基于经济新常态下的企业财务内部控制路径分析

刘志华

摘 要：经济新常态下，企业所面临的挑战越来越多，企业想在这一背景下获得持续发展就需要不断改革和创新。对于企业而言，财务内部控制工作无疑是其中的重中之重，但随着各企业的飞速发展，企业财务内部控制存在的问题逐渐暴露出来。本文简单介绍经济新常态背景和加强财务内部控制的驱动因素，重点分析该背景下企业财务内部控制存在的问题，提出财务内部控制路径，希望能供其他企业参考。

关键词：经济新常态;财务内部控制;问题;路径

为了适应经济新常态对社会结构的影响，我国各企业在发展中不断改革和创新，正朝现代化不断迈进。任何一个企业、生存和发展都离不开财务管理工作，经济新常态下传统的财务管理显然不符合社会经济的发展需要。想要解决这一问题就只有针对目前的财务管理模式不断创新，站在经济新常态的角度思考财务内部控制存在的各项问题，根据企业自身实际的发展情况和经营情况等制定相对完善的内部控制策略。

一、经济新常态背景

（一）经济增长速度放缓

当前，各行各业都随着国家经济增长速度的快速提升而得到了同步发展。随着经济总量的不断增加，产能过剩等问题随之而来，进而影响到我国经济发展趋势。目前经济发展更重视社会大众的生活体验感，对经济增长的要求有所降低。

（二）新技术、大数据得到有效运用

随着互联网、大数据等高新技术的不断发展，其适用范围有所扩大，经常应用在各商业领域中。将新技术应用到企业的生产管理中，在一定程度上能实现自动化生产，通过提高企业的生产效率提升经济增长速度。当前有部分企业都是传统的代工型企业，随着互联网技术的普及和应用，无形之间加大了这类企业的竞争压力，降低了经济总量。但是，挑战和机遇往往都是共存的，随着“互联网+”概念的不断应用，要求企业将这类新技术积极利用起来，发挥其中的技术优势，并将其转换成经济增长的动力。

二、新常态下企业加强财务内部控制的驱动因素

（一）内控环境的越加复杂

受经济新常态的影响，我国经济发展的特点发生了较大变化，其内部环境愈发复杂。整体来说，我国的经济环境变化非常大，周边经济的主体结构随着整体经济环境发生变化。在发展过程中，为了获得更好的发展成效，需要不断加强企业内部控制，只有有效的内部控制才能在复杂环境中稳定持续发展，进而提高企业自身的稳定性。

（二）内控手段的不断丰富

想要让企业内部控制工作有效开展，就需要通过相应的措施和手段来实现，由于一些企业的经营业务在不断朝多元化发展，其内部控制的手段和方法的发展需要同企业的经营不断丰富，如此才能更好适应目前的社会经济发展趋势。不仅如此，内部控制手段还将目前先进的信息技术利用了起来，其发展特点体现了信息化和科学化。传统企业的内部控制手段主要是根据市场对企业的要求，进而对企业进行监督控制。随着信息技术的发展，企业财务内部控制技术和手段越来越多，尤其是在目前的大数据时代中，处理数据的速度越来越快，提高了数据处理的有效性，进而促进内控效率的提升。

（三）内控风险需要得到有效控制

企业在经营管理中，会遇到各类风险，有效的财务内部控制工作能在一定程度上规避风险。传统的内部控制工作主要取决于市场标准，由于市场标准的程度不同，传统的内部控制存在明显问题，无法有效规避企业即将面临的风险。随着企业在市场环境中的不断打拼，其应对风险的措施在不断加强，通过规避风险能减少企业不必要的经济损失，致使企业内部控制工作更为有效。

