企业内部会计制度建设存在的问题与对策

庄乐平

摘 要：在当前社会环境形势下，企业正在面临着越来越多的内部会计工作，且企业内部会计工作对其的健康、持续性发展又有着极为重要的影响和作用。文章就当前企业内部会计制度建设工作中存在的问题做了深入地剖析，进而具有针对性地提出了应对措施，以供参考。

关键词：会计人员;会计制度建设;内部控制制度

中图分类号：F606.6 文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）09-0135-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.09.135

1 企业内部会计制度建设工作存在问题探析

（1）对内部会计制度建设的认识不到位。在我国，可以说企业会计内部控制制度的建设还处于初级阶段，许多企业对其的认识往往还不够深入，还只是认识到其表面。如某些企业尽管已经构建了内部会计控制制度，但在实际工作中，其所构建的制度还缺乏完善性，仍存在着极大的缺漏问题;还有部分企业也构建了相对较为完善的内部控制制度，但在具体执行和落实过程中却无法达到预期的效果，从而致使内部控制制度过于形式化，没能充分有效地将其应有的价值和作用发挥出来。归根结底造成以上这些问题的原因，大多都是由于企业内部对会计内部控制制度建设的认识还不到位而导致的。

（2）在具体的建设过程中没能与企业自身实际情况相结合。由于企业的不同，其内部也有着自身各自独特的企业文化、组织结构、管理模式等，想要切实有效地将会计内部控制制度应有的价值和作用发挥出来，就需要能够将其与企业自身实际情况有机结合起来。但就目前来看，国内某些企业在构建自身内部会计控制制度时，往往还存在将其他企业的制度直接搬到自身企业内部来的情况，这种没能与企业自身实际情况有机结合起来的内部控制制度，往往难以适应当前企业自身的运营和发展，严重的还极有可能会给企业带来巨大的负面影响。

（3）内部控制监督和评价体系不够完善。对于企业来讲，想要切实有效地实施内部控制制度，就需要具备完善的内部控制监督和评价体系作为支撑。就目前来看，还有许多企业内部控制制度的实施过程中，并没能构建起相对科学、高效的内部量化评价体系，进而导致企业难以对自身内部控制的具体实施情况进行了解和掌握，进而对企业内部相关奖惩制度等难以得到有效的落实。同时，企业也难以实现对其自身运行情况作出高效的调整和优化，进而导致企业的运营发展造成一定的阻碍。

（4）缺乏健全的风险管理制度。构建企业内部会计制度的一个重要目标在于制定合理的会计程序与方法，有助于企业财务会计人员更好的进行会计事务的处理，实现整体管理水准的提升，提高企业风险防范能力，促进企业发展目标的达成。然而当前一些企业还缺乏较为健全的风险管理制度，且风险意识不强，没有做好有效的风险防范工作。而且现有的财务风险管理制度仍难以对财务风险进行及时预测、识别与防范，以致在遇到财务风险情况下无法在第一时间采用有效的措施进行应对。

（5）会计人员综合素质整体偏低。现如今，国内企业正在快速发展阶段，同时其发展规模也在不断扩大，在这种环境形势下，企业就需要大量的会计专业人员，与此同时，对于会计人员的综合素质也有了越来越严格的要求。但就当前来看，整体会计队伍素质还需进一步提升，其主要问题表现在以下两个方面：其一，会计管理人员没能树立正确的内部控制认识，且缺乏有效的控制和监管，进而致使在会计核实、审查等过程中往往只是为了完成自身任务而工作，而不管在具体的工作中是否存在会计信息不真实、账面与实物不相符等多方面问题，存在不管不问、置之不理、抱着无事好交差的工作态度，进而致使企业在内部控制、监管等方面出现问题;其二，由于许多企业规模比较小，业务相对也极为简单，所以致使其在员工培训方面缺乏足够重视，再加上一些企业经济薄弱、实力不足等问题，致使在招聘员工时只能选择在专业知识、业务水平等方面都不太优秀的人员，进而致使企业内部员工整体素质难以实现有效地提升。

2 企业内部会计制度建设问题的应对措施

（1）树立正确的会计内部控制制度建设意识。①强化企业管理人员树立正确的会计内部控制制度建设意识。从企业的角度来讲，企业管理人员是企业制度的管理者和审批者，而管理人员自身的意识直接对内部控制制度建设的质量有着直接性的影响。所以，企业管理人员应当积极主动地参与相关知识的学习、培训和交流，积极吸收和借鉴先进的管理思想、模式和方法，不断增强管理人员对于内部控制制度建设的意识，使管理人员真正意识到会计内部控制制度建设对企业发展的重要意义和作用。同时，更应当意识到管理人员自身对于内部控制制度的实施所起到的积极促进作用，进而使管理人员深入研究和探讨自身如何科学高效地将内部控制制度执行和落实下去。②会计内部控制制度的全面实施与企业财务人员有着紧密的联系。所以，企业应当进一步强化对企业财务人员的学习和培训，积极引导和帮助企业财务人员树立正确的会计内部控制的认识，使他们正确认识内部控制制度的重要性，以便更好地确保企业会计内部控制制度得以有序地构建;另外，还应当进一步使企业财务人员得以认同企业自身的会计内部控制制度建设工作，切实在企业财务内部形成良好的內部控制环境，努力创设良好的内部控制氛围，切实保证企业会计内部控制制度得以全面、有序地运作。

