企业建立内部控制的必要性

杨凯凯

经济新常态下，为企业带来发展机遇的同时，也带来了冲击与挑战。企业是国民经济发展的中坚力量，由于市场准入门槛放宽，企业数量增加，使得市场竞争相对激烈，企业发展面临困境。企业只有从内部管理出发，做好内部控制工作，提高管理水平，才能够在激烈的市场竞争中占据一席之地，扩大市场占有率，实现发展。内部控制是企业管理工作的重要环节，完善的内控制度，不仅能够保证企业内部资产安全，还能够实现对不同环节的监督与管控，提高企业管理水平，确保会计信息的真实性与准确性，从根本上规避企业经营差错问题，是企业全面发展的基础与保障。企业应结合新时期发展需求，建立健全内部控制，发挥内控优势，提高企业管理水平。当前企业在开展内部控制工作时，由于内部控制意识及成本管理控制意识低下、内部控制制度不完善，导致内部控制质量低下。在本次研究中，将分析企业建立内部控制的必要性，探究内部控制中面临的问题，继而提出优化措施，发挥内部控制作用，实现企业良性运转。

现阶段，企业在发展及运营过程中，易受内部及外部因素影响，如决策、战略制定及市场环境等，引发经营管理问题，限制企业发展，整体发展水平低下。为改善发展现状，企业需要将管理工作作为出发点与落实点，强化管理，创新管理理念及方法，从不同工作及环节着手，推动管理工作落实，提高企业整体管理水平。在现代化企业管理中，内部控制是一种较为常见的管理手段，主要指的是管理并规范企业各项经营活动的方法及手段。在开展内部控制工作时，企业应结合自身实际情况，借鉴成熟的内部控制理念，构建出符合企业实际情况及需求的内部控制制度，推动内部控制制度在企业中的贯彻与执行，管控运营风险，降低风险发生概率。针对企业内部控制中存在的问题，应树立良好的内部控制意识、制定完善的企业内部控制制度，为企业发展夯实基础。

一、企业建立内部控制的必要性

（一）是实现企业经济活动健康发展的重要保证

企业积极开展内部控制建设工作，发挥内部控制优势，及时发现问题并解决问题，消除隐患，保证企业内部财产的安全性，还能够促进各项经济活动健康发展。在新时期背景下，存在部分企业，控制与管理工作不完善，内部问题突出，如随意挪用公款、利用职务之便获取个人利益等，舞弊问题层出不穷，企业资产安全性难以保证。造成这一问题的主要原因是由于企业管理制度不完善、内部控制缺失，无法对工作及员工行为进行管控，从而引发的多种问题。例如在部分企业中，由于内部会计控制制度缺失，不相容岗位并未分离，由一名员工保管支付款项所需要的印章及票据，极易出现管理失控等问题。企业在新时期背景下，只有重视内部控制建设，依据实际需求构建内部控制制度，是保障内部财产安全的重要措施，还能够实现各项经济活动健康有序开展，从源头处出发，改善腐败问题，规避风险。

（二）内部控制建设是提高企业管理水平与竞争力的需要

在经济发展新形势下，企业所面临的外部经济环境具有复杂性与多变性特征，在无形中加剧了企业发展压力。企业在面对外部复杂的环境时，只有从内部管理出发，构建完善的内部控制，是提高管理水平與竞争力的内在需求。企业在运营中，也需要构建完善的内部控制管理制度，对各项生产经营活动展开调节与管控，提高内部约束力，确保经营管理质量。在现代化企业中，内部控制建设质量是影响企业发展的直接因素，企业只有重视并做好内部控制工作，才能够获得全面发展。

（三）内部控制是实现企业战略目标及发展的内在需求

在现代化企业中，为实现健康、持续发展，往往需要制定出较为完善的发展战略，并围绕这一战略，开展相关工作。企业在战略目标制定中，为确保战略目标的科学性与针对性，不仅需要开展调查及研究工作，还需要通过科学分析，收集多方面意见与建议，考虑影响企业发展的重要因素，如市场发展变化与经济政策等。结合企业实际发展情况与市场环境，合理预测未来发展，推动企业战略目标的落实。通过构建内部控制，提高整体管控水平，引导各环节工作均需要围绕战略目标开展，助力战略目标落实，实现企业长远发展。