三、经济新常态下企业加强财务内控工作存在的问题

（一）缺乏对财务内控工作重要性的认识

虽然说近年来越来越多的企业都意识到了财务管理内部控制的重要性，并认识到只要做好财务内控工作就能够为企业打造一个良好的财务环境，从而提升企业的经济效益。但其中也有些企业认为，想要通常财务管理内部控制工作的开展而形成一定的效率是需要较长时间才能够实现的，并且所能够得到的收益并非直接性收益，所以对于财务内部控制的重视程度逐渐减弱。而造成此类现象的主要原因就是企业管理者对于财务内控重要性的认识存在明显的不足和偏差，甚至认为财务管理内部控制限制了企业财务自由度，所以在强调收付功能的同时忽视了控制功能。此外，部分企业在经营期间或多或少存在一定的违规操作行为，其中最显著的就是管理者对内部控制的理解不准确，认为财务内部控制会阻碍企业的发展，所以会故意削弱财务内部控制的职权，导致企业发展受到了一定的负面影响，例如：项目的实施过于盲目，导致企业现金流断裂;企业业务活动不符合国家法律要求，影响企业后续发展等。因此为了能够提高企业的财务内部控制质量，就必须要对财务管理内部控制形成正确的认识，做好财务内部控制工作。

（二）资金利用效率偏低

企业在经营生产管理中所使用的资金数额是非常庞大的，部分企业存在资金利用率偏低的问题，出现这一问题的原因主要有以下三点：

其一，企业的资金管理过于分散，无法将所有运营资金结合在一起有效管理和控制;其二，企业在经营中对资金的监督和管理过于放松，在开展投资项目时没有有效评估风险，盲目投资可能造成较大的资金损失，轻则影响企业的经济效益，重则会直接影响企业的生存;其三，企業并未根据资金制定完善的管理制度，内部财务管理并未做到精细化管理，影响着企业的经营和发展。

（三）企业内部控制信息的传递效率偏低

企业在经营中设置了较多的管理部门，想要实现企业利益最大化，就需要重视各部门之间的交流和合作。随着企业规模不断扩大，其内部各管理部门的规模与数量都得到增加。由于不同部门负责企业经营管理的不同领域，各部门在工作中接收和搜集到的信息等都存在一定区别，随着信息数量的增加，各部门之间的交流存在一定难度。传统的信息管理体制，信息传递速度较慢，严重制约着企业的发展。由于传递信息的方法过于落后，很难保障信息的实效性，往往会出现财务数据信息的失真，远远不能实现信息共享的目标。受信息传递速度的影响，各类财务数据往往不能及时落实到财务部门中，其最终的效果显而易见。

（四）内控监督机制流于形式

企业想要将财务内部控制对企业发展的优势作用充分发挥出来，就不能只将内部控制用在事后监督中，需要将其向业务开展前延伸，实现事前预防、事中控制和事后监督，让内部控制工作贯穿至整个业务中，将其优势与作用完全发挥出来，进而实现企业的持续发展。但是，部分企业在经营管理中却没有注意到内部控制工作的重要性，并未制定对应的监督机制。同时，部分企业将实际的经营和业务的审计作为内部控制工作的重点，并未将内部控制工作对企业经营风险管理的作用凸显出来。例如，中信企业的杠杆交易亏损事件，其主要原因便是内部控制工作未发现潜在风险，致使企业经济损失严重。

（五）内控评价与检查部门缺乏独立性

很多企业的内部风险控制工作都直接由各个部门的管理人员进行负责，但在实际工作中这些管理人员不仅需要加强内部控制的管理和落实，还需要对这部分工作开展监督检查和自我评价，导致最终的效果并不理想。实际上企业在开展财务管理内部控制工作时一般需要由第三方来对其工作展开评估和检查，从而保障评估检查的过程与结果具有一定的客观性和独立性，实现从促进企业内部控制与绩效管理的持续优化。但在实际过程中企业的内部评价与检查的落实缺乏应有的独立性，从而给企业的财务管理内部控制工作带来一定的消极影响，不仅无法保障工作效率，还极有可能会导致企业在收集业务信息方面受到阻碍，致使信息的完整性与可靠性得不到保障，从而引发诸多经营风险。

