企业纳税筹划风险控制

王 颖

一、前言

在我国社会经济水平不断提高的今天，每一个公民和企业应尽的义务就是依法纳税，企业生产经营活动当中会涉及到较多的方面，税收是支出性项目的重要部分，科学合理的纳税筹划可以将企业税收负担进行减少，最终可以获取到更多的经济效益。就从目前的情况来看，部分企业还在沿用传统的发展模式和理念，管理人员无法对纳税筹划予以足够的重视，这样就会出现各种各样的问题。所以，从企业顺应时代发展的特点来对纳税筹划风险进行充分分析，严格按照相关的要求和规定来对其进行科学的控制，这样才可以达到良好的效果。

二、纳税筹划的概念以及意义

所谓的纳税筹划，简单的来说就是企业根据各种涉税业务进行充分的分析，在此基础上来开展各个方面的策划工作，并且还可以对完整的纳税操作方案进行合理的制定，进而能够得到预期的节税效果。为了能够达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，纳税人要在相关法律法规允许的范围之内对企业各个方面活动开展事先安排的过程，其中包括投资、经营、理财等[1]。纳税筹划与其他方面的工作之间存在较大的差异，前者会涉及到会计、税法、财务管理等多方面的知识，相关工作人员还要具备较高的综合素质和专业知识水平，这样才能够确保纳税筹划工作可以正常开展。

企业开展纳税筹划可以对各个方面进行科学的管理，而且还能够对各种税收风险进行有效的防范，在短时间内能够应用创新的模式来对商业活动进行合理的安排，不仅可以将交税进行减少，而且还可以达到节约成本支出和提高经济效益的效果。企业通过长时间开展纳税筹划可以将税法当中各种要求应用到各个经营活动环节当中，对各种纳税风险进行严格的控制，全体人员自身的纳税观念和守法意识也会得到强化，确保企业能够朝着健康的方向不断发展。

三、纳税筹划风险类型分析

（一）经营风险

这种风险就是企业在实际的发展经营过程中无法达到预期收益而导致预期税收利益无法实现的风险。企业在开展纳税筹划工作的时候会对未来一段时间内的收益进行科学的预测，不过在实施筹划方案的时候还是会因为管理不善、环境变化等，这样就会导致各种预测无法得到准确的实现，所以企业在筹划选择方面会存在问题，进而就会出现纳税筹划的经营风险[2]。

（二）政策风险

政策风险也就是企业开展纳税筹划工作过程中所依据税收政策发生变化的时候，企业在税收方面所承受的负担也会变得越来越重。根据有关调查表明，企业在开展多元化战略纳税筹划的时候会对相关税收政策进行综合考虑，并且还会将企业总体战略目标作为主要前提，进而来对各种税收优惠政策进行合理的利用。

（三）违法风险

企业相关筹划人员没有对税法进行全面了解和熟练应用，在日常的工作当中无法领悟到税法精神，这样就会导致纳税筹划策略与法律法规不符合，从而就会导致企业遭受到重大的财产及声誉方面的损失，这种风险也就是违法风险。部分纳税筹划方案当中会存在追求边缘效应的情况，而且具有“打擦边球”的筹划方法不符合税法精神，进而税务机关无法对各种纳税筹划予以充分的认可，严重的时候还会被认为避税或偷逃税。

（四）投资扭曲风险

部分筹划人员在对纳税方案进行选择的过程中会更加倾向税负因素，这样就会导致企业总体战略目标受到了忽视，最终就会出现投资方案与预期之间存在较大的差距，这种风险也就是投资扭曲风险。这种风险主要是因为筹划人员对纳税筹划目标选择不正确，所以筹划人员要明确纳税筹划目标，在日常的工作当中充分认识到纳税筹划目标不仅仅是减轻税负这么简单，而是对企业总体战略目标的实现起到协助作用。

（五）操作风险

纳税筹划方案的相关人员在实际的工作过程中对自身的业务不够熟练，他们无法对筹划方案进行充分理解，最终就会导致纳税筹划存在失败风险。从目前的情况看来，企业在对纳税筹划方案设计或选择过程中会涉及到多方面财务的专业知识技巧，如果工作人员自身的综合素质和专业知识水平比较低，那么都会导致失误的出现，任何一个细小的失误都会导致纳税筹划方案的应用效果无法充分发挥出来。另外，在纳税筹划方案执行过程中会因为工作人员业务不熟练、马虎大意而导致失误出现，这也会导致纳税筹划方案无法得到有效的应用。