二、企业内部控制中存在的问题

内部控制对企业发展具有重要推动作用，但从实际落实效果来看，企业在开展内部控制工作中，仍面临了多种问题，未能发挥内部控制作用与优势，不利于企业进一步发展。

（一）缺乏内部控制意识

企业在发展及运营过程中，内部控制意识不强是企业内部控制建设中面临的主要问题。首先企业现有管理制度及综合管理水平，与我国经济发展速度未保持一致，内部控制制度与外部经济环境相脱节。在部分企业中，受传统思想观念与落后管理模式的影响，对内部控制产生了错误认知，认为内部控制制度，只能够规范内部员工行为，忽视内部控制的作用及优势。内部控制是一项长期工作，在短期内的效果不显著，导致企业管理者不重视内部控制工作开展。内部控制构建初期，往往需要投入一定资源与资金，部分企业管理者过于注重短期利益，并未从长远发展角度出发，投入不到位，内部控制构建效果低下。其次在经济新常态阶段，经济由高速发展转变为稳定发展，企业在经营管理中存在的问题逐渐暴露，部分企业管理与内部控制不到位，陷入发展困境。造成这一问题的主要原因是由于企业管理者对内部控制不重视，对不同环节工作管理不到位，引发了多种问题，是限制企业发展的主要原因。

（二）企业内部控制制度不完善

内部控制是企业强化管理的重要方式，但由于我国实施内部控制的时间不长，内部控制制度建设不够完善，导致内部控制优势难以完全发挥。企业在日常和运营及管理过程中，若缺乏内部控制制度支持，内部管理不到位，易引发多种风险问题，加剧企业发展困境。内部控制制度不完善，往往能够体现出企业对内部控制工作不重视，并未构建完善的组织体系。内部控制制度不完善，将会对企业各项工作产生不良影响。首先不利于内部控制工作开展，制度缺失，使得内部控制工作开展缺乏支持与保障，同时也无法对各项工作及员工行为展开约束。在实施过程中，易发生阻碍，内部控制职能发挥不到位。其次内部控制制度缺失，企业管理难度增加，还会导致不稳定等问题产生。例如企业在开展财务管理工作时，由于缺乏合理且完善的监管制度，将制约企业财务工作顺利落实。由此可见，不完善的财务管理制度，必然会影响内控工作进程，还会影响企业其他工作开展，企业整体管理水平低下。

（三）内部控制执行力度不足

内部控制工作开展，是企业高效运转的基础与保障。虽然在部分企业中，能够结合自身实际需求，制定完善的内部控制制度，但在制度落实中，执行力度不足，即使制度再完善，也无法发挥优势，限制企业发展。首先在部分企业中，能够跟随时代发展趋势，构建内部控制制度，在实施环节，制度条例流于形式。企业管理者及内部员工均忽视内部控制对企业发展的推动作用，缺乏参与积极性，对相关制度执行不到位。企业管理者受传统思想观念影响，忽视内部控制作用，因而未能发挥引导与示范作用，导致内部控制制度失效。其次企业针对内部控制制度实施，并未制定相对应的监督管理机制，在制度落实环节，对员工监督不到位，使得部门员工违背内控制度。并且企业在内控制度制定环节，制度设定与企业实际需求不相符，内控制度在执行中出现多种问题，内部员工对制度接受程度普遍低下，制度实施效果不明显。最后企业奖惩机制不完善，针对积极执行内部控制制度的员工缺乏奖励与激励，而针对制度执行不到位的员工，并未采取惩罚措施，在一定程度上打压了员工积极性，内部控制制度落实不到位。

三、企业建立内部控制的优化措施

（一）树立良好的内部控制意识

在新时期背景下，企业在建立内部控制时，为充分发挥内部控制作用，实现企业高效运转，企业应从思想观念层面出发，引导内部管理者及员工均形成良好的内部控制意识，对内部控制形成全面认知，继而积极参与其中。首先应从企业管理者出发，企业管理者应摒弃传统且落后的思想观念，重视内部控制，树立内部控制意识，强化对内部控制的资源投入，为内部控制工作开展夯实基础。当企业管理者转变意识后，能够带领员工转变观念及认知。同时企业也可定期开展宣传与教育工作，组织宣讲会，召开会议，阐述内部控制的重要性，转变全面思想理念。其次企业应重视风险管理工作落实。在开展内控工作时，不同业务环节均会面临风险问题，强化内部控制，提高监督与管控质量，规避风险。最后企业应结合发展理念及文化管理体系，在企业内部形成良好的内部控制文化氛围，发挥企业文化的引导作用，规范并约束员工行为，促进企业战略目标落实。

