企业薪酬方案设计中的纳税筹划

叶晓丽

近年来随着我国市场经济体制的不断完善，国内外企业对于人才的争夺也变得更加激烈。只有在构建了一套完整有效的员工薪酬制度基础上，才能够帮助企业进行高素质人才的有效挽留，帮助企业在激烈市场竞争中得到长远的生存与发展。在企业员工的个人所得税一般都是通过代扣代缴的方式进行缴纳，因此企业在薪酬方案设计过程中，还要做好员工个人所得税的纳税筹划工作，对薪酬的分配方式、时间、金额等因素进行合理设计。这样能够在保障员工激励效果基础上，有效降低企业运营中的税负成本，对企业的长远发展也有着积极意义。

一、薪酬对企业所得税与个人所得税的影响概述

在企业的薪酬方案设计过程中，其薪酬设计情况还会直接关系到企业所得税以及企业员工的个人所得税两个方面。企业在增加了员工的薪酬之后，员工收入得到了一定程度的增加，个人所得税的缴纳税额也随之增加，但是企业能够在增加了薪酬支出基础上，降低自身所得税的缴纳数额。

目前企业要想进行人才的吸引以及员工的激励，主要是通过增加工资薪金的方式进行员工薪酬的增加。在进行薪酬增加过程中企业的社保支出也会得到一定程度的增加。在我国政府部门所归纳的税务缴费比例以及办法中，对于实际支出的社保支出是允许在所得税之间进行扣除的，并且可以不计入到个人所得税的应纳税所得额之中，因此企业能够在工资支出与社保支出增加基础上，降低企业所得税。，如果企业在结合了工资总额来对员工进行五险一金的缴纳时，可以通过员工的工资支出总额以及社保支出来对企业的所得税支出进行递减，因此说企业对员工支出工资的增加额，能够帮助企业进行税务数额的降低。在进行薪酬方案的设计过程中，还需要做好纳税筹划工作，帮助企业实现自身效益的最大化。

二、在薪酬方案设计中纳税筹划的思路

（一）适当增加工资薪金

企业在自身薪酬方案设计过程中，还可以在结合了自身经营情况以及同行业薪酬情况基础上，适当的增加自己的工资薪金。如果工资薪金一味增加，企业对职工所缴纳的个人所得税也会增加，导致企业负担进一步增大，但是个人所得税的税负增长速度超过了企业的税负增长速度。针对这一情况，企业还要积极进行自身薪酬结构的合理设计，在企业的税务负担适度增加基础上，对个人所得税的增长速度也要进行有效控制，借此实现薪酬构成的多样化。比如在企业薪酬方案设计过程中，可以根据员工的职位与工作表现情况，适当增加一些不需要缴税的津贴以及自愿性福利，而不是单纯进行工资薪金的增加。对于部分公司中高收入的优秀人才，可以在保障了基本薪酬基础上，通过给予年终奖、股票期权等方式，对于员工的高收入进行分解，从而在保障员工待遇基础上，对于个人所得税起到良好的降低与规避效果。其次通过薪酬构成多样化的应用，可以进一步加强员工对于企业的归属感与信任感，对于企业的人才流失问题也能够起到良好的解决效果。

（二）采用劳务派遣方式

劳务派遣也是现代企业的一种常见用人模式，在劳务派遣过程中，指的是派遣单位与被派遣劳动者直接进行劳动合同的签订，随后对接受用工的单位进行劳务的提供。企业在采用劳务派遣合同进行人力资源的获取时，劳动合同关系是存在于劳务派遣单位与派遣劳动者之间，企业自身与劳务派遣单位所签订的则是用工合同，两者之间只是单一的劳务合同，因此也不需要对派遣劳动者进行个人所得税的缴纳。在劳务派遣方式应用过程中，能够帮助企业进行自身税务的有效控制，对于各种涉税风险也能够起到良好的规避效果。在劳务派遣模式中，需要用工的企业可以直接对劳务派遣单位来进行劳务费用的支付，在获取到了正规发票之后，也可以将发票进行企业税负的抵扣，降低企业的所得税负担。在该过程中，派遣劳动者的社会保险费以及个人所得税，均是由劳务派遣单位进行缴纳以及代扣代缴，这样也能够很好的降低用工企业的涉税风险，对于用人企业的健康发展也有着积极意义。

（三）服务外包模式

在服务外包模式中，指的是企业将自己非核心的业务直接外包过程，随后通过外部专业化的服务来保障自己完成各项业务。在服务外包模式中能够帮助企业降低自身的核心业务，从而达到降低成本以及提高工作效率的结果，并能够促进企业的市场核心竞争力得到进一步的提升。在服务外包模式中，企业需要在服务外包市场中进行相应服务的购买，随后进行服务费用的支付，索要服务费发票进行自身税负的抵扣。此外在服务外包模式中，还不需要对服务人员的社保以及个人所得税等问题进行考虑，帮助企业进行自身涉税风险的有效控制。

