做好疫情防控政策跟踪审计 助力复工复产推动高质量发展

2020年初，新冠肺炎疫情爆发，湖北武汉是当时疫情防控的重心之一。国网湖北省电力有限公司（以下简称公司）坚持将党和国家重大政策部署及上级决策措施在本单位的贯彻落实情况审计，作为内部审计的重要职责。在封城隔离、复工复产等不同阶段，公司审计部灵活采取远程视频查看、数字化持续审计、现场重点督导等审计方式，组织内审人员对防疫及受捐物资管理、阶段性降低用电成本、清理拖欠民营企业账款等政策措施开展专项跟踪审计。公司审计部立足长效，通过提前介入、全程跟踪、强化整改等，有效促进重大防疫政策落实，服务疫情防控大局，助力复工复产，推动高质量发展，充分发挥了审计的监督保障功能。

一、审计基本情况

（一）立项背景

开展重大政策跟踪审计，促进政策措施有效落实，促进防范和化解重大风险，是新时代赋予内部审计的重要职责和使命，也是践行审计监督新理念的具体体现。选准政策主题是政策跟踪审计的首要因素。公司紧紧围绕疫情防控工作大局和公司面临的主要经营管理风险，结合疫情背景下的审计工作方式，找准政策跟踪审计工作与服务疫情防控的最佳结合点，确立了防疫和受捐物资管理、疫情优惠电价执行、清理拖欠民营企业账款等3项疫情防控政策跟踪审计事项，公司疫情防控政策跟踪审计的整体框架如图1所示。

（二）审计概况

一是开展防疫和受捐物资专项审计。根据审计署印发的《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的通知》，公司制订了《关于加强公司防疫物资管理审计指导意见》，并迅速组织开展防疫和受捐物资专项审计。2020年2月至4月全省封城期间，审计部门联合业务部门对各所属单位防疫物资采购管理、接受捐赠物资管理等重点环节开展线上远程审计和指导;7月至9月复工复产后，完成了5家重点单位的现场审计，组织24家二级单位开展了自审自查。

二是在数字化持续审计中开展疫情优惠电价执行审计。为贯彻落实习近平总书记关于坚决打赢疫情防控阻击战的重要指示精神和党中央、国务院决策部署，国家电网公司出台了一系列疫情优惠电价政策，帮助企业降低用电成本，支持企业共渡难关。针对这些阶段性降低用电成本政策，公司在2020年数字化持续审计中设立疫情防控期间电价电费优惠政策执行情况小组，使用数字化审计平台和营销系统开展工作，重点检查4家供电分公司，组织10家供电分公司开展自查自纠，筛查22.1万条电费数据。

三是在经济责任审计中嵌入清理拖欠民营企业账款审计事项。为贯彻落实《中央应对新型冠状病毒感染肺炎疫情工作领导小组关于在有效防控疫情的同时积极有序推进复工复产的指导意见》，帮助企业减轻负担，助力企业复工复产，公司在2020年经济责任审计方案的重大政策落实审计要点中，嵌入清理拖欠民营企业账款审计事项，对11家二级单位开展了现场检查，筛查3.56万条往来账款数据。

（三）审计重点及问题

一是防疫和受捐物资管理专项审计。防疫和受捐物资管理专项审计主要关注以下重点内容：防疫物资需求计划的合理性和准确性，以及计划执行情况;是否建立应急防疫物资采购工作组并建立相应工作机制和采购流程;是否开展了入库验收并办理相关验收交接手续;是否结合本单位实际防疫工作制定防疫物资发放标准并严格执行;接收的捐赠物资是否单独建立账套，单独进行核算;捐赠物资的分配原则是否合理、去向是否清晰。

经审计，共发现防疫物资管理问题7类193项，主要表现为：防疫物资需求计划不准确、防疫物资采购过程未记录备案、防疫物资库存管理不规范、未严格把控防疫物资发放管理、受捐物资交接手续不全、受捐物资台账未规范建立等。

二是阶段性降低用电成本审计事项。通过数字化持续审计监督项目，关注2020年2月1日以来的电价优惠落实情况：是否减免非高耗能大工业、一般工商业企业电费的5%;对申请暂停、减容、暂停回复、减容回复的用电企业，是否按实际暂停天数免收基本电费;对因疫情防控引发的企业基本电费计收方式变更、暂停、减容及其恢复等业务，是否实行“当日受理，次日办结”;对因疫情防控需要新建、扩建的医疗场所用电，是否免收高可靠性供电费。