四、企业纳税筹划风险有效防范措施

（一）建立健全税收筹划风险防控机制

税收风险管控体系与企业发展之间有着紧密的联系，科学且完善的税收风险管控体系能够在企业内部创造良好的税务环境，这样能够对企业实现税收筹划目的而起到良好的促进作用，最终整体管理效益也会得到进一步提高。企业要根据实际的情况来建立相应的税收筹划风险防控小组，严格按照相关的规定和要求来定期开展针对性知识技能培训，顺应时代发展特点来对税务政策进行学习，开展提升风险内控能力的专项活动，从而能够让每一位工作人员都能够明确自身的岗位职业权限[3]。另外，企业要制定科学的涉税规章制度和风险管理内控管理制度，管理人员要对涉税关键业务流程来设计风险控制点，在这个过程中还要明确控制点的归口部门，并且还要将风险控制方案有效的落到实处，最终能够形成科学的税收筹划风险预警机制，企业也可以对可能发生的风险危机进行及时识别、评价和控制，确保税务风险应对战略具有科学性和有效性。

除此以外，企业还要对税务风险管理协同制度进行合理的制定，对纳税筹划所涉及到的每一个管理层级的协同反馈进行不断强化，这样才可以根据各个环节当中存在的计划执行不畅情况进行及时的监督。将实施监督反馈落到实处，在这个过程中也要与当地税务机关等单位保持良好的沟通和交流，对信息沟通渠道进行有效的扩展，将税企之间的关系进行有效处理，这样才能够对各种税收政策的变动情信息进行及时掌握，而且还能够在第一时间获得税务机关辅导帮助。此外，企业还要将内部涉税事项处理的信息化水平进行强化，结合实际来建立相应的涉税信息数据库，进而可以将信息处理、分析传递的效率进行提高，管理人员还要将政策信息有效的导入到数据库当中，对自动化办公软件进行充分的应用，这样才可以对涉税事项进行定期的调整提醒。企业在对业务进行处理的时候还要不断加强审计监督，定期制作税务风险监控报告，从而各种纳税筹划的合法性、合理性也会得到进一步保障。

（二）明确纳税策划方案充分考虑成本损益

就从目前的情况看来，风险税务筹划方案有着两种衡量方法，这两种方法分别是期望收益法和期望效用法。期望收益法也就是对以往纳税筹划方案的期望收益平均值进行充分应用，进而还要与一定的数字模型进行相互结合，这样才可以对一个预期的收益率进行科学计算，其可以将这种方案为企业节省的纳税额度充分体现出来，相关管理人员也可以将其作为选择纳税筹划方案的主要依据。期望效用法可以将决策者的风险态度充分体现出来，根据情况来将风险进行量化，这样才能够为决策者提供效用曲线。在一般的情况下，具有不同态度风险的人往往会选择不同的效用曲线，并且效用曲线还会随着效益增大而转变为效用值增速变慢的保守型曲线。企业管理人员可以通过期望效用法来对风险效益的对比变化情况进行充分了解，最终能够制定出与自身需求相符合的纳税筹划方案。

决策人员在选择最优方案的时候也要遵循相关原则，首先就是成本损益原则，决策者来对方案进行选择的时候要对其为企业带来的直接效益进行充分分析，并且还要对其消耗的隐性成本与其背后是否具有财务风险隐患进行充分考虑，在此基础上来对期望收益法进行充分应用，这样才能够在收益和成本之间找到平衡点，从而可以对平衡点风险进行有效控制。其次就是客观性选择，企业相关决策人员要充分意识到任何一种纳税筹划都会存在一定的风险隐患，所以要对风险最小且可控的纳税筹划方案进行选择，这样才可以有效避免决策过程中存在一人专断的现象出现，如果决策结果有着较强的主观性，那么选择的筹划方案就会受到相应的影响。所以，企业管理人员要对发展现状进行充分考虑，在这个过程中树立正确的决策观念，这样才可以对客观且有效的纳税筹划方案进行选择，企业纳税筹划效益也会达到最大化效果，对于企业长久生存和发展来说起到良好的促进作用。

（三）加强纳税筹划保障措施

企业要在发展运营过程中建立纳税规划岗位，加大力度对具有专业知识和操作技能的专业人员进行聘用，这样才可以确保纳税筹划管理工作能够正常开展，特别是一些具有先进管理理念、风险意识较高且从业经验丰富的人员，管理人员也要对这方面的工作予以足够的重视。为了能够将外界环境变动对纳税筹划管理所带来的影响进行降低，相关工作人员要对税法变动情况进行实时关注，在日常工作过程中要保持高度的敏感性，根据自身准确的理解来对纳税筹划方案进行不断的调整，从而该方案也有着较高的适用性和可操作性，不过在这个过程中还要对筹划方法的合理性与违法性进行科学的区分。另外，企业还要将成本效益原则落实到每一个环节当中，确保各个方面工作可以朝着成本最低和收益最大的目标不断前进，对涉及到的各种税种及其之间关系进行全面考虑，从而税收筹划方案的合理性也会得到相应的提高。管理人员该要结合时代发展的特点来对纳税筹划风险管理系统进行不断的完善，在这个过程中会涉及到绩效评价和风险监控两个方面，前者会涵盖企业经营财务数据和指标，通过非财务指标的补充来对纳税筹划效果进行提高。后者要求工作人员要对企业生产经营、市场竞争、地方税收政策等相关信息进行收集和分析，这样才可以对其中是否存在纳税筹划风险进行充分了解，在这之后还要对风险等级进行科学的评估，企业要在各种活动开展之前做好预测工作，从而才能够确保纳税筹划工作可以正常开展，最终能够得到降低成本和增加效益的效果。

