煤炭企业财务内控管理体系优化研究

王晓瑜

一、前言

改革开放至今，国内能源类产业结构经过一次次的更新与调整，现阶段已经逐渐实现稳定的发展。在能源资源长期开发利用过程中积累了许多丰富的实践经验，这也为现代煤炭企业运营与管理提供了有价值的参考和发展方向。现如今，随着我国宏观调控政策的陆续颁布与实施，社会经济发展与能源结构的调整逐渐向跨行业和外部产业投资方向发展，受现代信息化时代和高端产业发展的影响，煤炭行业发展面临着极大的发展压力。许多煤炭企业的生存和发展举步维艰，在当前复杂环境背景下，煤炭企业需要切实从自身经营管理方面不断加强控制，不断优化与调整自身财务内控管理体系，努力解决企业运营发展过程中面临的困境，促进企业各项资源和成本的有效控制。

二、企业财务内控管理的重要性

从企业的角度来看，财务内控管理是企业经营管理工作中不可或缺的重要内容。企业财务内控管理需要借助会计政策、方法等对企业运营过程中的会计信息、资金安全及流向等实施全面合理有效的管控，从而保证企业得以实现正常、规范且有序的生产与经营活动，不断提升企业经济效益[1]。现如今，市场经济环境日益多变，经济市场的竞争日益激烈，在这种严峻的环境形势下，企业在经营和管理的模式上也发生了较大的改变，企业需要不断强化自身财务内控管理来实现企业经济效益最大化。

另外，企业实施财务内控管理对企业实现计划目标具有十分重要的促进作用。在企业财务内控管理工作中，需要制定相应的财务预算管理制度并严格执行与落实，从而更好地约束并为企业经营管理活动提供依据。企业通过财务预算计划并结合相关经验和未来一段企业内企业发展的实际需求制定企业收支情况计划，并执行与落实预算计划，从而确保企业得以实现正常、有序的发展。企业在实施财务内控管理过程中还需注重财务规划与控制，以财务规划为依据制定财务管理计划，通过企业财务控制实现对财务数据的整理和分析，并为企业财务预算的实施加以引导，切实保证财务预算及各管控单元中的各项资本流动得以实现合理有效的控制，促进企业实现战略发展目标。

此外，企业通过财务内控管理有利于企业实现对风险的管控。企业财务内控管理需要对财务相关信息、数据等展开科学合理地研究与分析，进而从财务的视角对企业经营过程中可能存在的风险点进行识别，并以此来提升企业风险控制能力和抵抗风险的能力[2]。企业实施内控管理，可以通过财务数据所反映的企业运行状态展开分析，进而为企业经营决策提供有力的参考依据，并以此为提高企业经营决策的正确性和合理性，最大限度地降低企业风险。

三、企业财务内控管理的要点内容

企业实施内控管理可以实现对企业经营业务活动的管理，确保企业资金得以顺利、安全地高效地运用中具体的业务活动中。企业内控主要是对企业各项经费活动实施的内部管理控制方法，其中包含业务活动中所涉及到的融资、生产、供应及销售等多方面的内容。

对于企业内控管理中的融资管理来讲，其实就是尽可能通过较低的成本和高效率方法来实现企业业务活动所需经费的筹集。而在这一过程中需要事先设置合理的内控融资目标，如需对融资的总额、经费来源等进行确定和管理。在生产上的内控管理则将重点放在存货的管理上。企业为了进一步实现安全、稳定和高效的生产和运营，对所有验收合格的商品、物资等落实好完整的手续和标准，同时，还需对库存产品、固定资本及物资等进行全面地清查。在采购方面的内控管理则需要对商品的购置单价和总量实施全面有效的把控，主要涉及到采购单的申请、采购订单、购置合同、验收入库、发票及支付等全过程的审查与管理，全面保证在物资采购全过程落实审批、监督与检查等。在产品销售方面的内控管理则主要针对产品销售的价格、应收账目及信用等级等多方面的管控，切实保证各环节处以正常有序进行，努力实现企业经营效益最大化[3]。

四、煤炭企财务内控管理的现状分析

就目前来看，煤炭企业财务管理方面存在的问题主要来自于自身内控管理质量的影响。充分有效地发挥企业财务内控管理，可以在一定程度上优化企业财务内部环境，对财务各项业务审批流程做进一步规范化管理。而现阶段财务内控管理效果不明显主要是由于企业内部财务管理体系存在一定的问题，主要体现在以下几个方面：

一是这与许多煤炭企业资源类型、营业模式有着密切的联系，均以传统老旧的运营理念来展开。正是受到传统管理理念的影响而致使企业管理人员没能对财务管理模式予以足够的重视，进而没能对现代先进的管理理论和模式进行学习和引进。