经审计，共发现疑点27项，主要表现为计算申请暂停、减容用电企业免收基本电费的天数不正确，业务受理未能次日办结等。审计组及时下发持续审计疑点核实单，提醒业务部门和相关单位落实疫情电价优惠政策，充分发挥审计监督服务作用。

三是清理拖欠民营企业账款审计事项。在经济责任审计项目重大政策落实审计要点中，关注以下重点审计内容：是否对本单位民营企业账款拖欠情况进行逐项梳理;是否以合同或有关规定为依据合理界定拖欠行为;是否按照公司清理拖欠账款总体目标，是否制订清偿方案并建立台账;是否明确详细时间表和资金来源;是否存在新增拖欠、“清了又欠”的现象。

经审计，发现所属产业单位存在民营企业账款清欠不到位的情况，发现问题12项，主要表现为部分项目已完工审计，逾期工程款未付;部分物资已到货，逾期物资款未付等。

二、審计举措和方法

（一）建立健全制度机制

在公司防疫工作指挥部的统一部署下，一是成立防疫和受捐物资跟踪审计专班，制定发布了《关于加强公司防疫物资管理审计指导意见》和《关于加强防疫物资管理的审计工作要求》。二是成立数字化持续审计监督工作组，制订《公司2020年数字化持续审计监督方案》，明确由第三小组开展疫情防控期间电价电费优惠政策执行情况持续审计。三是在年度各经济责任审计项目的审计实施方案中明确了清理拖欠民营企业账款审计内容和要点，使工作有章可循、有规可依。四是就疫情防控政策跟踪审计工作的责任落实、审计作用有效发挥等进行传达和部署，明确了服务疫情防控总体目标，审计工作“不缺位，不越位，不添乱”的工作方针。

（二）明确正确的审计导向

政策跟踪审计以政策目标为导向，在事后评价的同时也强调审计工作的预防性作用。因此，公司审计部门在封城隔离期间即通过远程检查方式，启动了疫情防控跟踪审计。跟踪审计的提前介入可以防患于未然，更早更快地识别出应对措施与目标预期的偏离苗头，及时提出调整意见，在政策落地的过程中及时发挥促进、推动和监督的作用。

（三）深入推进审计“两统筹”

推进审计项目和审计组织方式“两统筹”。一是实行“1+N”审计模式，将阶段性降低用电成本政策执行情况、清理拖欠民营企业账款情况等政策跟踪审计内容与经济责任审计、数字化持续审计进行深度融合，提高审计效率，实现“一审多项”“一审多果”“一果多用”。二是在疫情防控大背景下，整合审计力量，实现公司审计部（审计中心）、地市单位审计部门的两级审计人员的一体化协同，整体同步开展防疫物资等审计事项。

（四）加强审计整改闭环管理

一是加强部门协同，针对防疫物资、电价执行、应付款项等事项与物资部、营销部、财务部等业务部门开展沟通与反馈，出具管理意见书和疑点核实单，推动业务部门积极整改，制定相关管理制度，建立长效机制，深化审计监督工作的内涵和作用层次。二是立足审计整改不放松，通过列出清单、信息系统在线稽核、现场突击抽查仓库等方式，着力推动各单位、各部门立查立改，促进疫情防控政策有效落实。三是落实“问题发现”“整改落实”两者的配套责任，动态跟踪并报告各单位、各部门的整改落实进度，严格把控工作质量。

（五）落實审计质量全过程管理

一是强化过程管控，协调公司防疫物资资金快速落实，有效解决了复工复产后仍拖欠供应商货款问题，规避违约风险，为“后疫情”时代优化营商环境贡献国网力量。二是深化政策指导，强化对基层单位民企清欠工作涉及资金、法律事项的指导，要求无分歧事项应清尽清，存在分歧也要调解、协商、司法等途径加快解决，缓解民营企业复工后资金压力。三是优化队伍素质，采取“走出去、请进来”，以审代训，短期培训等多种方式，全面提升审计人员的政治意识、业务能力、数字化审计水平，提升审计人员准确把握政策、分析深层次原因、准确界定相关责任、提出建设性意见的综合能力。

（六）创新开展数字化审计

充分考虑疫情影响，通过数字化审计手段开展大部分审计事项;充分依托大数据分析工具和智能审计模型，对核心要素进行全样本大数据分析，从海量数据中快速锁定疑点，实现“长链路、长周期”的静态监督向“高灵敏、短平快”的动态监督转变，全方位促进审计效率和质量的提升。