（六）财务人员的综合素质有待提升

在经济新常态背景下，企业想在市场中占据一席之位，就需要在经营管理中不断进行制度创新。随着企业的业务发展和改革，企业内部的经营活动朝多样化趋势不断推进。想要将财务内部控制工作有效落实到企业的各项业务中，就需要对企业内部财务人员提高要求。不僅要求其掌握财务相关的专业知识，对财务工作人员的职业道德和职业素养等有一定要求。

四、经济新常态下企业加强财务内控工作的路径分析

（一）更新企业的财务内控理念

目前来说企业在开展财务管理内部控制期间，需要基于国家法律法规、制度政策的基础上，展开相应的财务活动并妥善处理财务关系。现如今，我国已经正式进入了经济新常态时期，所以企业的财务管理意识必须要跟随经济发展形势，并对财务管理内部控制工作的重要性提起重视，一旦在此方面出现了脱节的现象或者对财务内控理念缺乏全面的了解，就无法在业务活动期间为其提供合理有效地财务建议，从而对企业的健康有序发展造成严重影响。此外，在经济新常态背景下，企业的财务内控理念的转变需要适应新常态下的市场环境及发展战略，将财务管理内部控制的作用及价值充分发挥出来，并在这一过程中不断地摸索新的管理思路，帮助企业财务管理工作彻底摆脱传统内控的经验束缚，通过持续创新和精准定位，推动企业的管理及发展的转型升级，所以说更新企业的财务内控理念是促进企业适应经济新常态的关键。

（二）加强对资金的有效管理

资金是企业生产和发展的根本所在，财务内部控制工作包含的内容较多，其中加强对资金的管理便是重要内容之一。只有有效管理企业的运营资金，才能为企业的发展提供保障，想要有效管理企业内部的资金就需要做到以下三点：

其一，在企业内部制定完善的资金预算机制，发挥财务结算部门的作用，要合理控制企业经营中各项业务的资金支出;其二，积极利用网络银行，将企业中的各项资金等集合在一起实施管理，继而更好控制资金;其三，加大投资资金的管理，面对投资项目要科学合理地评估其中的风险，并根据企业现阶段的实际情况决定投资数额，要预留足够的运营资金，避免投资风险影响企业生存。

（三）强化构建信息收集、传递系统的力度

企业在经营过程中收集和传递信息的速度过慢，会直接影响着企业的经营效果，内部控制工作的开展难以发挥效果。企业想要实时掌握自身的经营发展情况，就需要重视信息收集和传输系统的构建。目前，信息化技术的发展愈发成熟，应用在众多行业中其优势与作用都非常明显，企业可以将信息技术引入到企业财务内部控制中，让信息的收集和传递能更加快速高效，及时有效地控制企业的支出成本，保障企业的经营效率。企业可以利用大数据技术融入到企业的采购、销售和仓储等环节，提高资金的使用效益。企业还可以采用大数据技术的抓取数据优势，深入市场之中，了解用户的需求等，保障市场预测的准确性。

（四）积极构建并完善财务内部控制监督机制

想要将财务内部控制的优势完全发挥出来，就需要制定完善的监督机制，监督工作可以分为内部监督和外部监督两类。

首先，企业需要先建立一个独立的内部审计部门，并结合企业的实际情况制定完善的内部审计制度，让内部审计部门发挥自身具备的监督职能，及时解决企业经营中的各项问题，规范企业管理层的决策;其次，企业要重视经营中面临的各项财务风险，内部审计部门可以建立相应的风险防范小组，及时发现风险并制定防范措施，避免财务风险影响企业的经营和发展;最后，企业还需要重视外部监督，主要是指国家财政部门、税务部门和审计部门等的监督。只有将内外部结合在一起监督企业的经营，才能促进企业持续健康的发展。