（2）从自身实际出发，积极构建与自身相适应的会计内部控制制度。①坚持以自身实际情况为切入点。由于各个企业有着自身独特的特性，所以，适合其他企业实施的会计内部控制制度对于自身企业来讲未必就能够适应和满足自身的发展，甚至还有可能会给企业的运营发展造成极大的不良影响。所以，企业在构建自身的会计内部控制制度前，需对自身的特点加以研究和分析，尤其是对于某些聘请专业人员对自身会计内部控制制度进行构建的企业来讲，更应当对这一点内容加以注重，全面落实好与其制度构建人员的沟通与交流，以便更好地促进内部会计控制制度质量的提升。②充分认识到企业自身所处的阶段。就算是相同的企业，其在各个发展阶段中所面临的财务工作风险特点也是存在较大差异的，所以，企业在制定自身会计内部控制制度前，需对自身所处的阶段性特征加以把握，切实对企业内部各阶段的财务风险的重点问题加以把控，进而制定与之相适应的会计内部控制制度，使其更具适应性。

（3）构建完善的内部控制监督和评价体系。从企业制度的执行和落实方面来看，监督和评价体系是确保其执行和落实的重要保障。只有这样才能更好地对在制度执行和落实过程中优秀的行为和违反制度的行为加以激励和处罚，从而更好地推进企业会计内部控制制度的执行和落实。①充分认识和明确其监督评价的内容、标准，尽可能避免评价所存在的随意性，全面保证其评价结果的真实可靠性，进而充分发挥其激励、反馈作用。②在对其监督评价体系进行构建时，应当对其可行性和可操作性加以注重，尽可能避免其体系太过理想化，进而与实际情况相背离的问题出现。

（4）构建起科学的风险防范制度。在企业生产经营管理过程中常常会面临着财务风险，所以企业务必要构建起合理的风险防范框架与制度，详见图1，对相关财务风险预警指标予以明确，设置专门的风险管理组织来分析与管理企业财务风险，同时将风险管理工作列为财务管理的一项重要内容。除此之外，还应当充分结合起定性与定量的分析方法，运用专家评估咨询，联系企业具体生产经营情况来构建财务指标，运用标杆分析、概率技术等方式来构建起和企业具体发展相符的财务风险管理制度，注重事前与事中的管理，采取风险预测、分析以及处理等方式，来合理预测企业财务风险发生概率及其可能会产生的后果，实现风险的准确识别以及风险应对能力的提高。企业还应当要合理制定风险应急反应体制，以便在出现潜在的重大财务风险或是突发性财务风险时也能够在第一时间采取有效的应对措施，找到相应负责人，保证能够及时规避与解决财务风险，最大限度降低由于风险而给企业造成的损失，确保企业财务工作得以正常运行，生产经营得以稳定运转。

（5）强化会计人员综合素质的有效提升。针对我国企业财务人员内部控制综合素质偏低的问题，企业还应当进一步强化自身內部培训机制，全面保障内部培训工作得以健康、有序的开展。如积极采取多元化的培训和学习方式，不断培育和提高员工的专业理论知识及素养，不断增强员工的工作责任心和使命感;同时，需确保员工在上岗前必须掌握相应的专业技能和水平，以确保员工完全能够胜任其岗位工作，保证员工得以顺利完成自身的工作任务，切实履行自身在内部控制工作中的各项义务与责任。另外，在人员招聘方面还需进一步强化相关要求，如提高准入门槛等，对各个岗位的员工应当设定与之相应的招聘与入职标准，并严格执行和落实，以确保所有新入职员工均具备一定的专业知识、技能和工作经验，切实从根本上提高新员工的综合素质。

3 结论

综上所述，在现代企业竞争不断强化的时代，会计内部控制制度的建设对企业的健康、有序发展起到十分重要的影响和作用。所以，企业应当进一步强化自身会计内部管理水平的提升，切实落实好自身会计内部控制制度的建设工作，对自身所存在的问题加以研究和分析，进而采取积极且具有针对性的措施予以处理，全面提升自身的内部管理水平，确保企业得以健康、持续性发展。

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