重大政策落实跟踪审计闭环管理机制，对审计发现的17个问题，通过修订印发制度规定、建立完善管理机制、规范操作管理以及加强跟踪监督等方式，完成了其中10个问题的整改，同时积极推进其他审计发现问题整改措施的落实落地。

（二）自主开展重大政策落实情况审计

为了坚决落实关于审计全覆盖的目标要求，公司按照横向到边、纵向到底的原则，构建起涵盖战略政策、风险防控、业务流程、营业机构、高管人员等“五维度”的审计全覆盖新格局。其中，战略政策维度层面，将国家重大政策措施、公司战略和重大政策落实情况纳入审计重点内容，根据需要开展专项审计，推动公司履行政策性职能、实现高质量发展。

2020年，面对新冠肺炎疫情的突然来袭，党中央、国务院以及相关职能单位均提出金融行业要做好服务，全力支持企业复工复产的要求。公司作为国家政策性金融机构，通过出口信用保险全力支持疫情防控工作和实体经济发展，落实国家重大政策要求。

审计署连续对公司开展了跟踪审计，对公司落实国家关于服务实体经济和外经外贸发展、防范化解重大风险、促进更高水平对外开放等方面进行了全面监督检查。在审计署跟踪审计的基础上，结合国家每年度出台的重大政策要求以及公司业务发展实际，公司审计部组成审计组对小微业务、短期险保单融资情况开展了专项审计，具体情况如下：

1.审计目标的确立。

2015年，原保监会等五部委联合出台的《关于大力发展信用保证保险服务和支持小微企业的指导意见》，明确提出以信用保险业务支持服务小微企业发展。2020年2月，商务部联合公司印发了《关于做好2020年短期出口信用保险相关工作全力支持外贸企业应对新冠肺炎疫情影响的通知》，明确提出“加强对中小微外贸企业的支持，适当提高风险容忍度，进一步降低保费费率”以及“积极向银行提供客户贸易背景和违约相关信息，提高银行扩大保单融资的积极性；推广‘信保贷等银保合作模式，缓解外贸企业资金压力”等要求。

为确保公司有效落实对中小微外贸企业及贸易融资支持的政策措施，充分发挥内部审计对公司贯彻落实国家重大政策措施情况的监督职能，公司确定对小微业务及短期险保单融资领域开展专项审计。

2.审计项目的实施。

一是采取“自上而下”的审计思路，按照“国家政策要求→公司制度措施→营业机构落实情况”的路径，审计准备阶段明确组内分工，组建制度梳理小组和数据分析小组。制度梳理小组通过收集与梳理国家政策文件、公司管理规定，明确重点战略要求，聚焦审计工作重点；数据分析小组结合公司小微业务、融资业务数据进行趋势、结构以及对比分析，评估业务运行情况，梳理风险线索，最终整合形成公司小微业务、短期险保单融资专项审计检查点。其中，小微业务专项审计从业务基本管理情况、政策性职能履行情况、业务发展和管理情况、财务与费用管理情况、内外部检查及整改情况等五个方面开展，共梳理形成46个检查点；短期险保单融资专项审计从业务基本情况、经营合规情况以及风险管控情况等三个方面开展，共梳理形成58个检查点。

二是采取“非现场+现场”的审计方式，受新冠肺炎疫情影响以及审计时限要求，为全面、及时摸清公司小微业务及短期险保单融资情况，审计组加大非现场审计力度，充分利用公司信息系统数据开展审计工作，并通过邮件、微信群、腾讯会议等方式，加强研讨和沟通，提高审计效率。审计组通过现场访谈、调阅资料向公司总部职能部门了解公司落实国家重大政策的整体情况，通过发放调查问卷向公司营业机构收集小微业务及短期险保单融资业务管理、业务开展、业务统计等实际情况，通过数据分析研判公司小微业务及短期险保单融资的风险情况，通过穿行测试、符合性测试检查公司小微业务及短期险保单融资的合规情况。

三是采取“专项审计+经济责任审计”的审计模式，公司每年都会制订印发年度内部审计计划，将符合监管要求的领导干部纳入经济责任审计范围并延伸覆盖机构全面审计，结合公司业务风险现状确定重点业务领域专项审计。通过采取小微业务、短期险保单融资专项审计与营业机构领导经济责任审计同步推进的方式，结合年度审计安排，将专项审计检查内容融入到营业机构审计项目。深入分析营业机构问题产生的原因，透过问题表象深挖根源，在确保审计质量的同时，不断提升审计效率，做到执行一次审计程序，形成多份审计成果共用。