二是受煤炭行业及自身作业环境的影响而致使在企业内出现人才紧缺的问题。就目前来看，许多从事煤炭企业财务管理工作的人员有不少都是从其他岗位临时借调过来的，这些人员并不具备专业的财务理论知识和业务技能，再加上缺乏丰富的财务实践工作经验等，使这些人员并不能很好地满足现代煤炭企业财务工作的基本要求。另外，由于财务工作具有较强的专业性，对财务人员的要求也比较高，不仅要有专业的财务基本理论知识和业务技能，还要有一定的风险防范和管控意识。因此，由于人才的缺乏而极大地阻碍了企业财务管理工作的正常开展，并在一定程度上影响到企业财务管理体系的运行与发展[4]。

三是管理制度不够完善且覆盖范围不大引发许多内控管理问题的出现。许多煤炭企业管理者人员和决策人员并没能严格按照相应的岗位职责进行明确地划分，从而极易出现企业内部各部门缺乏沟通协作的问题，往往都是各自独立进行，从而在企业内部出现信息不对称、流通不畅等问题，并最终阻碍了企业财务数据的共享和有效运用，甚至可能会影响到财务信息数据的登记和审核。尽管部分煤炭企业内部制定了较为完善的管理制度，但在具体的执行过程中因覆盖面比较窄而难以达到预期的效果，想要满足企业实际的财务内控工作需求更是不易。

四是财务风险管理体系存在缺陷。大多数煤炭企业并没能针对自身财务实际运行过程中可能存在的风险问题制定相应的管理和防范措施，在财险管理方面仍然缺乏系统性和全面性，并最终导致企业管理制度难以发挥其预期的效果，同时也会对企业管理工作的积极性造成影响。

五、优化煤炭企业财务内控管理体系的有效措施分析

（一）注重企业财务管理与核算

长期以来，财务核算工作均是企业财务管理工作中的重点内容，在以往传统的管理理念下，企业对财务管理工作并不注重财务核算，因此也致使企业财务业务流程、财务结算等缺乏科学合理性和规范性。尤其是对煤炭企业受到能源结构的影响而致使这种问题更加突显，然而，企业在日常的运营发展过程中往往需要充足的流动资金作为支持，因此，这就需要对煤炭企业资金收支实施全面系统性的管理。另外，企业不仅要对企业资产数额进行准确的掌握，并对企业资金分布情况进行全面地统计，而且还需要切实对每一笔的收支明细实施有效管理。企业想要全面推进并实施财管理与核算，就需要依赖于企业日常资金流动情况，并对其加以记录与汇总，进而通过全面、详细地资金流水将企业的实际运营情况进行反映。此外，准确、完整的财务数据也可以为企业实现财务体系结构调整和企业发展提供有价值的参考依据[5]。

（二）重视企业财务预算管理

企业财务预算管理其实是企业对自身未来一定时期内的财务状况和企业经营情况进行事先的预测，并以此为依据对企业资源、资金等进行合理调配，确保企业各项业务活动得以正常、有序进行。从煤炭企业的角度来看，企业在开展财务预算工作过程中，应当充分结合企业自身经营特点及产业结构等来构建与之相适宜的管理体系；同时，还需把企业财务预算各项内容与管理体系中的各项细则有效结合起来，切实保证各项财务工作均有专人负责，确保各项业务工作得以正常运作，不断提高企业财务管理体系的科学有效性。一般来讲，与企业财务预算实际需求相符合的管理体系往往通常很好地对企业各项管理制度、流程等进行制约，使企业资金管理效果得以充分有效地发挥出来。另外，通过企业财务预算管理还可以实现对企业内部各部门职能、资金使用情况等做进一步协调和合理配置，进而对各部门财务资金转化的效果实施客观、合理的评价，切实保证各项财务管理工作得以在一定范围内有效运用，确保各款项得以落实到具体的工作中。此外，煤炭企业还应当不断提升财务人员专业理论知识和业务技能，不断丰富其实践工作经验，使企业预备编制、申报和批复等预算工作能够达到良好的效果。

（三）构建综合管理制度

煤炭企业财务内控管理工作从管理制度上加以完善，可以使企业内控管理效果和管理效率得到有效提升。企业在制定和实施综合管理制度需要充分结合企业自身实际情况，从而对企业财务预测与评估结果从资金上进行合理调配，使企业预算结果得以按照企业经济活动的具体情况进行配置，才能更好地实现对企业预算做进一步统计和评估，从而使企业财务各项工作得以顺利进行，不断提升企业资金使用的科学合理性，使煤炭企业内部真正形成科学有效的财务内控管理体系，确保各项管理工作都有据可循。另外，企业在制定财务分析制度时，应当以企业自身账务关系为依据，对自身财务、资金间存在的联系进行梳理与分析，并利用评估模型对企业资金收支情况展开全面地统计分析。此外，企业还需结合自身战略发展规划对相关业务活动实施必要的管控，努力实现企业资金的健康和稳定运行。对于财务管理工作来讲，财务档案管理是不容忽视的重要内容，其不是单纯地统计和记录企业运营发展过程中的财务数据，企业可以通过对这些统计数据进行研究和分析并加以利用，真正为企业今后发展和决策提供有价值的参考依据。因此，企业需特别注重财务档案管理工作，切实保证财务档案内容的真实准确性，进而为企业财务内控管理体系的优化提供一定的保障。