（四）实时关注国家相关税收政策

随着社会经济水平不断发展，为了能够更好的适应市场经济环境变化和对当前社会重大突发事件进行应对，政府也结合实际的情况来制定出相应的税收包容政策。所以，企业在开展纳税筹划的时候也要顺应时代发展需求而做出相应的改变，进而才能够与现有税收法律环境相适应。尽管非法的税收筹划可以在短时间内将企业自身的经济效益进行提高，不过对于企业长期发展来说是极为不利的，严重的时候还会导致企业经济效益发生较大程度的损失。为此，企业要对国家不同时期的政策动向予以实时关注，在第一时间对税收法律法规的机制进行及时更新。与此同时，国家税收政策也在不断的更改和添加，企业要对各种相关税收政策信息进行更加全面且系统的收集，在这之后才可以开展及时且科学的税务风险识别和风险量化，对特定的风险原因进行及时分析，将纳税筹划与实际情况相结合，这样才可以明确企业自身经营活动和业务流程的税务风险，为后期制定与公司发展特点相符合的纳税筹划方案提供有效的法律依据。企业还可以定期邀请相关法律人员和财务人员进行宣讲，这样能够提高每一位工作人员对国家相关纳税政策的重视程度，在这之后还要严格按照相关的税收优化方案来开展科学的纳税筹划。

（五）加强与税务机关的沟通

为了能够将纳税筹划方案有效的落到实处，税务机关内部的工作人员在这个过程中要将自身的职责充分发挥出来，根据法律法规来开展各个方面的工作。税务执法人员在税法和税收政策的要求下而有着较为明显的灵活性特点，在特定的情况下有着自由裁量权，要对相关规定和要求进行充分掌握，不过在这个过程中还可能会与主管税务机关的执法人员发生偏离。部分企业在开展纳税筹划工作的时候，相关工作人员无法对纳税筹划予以正确的认识，进而就会在违法的边缘进行游走。所以，为了能够将企业税收筹划的科学性和合理性进行提高，企业税务人员与税务机关要对日常问题和主要业务活动进行不断沟通和交流，在这个过程中可以对税收政策进行正确的理解，进而还可以制定出与企业发展相符合的纳税筹划方案，各个环节当中存在的税务风险也会得到进一步降低。管理人员在开展纳税筹划工作的时候还要对相关税收政策和法律法规知识进行不断学习和了解，企业税务人员和税务机关之间也要加强沟通，这样才可以将企业税收筹划方案的可行性进行提高，企业也不会面临着较多的税务风险。

（六）实现预见性纳税筹划

企业要想将纳税筹划效率和水平进行提高，管理人员对市场经济发展情况进行充分了解，在这个过程中还要对自身运营情况和管理标准进行综合考虑，这样才能够在市场环境改变之前开展正确的评判和预测，将数据整合工作落到实处，必要的时候可以对纳税筹划方案进行改进和完善，从而纳税筹划方案整体的可行性也会得到进一步提高。管理人员要不断加强对“成本-效益”分析管理的力度，在各种工作开展之前对相关预备纳税筹划方案进行合理的制定，在这个过程中能够让方案的具体性和精细性得到保障，在这其中还会涉及到企业全部预期成本和预期收益，工作人员要对其进行充分的分析，最终才可以选择更加正确的纳税筹划方案[4]。企业要加强对现有财务人员的培训与管理，确保他们可以对相关纳税筹划活动知识进行充分掌握，对他们的道德素质进行培训，这样才能够让他们开展正常的工作。

五、结语

由此可见，纳税筹划在企业实际发展运营当中占据着非常重要的地位，相关管理人员要对其中存在的风险予以足够的重视，结合时代发展的特点来制定科学的纳税筹划方案，进而该方案整体的科学性和有效性也会得到相应的提高，在确保各种工作可以正常开展的同时，企业也能够获取到更多的经济效益。

引用

[1]李义丰.关于国有企业纳税筹划风险管理问题的思考[J].中小企业管理与科技,2021(20):92-93.

[2]关宏宇.新时代房地产企业纳税筹划与风险控制探讨[J].大众投资指南,2020(05):26+28.

[3]朱达成.浅析民营公司纳税筹划的初始布局与风险控制[J].中国总会计师,2020(3):84-85.

[4]刘东华.企业纳税筹划风险管理中存在的问题及对策分析[J].纳税,2020,14(23):62-63.