（二）建立健全内部控制制度

完善的内部控制制度，是企业内部控制工作开展的基础与保障，企业在建立内部控制时，应重视制度建设，发挥制度的约束性与规范性作用，提高内部控制质量。首先企业应结合自身实际情况，如业务开展情况、经营现状等，建立符合自身实际情况的内部控制制度。针对部分已经构建内部控制制度的企业，可将原有制度作为基础，对其进行调整与优化。制定合理的内部控制规划，发挥规划的保障作用，逐步完善内部控制制度。其次在企业内部控制制度构建环节，应重视相关体系构建，不仅需要涵盖监督管控制度、财务管理监督制度等，还需要涵盖风险防范制度，加强对不同工作环节的监督与管理，发挥内部控制制度在企业不同运营环节中的作用。再次企业在建立健全内部控制制度时，应建立动态内部控制管理体系，跟随外部环境变化及内部需求变化，及时调整与完善。通过这一方式所构建的内部控制制度，具有先进性优势，符合企业发展需求。最后企业在内部控制制度构建环节，应积极学习其他成熟企业的制度，结合自身实际情况，完善制度体系。

（三）提高内部控制执行效率

企业为发挥内部控制优势，在构建出完善的内部控制制度后，还需要做好制度落实工作，不断提高执行效率，确保内部控制制度在企业中的落实，形成完善的方案执行制度。存在部分企业，在内部控制制度建立后，建立初期对内部控制制度执行较为重视，积极性较高，但随着时间流逝，企业逐渐懈怠，不论是企业管理者还是内部员工，均认为内部控制工作开展较为繁杂，丧失积极性，内部控制执行不到位，将会导致内部控制工作流于形式，违背工作开展初衷。基于此，企业可通过构建内部控制管理机构方式，主要负责内部控制相关控制。内部控制管理机构在日常工作中，不仅需要发挥监督职能，对制度落实情况展开监督与评价，一旦发现落实不到位问题，可及时指出，便于员工改正。同时还需要辅以完善的奖惩机制，针对遵循制度开展工作，制度落实良好的员工，给予奖励，反之则需要采取惩罚措施，调动员工制度执行积极性。此外企业还可不定期开展内部控制制度執行评价分析，并将评价结果与员工绩效考核相挂钩，为员工薪资与岗位变动工作开展提供依据。通过这一方式，员工能够积极参与其中，推动内部控制制度的全面落实。

（四）提高内控人才综合素质

在内部控制工作建立及运行中，内控人员是工作主体，其素质及能力将直接影响内部控制质量，为发挥内部控制作用，企业应做好人才培养工作，提高内控人才的素质，掌握更多专业技能，带动内控工作开展与落实。首先企业可与高校建立合作关系，高校依据企业对内控人才的需求，有针对性地设定人才培养目标，设置相关课程，从而为企业输送大量高素质内控人才。其次企业也需要做好人才培养工作。在人才招聘环节，不断提高人才准入门槛，选择高素质人才。针对新员工，可开展岗位培训工作，便于新员工及时适应岗位需求，投入到内部控制工作中。针对现有内控员工，企业可定期组织学习及培训工作，开展专家讲座，教授最新内部控制理念与知识。通过培训，内控人员能够树立正确职业理念，丰富自身知识体系，将所学技能应用在实际工作中，推动内部控制创新与优化。最后企业应定期开展考核工作，辅以奖惩制度，引导内控人员树立学习理念，积极学习，不断完善自我，确保内部控制工作顺利落实。

结 语

新时期背景下，内部控制建设是企业发展的基础与保障，企业管理者及内部员工均需要明确内部控制的重要性，积极参与其中，构建相对应的内控制度，培养高素质内控人才，发挥内控优势，提高企业管控水平，实现企业可持续发展。