三、在薪酬方案设计中纳税筹划原则

（一）实现薪酬构成的多样化

薪酬管理作为企业内部管理体系中的重要内容，企业在薪酬方案设计过程中，除了充分发挥出薪酬的激励作用之外，还需要进一步降低职工的税收负担。在现有薪酬管理体系中，因为不同的薪酬构成对于员工产生的激励作用存在有一定的差异性，因此企业还需要做好员工薪酬构成的多样化，来获得预期的薪酬激励效果。

就激励期限角度进行分析，薪酬的不同组成部分主要可以分为短期激励、中期激励以及长期激励三个方面。企业对员工的常见短期薪酬激励措施，主要包含有月度的工资与奖金等等，而长期的激励则有着3～5年以及更长时间的股权激励模式。因此在进行多样化薪酬方案设计过程中，企业的薪酬管理人员需要实现长中短三种薪酬措施的有效结合，随后结合薪酬方案开展纳税筹划工作，借此获得良好的节税效果。

（二）职工收入的延期化

在薪酬方案设计中开展纳税筹划工作时，还可以通过让职工收入延期化的方式，帮助职工获得递延纳税，还能够获得良好的人才保留效果。目前我国企业多是采用员工持股制度，实现对员工们的递延支付报酬。因此在薪酬方案设计过程中，企业需要进行员工持股计划的合理制定，借此帮助企业实现自身的薪酬管理目标，还能够让企业员工们享受到持股税收优惠待遇的好处。

（三）职工收入的费用化与福利化

对职工收入情况进行调整，实现职工收入的费用化以及福利化，这也是企业日常的适用于全体职工们的一种重要节税策略。但是在该薪酬方案设计过程中，需要遵循我国相关税负法律法规以及纳税管理原则来进行，不得过度使用该薪酬策略，避免税务风险的发生可能性。就财务处理的角度进行分析，实现职工收入的费用化以及福利化，能够采用职工福利等费用类支出科目进行核算，因此这种方式只有在相互配合的基础上，才能够在获得更好的职工节税基础上，降低企业的税务负担。因此在企业薪酬方案设计过程中，还需要通过适度设置工资薪金水平以及部分收入费用化与福利化基础上，提升员工的薪酬待遇，而不是一味的通过提高工资留下人才。

（四）收益风险的科学化

企业在采用薪酬设计模式帮助职工进行个人税的减税管理过程中，需要遵循收益与风险兼顾的原则来进行。对于企业而言，其减税利益与涉税风险多是正相关的，因此在进行薪酬纳税管理工作开展过程中，必须要在减税利益以及减税风险两者之间进行合理的权衡，并要在获得最大化的减税利益基础上，进行涉税风险的有效控制，借此保障企业的健康与稳定发展。因此在薪酬方案设计中开展纳税筹划工作时，还需要将涉税风险最小化以及涉税零风险作为重要的前提条件，来为企业与职工们带来良好的经济效益。

四、企业薪酬方案设计中的纳税筹划策略

（一）对员工进行重奖时的纳税筹划

近年来我国企业面临的市场竞争越加激烈，对于人才的奖励与流入力度进一步增加。部分企业对于作出了突出贡献的员工或者业绩非常优秀的员工，还会给予数万甚至几十万的重奖作为奖励。在我国的企业所得税法中，对于该部分的奖金还会纳入到员工的工资薪酬总额中进行个人所得税的缴纳。为了降低该部分的税务支出，企业领导层还可以与员工主动进行沟通与交流，在结合了员工们实际需求基础上，通过购置住房或者汽车等高档消费产品的方式，将其纳入到企业的固定资产目录中，随后由员工们长期无偿进行使用。在该项资产折旧完毕之后，也可以通过合法途径将该资产转移到员工名下，这样能够实现企业所得税的有效控制。员工们在获得了重奖待遇基础上，也能够免除自身个人所得税的缴纳。此外在该纳税筹划方案中，一方面能够促使企业的资产规模进一步增大，另一方面还能够将员工利益与企业紧密的联系在一起，帮助企业进行优秀人才的保留。但是在该薪酬方案中，要求做好与员工们的充分协商与交流工作，并需要与员工的意见达成一致之后方能够实施，这样才能够保障预期的薪酬激励效果。