3.审计结果的运用。

一是充分展示审计发现成果，揭示审计中发现的风险点。小微业务专项审计方面，公司2019年短期险服务支持小微客户87871家，同比增长9.2%，小微企业覆盖率29.8%，对小微企业赔付0.92亿美元，有效落实普惠金融政策和扩大业务覆盖面的要求，支持小微企业发展。专项审计也指出公司部分营业机构在落实小微业务降费、扩大覆盖面、支持融资等政策性职能方面的工作还是存在一定差距，并提出针对性建议。

短期险保单融资专项审计方面，公司成立保单融资业务专项小组，明确相关部门分工，形成协同推动专项任务的保障机制，建立了涉及业务管理、承保以及理赔等融资业务环节全流程的制度体系。截至2020年10月14日，公司短期险保单融资实现融资额1508.9亿元人民币，有效落实扩大保单融资规模的要求，帮助外贸企业缓解资金压力。专项审计也指出公司保单融资相关配套制度更新不及时、要求不明确以及操作不合规等情况。

二是建立审计结果运用机制。针对小微业务及短期险保单融资专项审计发现的情况，公司审计部将审计报告报送了治理层、管理层。公司各层级高度重视审计指出的问题以及揭示的风险点，要求相关責任单位列席审计工作领导小组会议，审计部定期跟踪督促审计整改。截至2021年6月，针对上述专项审计报告指出的19个问题，公司修订印发了5项制度规定，进一步细化政策要求、规范操作流程，完成其中4个问题的整改工作，整改完成率达到21.1%。

二、国家重大政策落实情况审计的思考

（一）审计重点的确定

内部审计作为国家治理体系中审计监督体系的重要组成部分，必须担负起对国有企业落实国家重大政策措施落实情况的检查职责。因此，为了更好地发挥国家重大政策落实情况审计的效果，建议从内、外两方面确定审计重点，具体如下：

一是围绕中央、地方等重大经济决策部署文件要求，内部审计从公司业务实际出发，加强对上级机构政策要求、公司战略部署的解析，进而确定审计重点领域，确保审计内容与国家重大政策要求的一致性。二是加强与审计署的沟通，根据国家审计提示需要关注的重点谋划内部审计工作，打造国家审计与内部审计“各有侧重、互相补充”的局面，使两者各自充分发挥自身优势的同时，又能避免审计资源的浪费。

（二）审计方式的开展

重大政策落实情况审计具有常态化、聚焦性以及前瞻性等特点，内部审计需要根据政策要求及时开展检查，在做好常态化“经济体检”工作的基础上，更要“治已病、防未病”，充分发挥内部审计在国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用。因此，为了不断提高重大政策跟踪审计的效率，建议整合审计项目开展的方式与方法，具体如下：

一是建立“横纵交叉”的审计项目机制，通过专项审计的形式对公司重点业务领域进行检查，确保公司对于重点业务领域进行统筹安排；通过对营业机构的审计检查，监督国家重大政策的落实情况，确保营业机构对于重大政策措施的全面落实。二是不断加强持续监督的力度，通过大数据的方法不断提高审计检查的覆盖面以及审计分析的深度，通过信息化的手段不断提升审计监督的效率。

（三）审计质量的控制

在对公司落实国家重大政策要求审计时，内部审计要始终将审计质量作为工作开展的前提，确保审计过程全留痕、证据链条不缺失，建议从审计过程、审计结果等方面进行把控，具体如下：一是针对不同来源数据、汇总数据与明细数据进行全面稽核验证、标注出处，确保信息的完整性和准确性。二是针对同一问题在不同审计报告中分别体现的情况，要加强对审计报告问题汇总表间的比对审核，确保“报表”相符、“报报”相应。三是针对审计报告要做到逐字推敲、逐份审核，立足“高度、深度、力度”，严格把控审计结果质量。

（四）整改机制的建立

重大政策的落实效果往往需要经过一段时间才能显现，通过构建“审计→整改→后续审计”的审计闭环管理模式，建立国家重大政策落实情况跟踪审计整改台账，针对未完成整改的问题定期跟踪并积极推动，针对已完成整改的问题适时开展“后续审计”，确保公司有效落实国家重大政策措施，形成常态化持续跟踪机制。

（执笔人：王文全  陈齐英  刘栋）