（四）对财务内控管理措施加以完善

煤炭企业想要实现财务内控管理预期的效果，就需要对内控管理工作中各环节紧密联系起来。企业工作人员应当充分认识到企业的发展现状，并熟悉企业资产配置与资金流转模式，并结合企业生产规模与财务要素对自身内控管理要点加以确定。另外，财务内控管理所覆盖的面和管理措施的实施环境等还会对其内控效果产生影响，所以，这就需要确保内控管理各项职责清晰、明了，尽可能避免在企业内部出现非正常资金周转的操作行为。因此，煤炭企业应当不断强化自身内控管理措施的完善，使其覆盖性更全面，推动企业实现预期的内控管理效果。许多实践证明，企业通过科学有效的财务内控管理可以实现对企业日常运营成本进行全面地核算，有利于各项考核指标的细化，还可以为企业今后发展和规划提供有价值的支持，帮助企业有效规避风险隐患。

（五）加大企业内部监察力度

从内部监管的层面来看，加强内部监察力度有利于企业财务内控管理效果的实现。企业内部审计监督体系的构建需要在具体的实践工作中不断完善，对各项职责进行合理划分，有效避免出现权责重叠、交叉等问题，从而有效避免在财务内控管理工作过程中存在滥用权力或相互推诿责任的情况，同时也能更好地确保企业监督检查工作得以顺利进行。另外，随着现代企业财务管理系统的体系化与专业化的不断深入发展，也极大地推动了企业监察工作的实施。企业需将企业监察工作深入到资金运用的全过程中，切实对各环节展开监督，真正通过事前、事中及事后全过程的覆盖监督，使企业内部监察得以敏锐捕捉在财务内控管理过程中存在的不良风气，真正做到及时制止和干预。此外，还需将在监察过程中产生的各项检查财务信息进行整理、汇总和备案，切实保证所有财务信息资料的真实、完整和可靠性，有效推动企业财务内控体系的持续发展。

（六）大力引进财务内控信息化

随着现代信息技术的快速与稳定发展，在各行业各领域中的应用特点与应用优势日益突显出来，对企业各类数据整合与共享提供了极大的便利。将现代信息技术应用到煤炭企业财务内控管理工作中，可以为企业财务内控管理提供强大的技术支持，由此，煤炭企业应当对财务内控信息化的引进给予足够的重视。企业通过财务内控信息化平台的构建，使企业内部产品审批、采购及销售等多环节的管理得以在信息化平台中完成，使企业业务活动的信息化和自动化程度大幅提升。另外，还可以通过该信息化平台对财务业务活动实施及时有效的监管，以财务业务模块中各项业务的完成情况为依据形成相应的财务数据信息和报表，这样一来企业财务便可以及时有效地对各项业务活动的情况进行了解和掌握并加以分析，极大地促进企业业财融合。此外，在企业内部还需构建财务数据共享中心，努力建立企业内部统一的财务核算系统，通过企业财务数据共享促进企业信息质量及流程的规范性，真正解决和消除企业业务部门与财务部门间存在信息不对称的问题；同时，还可以通过大数据、数字模拟等技术分析有效地对企业可能潜在的风险问题进行预测，并以此为依据采取有效的预防和控制措施，切实保证企业财务内控管理工作得以顺利开展。

（七）强化企业财务审批报备

煤炭企业具有独立的经济结构体系，其内部结构极为复杂，通常煤炭企业财务管理工作由财务部门负责，这就需要在企业内部落实好财务审批报备，切实保证企业管理决策人员能够更加及时有效地了解和掌握企业财务状况，这对企业财务内控管理体系的构建与优化具有一定的促进作用。如在煤炭企业内部某部门需要使用大额资金时，通过内部财务审批报备可以使企业管理决策人员及时准确地掌握企业资金去向及运行状况，从而为企业管理及各项工作的开展作出正确的决策和指导。

六、结语

总而言之，在当今日益复杂的环境背景下，煤炭企业想要进一步提升自身市场竞争力，确保自身内部各项资源、资金等得以实现最高效的运用，进一步实现企业经济效益最大化，就需要在企业内部不断推动财务内控管理体系的优化与调整，切实通过健全和完善的管理制度及措施等促进企业财务内控体系的健康与稳定发展。

引用

[1]李向军.如何加强煤炭企业的财务会计内控管理研究[J].金融经济:下半月,2018,(11):215-216.

[2]周莉.煤炭企业财务会计内控优化途径分析[J].中国集体经济,2020(29):156-157.

[3]安鹏.提高煤炭企业财务会计内控的途径[J].幸福生活指南,2020(15): 198.

[4]许雅馨,黄颖.探讨煤炭企业财务会计内控优化途径[J].内蒙古煤炭经济,2021(21):70-72.

[5]郭文浩.财务会计内控对推进煤炭企业效率的作用分析[J].中国市场,2021(26):146-147.