（二）由企业提供相关服务费用的纳税筹划

在企业薪酬方案设计中开展纳税筹划工作时，多是按照固定费用进行扣除的，对于个人的实际支出水平差异并没有进行综合性考虑。对于企业部分聘请的高级技术人员以及高级管理人才而言，其还存在有跨地区流动性较大的问题，外加上城市住房压力的不断增大，因此在日常生活中还需要面临比较大的住房支出、交通费用支出以及培训支出等等。但是这些支出项目一般都不允许在个人所得税之前进行扣除的，针对这一情况，企业在进行薪酬方案设计过程中，还可以替代员工们进行上述费用的支出，并能够将这些支出作为费用，来减少企业所得税的应纳税所得额。此外在该模式中，员工们能够在实际工资支出没有完全下降的情况下，有效减少个人所负担的税款，还可以促进员工对企业的忠诚度与满意度进一步提升。一般在采用服务费用提供的纳税筹划方案中，还可以采用以下几种方式来进行。

1.进行住房的提供。近年来随着我国市场经济的不断发展，外加上全球经济一体化趋势的加深。经济市场中的人才流动情况进一步加剧，跨地区甚至跨国的人才流动趋势也更加的明显。对于部分需要跨地区进行工作的人才而言，在日常工作中首先需要解决的就是住房问题，企业要想留下人才，也就需要做好对员工的住房问题进行解决。以往企业多是根据员工的职位给予一定的货币性住房补贴，随后由员工自己承担租房的相关费用。但是住房补贴收入还需要计入到工资总额之中，并要进行个人所得税的征收，导致了员工的个人可支配实际收入降低。因此企业还可以进行住房的统一租赁或者购买，随后提供给职工们进行居住。这样对于员工而言，还能够规避住房补贴这一部分收入所需要交纳的个人所得税，并能够为员工带来更多的收益。对于企业而言，通过住房统一购买与租赁的方式，也能够将这种支出或者租金的方式计入到成本之中，对企业的应纳税所得额进行抵扣。此外在住房购买过程中，也能够促进企业的资产总额进一步提升，对于企业的长远发展也有着积极意义。

2.进行旅游机会的提供。近年来人们的生活水平得到了显著的提升，对于精神上的需求也越来越高。人们在工作过程中，除了薪金等基本的物质保障之外，对于旅游等精神文化的需求也进一步提升。此外很多人在空闲时期都会出现旅游消费，但是在新型税务法律法规中，个人支付的旅游消费并不能进行个人所得税的抵扣，并需要由员工自身全部承担。福利计划作为企业薪酬方案设计中的重要内容，因此企业在进行员工福利方案的制定过程中，可以主动通过职工福利费用以及工会经费等多种方式，为部分员工以及家属们进行旅游机会的提供，并将其替代为相应的现金奖励。这样能够在帮助员工维持了原有的消费水平基础上，还能够实现个人所得税支出的有效控制，来达到良好的纳税筹划效果。

3.进行培训进修机会的提供。在现代社会发展过程中，知识的更新速度不断加快，只有通过不断的学习，才能够帮助员工们更新自己的知识，提升自身的综合素质能力。目前参加各种培训以及进修也成为了个人进行知识获取的重要途径，因此企业每年度还需要给予员工们一定费用额度的培训机会，这样也能够将其作为员工们的重要福利支出。这样可以帮助员工提升自己的工作能力以及人才市场上的竞争能力，也是帮助员工提高自己收入的重要途径。因此员工们在对自己个人收入的衡量过程中，也会将培训进修作为一项重要的参考因素。因此说进修与培训机会的提供，也是提高企业人才吸引与留下的重要途径，并且能够在一定程度上降低企业的税务负担。

4.进行福利设施的提供。在企业的薪酬方案设计过程中，也可以免费或者低价对员工们进行各种福利设施的提供。只要不将这些福利设施提供转化为现金，也就不会将其计入到员工的个人收入之中，也就不需要进行个人所得税的支付。比如在员工上班过程中，企业可以进行免费膳食的提供，此外企业还可以为员工们进行免费医疗以及打车费用的提供，这样能够在减少员工们日常消费基础上，保持员工的工资水平，并能够有效降低所缴纳的个人所得税。

结束语

综上所述，在企业薪酬管理工作中，通过科学合理的薪酬方案设计，能够很好的保障职工们的生活质量以及收入水平，还能够将职工的税收负担起到良好的控制效果。因此企业还需要加强对薪酬管理工作的重视力度，将纳税筹划融入到薪酬方案设计工作中，从而在不增资的情况下，促进职工的税收收入水平得到进一步的提升。这样也能够让企业的薪酬水平得到进一步增强，帮助企业吸引以及留住人才，对于企业市场核心竞争能力的提升也有着重要意义。只有这样才能够将纳税筹划在企业薪酬方案设计中的作用充分发挥出来，让薪酬管理的作用充分发挥出来，满足企业的长远发展需求。