（五）加强对财务人员的培训

企业财务内部控制工作开展的效果很大程度上取决于财务工作人员的专业能力。由于内部控制工作的开展会涉及到与经济相关的法律知识，加上其更新的速度较快，如若财务人员不及时掌握最新的法律法规，会直接影响到内部控制工作的开展。对此，企业在经营中要重视财务人员的能力培养，可以在内部定期开展培训或讲座，提高财务工作人员的专业水平，在相关法律知识有更新时要及时提醒与培训员工，每次培训结束之后，企业要针对培训内容制定相应的考核机制与奖罚制度，让员工能积极地参与到培训工作中。员工的职业素养是不容忽视的一个重点问题，由于财务人员会直接与企业内部的资金产生交集，通过加强职业道德教育尽量避免不当的获利行为。

（六）加大内部审计力度，提高风险防御能力

想要有效地落实财务内部控制，内部审计监督机制是极为重要的保障，所以企业方面需要对内部审计的作用提起一定的重视，并且在企业内部设置独立的审计部门，确保企业审计工作可以独立运行且不受到任何部门或者人员的干扰。同时，还要重视审计工作与专项稽查工作地结合，以此来识别和防范内部控制期间存在的各种问题，以完善财务管理体制的方式减少财务管理过程中潜在的经营风险。另外，要不断提高企业内部审计人员的理论知识及专业素养，可以在审计期间保持客观公正的原则，并定期或者是不定期展开内部审计工作，确保企业的各项会计制度都能够得到有效落实，并在工作期间及时发现财务管理中存在的问题，减少违反乱纪现象的发生。在这一过程中需要注意的是企业要适当的提升财务管理工作的公开性及透明度，将民主监督作用发挥出来，促使企业所有员工都能够参与到内部控制及监督工作当中，还可以通过借助会计师事务所展开外部监督，内外部监督相结合的方式将审计监督的作用充分发挥出来。

（七）建立健全考评机制

在企业内部控制环节中内部控制评价可以说是最薄弱的一个环节，所以企业管理者需要注意并加强对这一环节的控制。企业管理者可以将内部控制的评价结果直接应用于绩效考核体系当中，以此来督促企业董事会、管理层以及员工等对财务管理内部控制的建设和完善，并设置科学合理的奖惩机制来促进内部控制工作的有效运行。将内部控制与员工的利益相结合，不仅能够很好的引导员工的价值取向，还能够在很大程度上提升参与者落实财务管理内控制度的积极性，实现自上而下的落实目标，在加强企业凝聚力的同时，促进企业内部控制制度的稳定运行。另外，企业领导层还可以根据各部门的实际运行情况构建相应的内部控制评价标准，通过与之相应的评价指标、指标权重、评价分值以及综合评分等流程促使企业内部控制的评价结果得以量化。

五、结语

综上所述，受经济新常态的影响，企业开展的业务会受到外部市场环境不稳定的影响，企业想要在这一背景中稳定发展，最有效的途径便是加强内部控制。在经济新常态下，企业财務内部控制存在资金使用不合理、财务人员素质不高等问题，直接影响了企业内部控制工作的开展。为解决此类问题，就需要通过更新企业的财务内控理念、重视资金的管理、信息系统的构建并不断完善内部监督机制，需要提升财务人员专业能力和职业素养以及加大内部审计力度，提高风险防御能力、建立健全考评机制等方面入手。只有多措并举，才能保障企业在新经济常态下获得持续发展。

参考文献：

[1]付露.经济新常态下企业内部财务控制存在的问题与对策[J].现代商业，2020，{4}（08）：173-174.

[2]卞顺清.经济新常态下企业内部控制探讨[J].中国中小企业，2020，{4}（02）：81-82.

[3]李慧平.经济新常态下企业财务内控问题与对策研究[J].全国流通经济，2020，{4}（02）：68-69.

[4]骆艳宁.经济新常态下企业内部控制的改革与创新[J].中国乡镇企业会计，2019，{4}（01）：194-195.