一是明确审计思路，畅通数据获取渠道。将财务管控系统、ERP财务系统、ERP物资系统、营销SG186系统等系统数据，及可获取的外部数据进行汇总转化，开展数据治理、夯实质量基础，跨系统整合数据。比如，在清理拖欠民营企业账款审计事项中，通过财务管控系统——科目余额表功能点导出应付款项余额表（按照供应商分类显示）;通过BW系统——账龄分析功能导出系统内单位的供应商及其欠款账龄明细表;通过SAP——物资模块后台数据导出供应商明细，抓取供应商纳税人识别号数据，用以识别民营企业。

二是建立审计模型，开展全量筛查。构建疫情优惠电价执行、民营企业长期挂账往来等数字化审计模型，精准锁定问题疑点，疑点核实率达82%。比如，在阶段性降低用电成本政策执行情况审计事项中，通过应用数字化审计平台，依托大数据分析手段，关注优惠电价执行、两部制电价执行2个要点，编制“监控式”审计模型，采用“线上全面核实”与“线下重点复核”的方式，同步开展疑点数据核实，践行多角度分析、多方式结合的数字化审计模式。

三、审计整改与成效

（一）推动疫情防控政策措施落实，促进政令措施畅通

紧紧围绕重大政策措施贯彻落实情况开展持续跟踪审计。阶段性降低用电成本方面，2020年公司共减少企业用电成本43.37亿元，高峰时期130余万用户欠费未停，助力复工复产;清理逾期支付款项808.47万元，缓解民营企业资金压力;防疫和受捐物资管理方面，共调整防疫和受捐物资成本702万元，清仓利库387万元，清理债权294万元，补充完善各类物资领用、收发货手续1398万元。

（二）推动企业管理相关制度完善，促进管理机制长效

坚持将完善管理促长效作为审计目标，督促各单位、各部门以审计查出的问题为导向，坚持举一反三、标本兼治、以审促改、以改促建，加强长效机制建设，切实做到既“治已病”又“防未病”，促进公司本部新编修订《防疫物资临时仓储点管理规范》《关于印发加强防疫物资管理审计指导意见的通知》等8项制度。

（三）推动审计关口前移，促进政策落实及时有效

及时反映新情况、新问题、新趋势，深入分析背后的体制机制障碍，推动健全相关法律法规和完善有关配套政策。在防疫和受捐物资管理专项审计中，疫情前期由于未下达防疫物资采购预算，各单位普遍存在以赊账或个人垫付形式开展物资采购，审计部门第一时间将上述困难和问题上报至公司防疫指挥领导小组会议，协调财务部门制订下发《关于防疫物资使用、预算、核算相关问题的通知》，及时有效解决了复工复产后拖欠供应商货款问题，规避违约风险。

（四）推动成果共享强化业审联动，切实抓好监督考核

充分发挥审计监督优势和业务部门专业优势，将监督结果与业务部门实时共享，形成监督合力，实现业审联动新业态。针对2020年经济责任审计中发现的部分单位民企清欠不到位问题，给相关单位提出相关管理建议书以及审计成果共享单，促进其对于审计发现问题“举一反三”并加强监督考核，将清理拖欠民营企业账款作为年度重点工作，纳入企业负责人年度绩效考核评价指标体系。

（五）推动应急物资规范管理，持续优化工作机制

公司相关部门针对本次防疫和受捐物资管理专项审计发现的工作中薄弱环节，健全制度和规范流程，特别是对授权采购的原则和权限进一步优化，同时完善公司在处理突发应急事件时的物资采购策略和操作细则，确保当突发应急事件再次出现时，各级单位或业务部门能有效衔接，确保应急物资管理在计划提报、招标采购、合同执行、仓储运维、财务核算等环节规范畅通。

（六）推动数字化审计转型，探索审计作业新模式

在满足疫情防控要求和公司数字化转型背景下，破除传统项目审计时间、空间束缚，实现审计关口前移，强化过程监督，助力重大决策部署贯彻落实，服务公司中心工作，履行首要职责。在具体的审计项目中，打破以往事后审计和现场审计为主的方式，通过对业务实时非现场监测与在线审计，及时有效地发现业务经营中存在的风险和问题，实现“早发现、早提醒、早纠正、早规范”的目的。

面对新冠肺炎疫情这一重大公共事件，公司牢牢扛起重大政治责任，毫不松懈地落实各项防控措施，有力服务疫情防控全局和经济社会发展大局。公司内审部门采取事前介入、全程跟进、跟踪整改的全过程审计方式，发掘疫情防控过程中的审计关注点，充分发挥审计监督职能，有效保障防疫物资的规范使用，促进优惠电价政策和民企清欠工作的顺利推进，助力企业复工复产。

（执笔人：曾嵘   郑勇   赵浩  龚莉）

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