基于全面预算管理的企业财务控制体系研究

刘贞林 深圳巴士集团股份有限公司

一、全面预算管理的概念及意义

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理在企业原有的财务管理模式的基础上进行拓展，使得企业的财务管理覆盖面更广，全面预算管理是对企业的决策、经营、生产、销售等各个环节的资金投入以及成本支出进行管理。通过全面预算管理，对企业资金具有全面的编制作用，全面预算管理中涉及经济学、管理学等相关理论学科，可以将企业以往的各种数据进行整合，对企业未来的发展，对可能产生的资金支出进行预测，从而调整企业的业务项目，从而降低开支，缩减成本，促进企业的长远发展。

（二）全面预算管理的意义

在企业日常运营过程中，会有各种各样的支出，尤其是在进行一些周期较长的项目中，由于项目的复杂性，从而在运营过程中，稍有不慎就会造成不合理的开支，导致企业陷入财务风险，对企业的发展不利，影响企业的正常生产和运营。而通过全面预算管理，企业则可以在保证自身正常生产、运营，达成生产、运营目标的基础上，科学的控制成本，降低成本开支，从而增加自身的盈利，防止财务风险、财务困境的出现，进入一种良性的生产、运营循环过程，增强自身的市场竞争力。

二、实行全面预算管理时存在的问题

任何事都需要从正反两个方面来看，全面预算管理也是如此，很多企业都认识到全面预算管理的优势，因此大力的推行全面预算管理，但随着全面预算管理应用范围的不断扩大，也逐渐暴露出在应用过程中的一些问题。

（一）全面预算管理应用存在盲目性

全面预算管理并非对所有企业的运营模式都适用，很多企业对于全面预算管理并没有非常了解，就盲目地应用全面预算管理，从而造成无法挽回的后果。还有一些企业虽然也适合这种全面预算管理模式，但是企业领导对其运用并不了解，从而无法发挥全面预算管理的作用。

（二）员工对全面预算管理理解不足

改革开放以来，我国经济发展速度日新月异，但是经济发展的模式还比较落后，全面预算管理发展也起步较晚，与发达国家相比还存在很多不足。因此，很多企业都缺乏全面预算管理人才，或者财务人员对全面预算管理没有足够的认识和了解，在应用全面预算管理过程中，还存在很多阻碍。比如员工的预算能力不足，全面预算管理模式落后，工作效率低等问题。

（三）全面预算执行力度不足

我国全面预算管理起步晚，很多企业都有自己的财务管理体系，对于全面预算管理很难短时间适应，因此存在很多企业的全面预算管理力度不足。一些企业只是表面上应用全面预算管理，实际上并没有发挥全面预算管理的作用，存在着预算不够全面、预算结构没有经过全方位的假设分析、对信息的分析不够细致。这是很多企业都会存在的问题，这也是影响全面预算管理效率的最主要原因。究其原因就是重视程度不高，很多部门拒绝全面预算管理“窥探”他们的工作数据，这对于很多企业来说都是司空见惯的事情。主要还是因为国内企业的考核指标不全面，导致很多部门只注重自身利益，没有从企业整体发展的角度出发，只一味地降低自身的成本，提升经济收益，这对于企业整体的利益是一种严重的损耗，阻碍了企业持续稳步的发展。

（四）监督评价体系存在问题

很多企业存在着监督系统和运行模式不配合的情况，监督制度的不合理导致企业内部的运行和管理比较混乱。全面预算管理过程中，对企业整体的财务状况进行分析，因此需要先收集数据信息，但是由于企业的管理较为混乱，导致全面预算管理在展开过程中存在问题，全面预算管理对于信息的准确性也非常重视，因此使得企业的工作人员工作压力不断提升。由此可见，全面预算管理对于企业的监督评估体系的要求很高，除此之外，全面预算管理还涉及每一位员工的工作业绩和工资分发以及选举晋升等一系列工作，这对于员工来说是激发他们工作热情的有效措施，因此要想高效地实行全面预算管理制度就必须制定出合理的监督评估制度，从而使企业能够全面发展，稳步上升。

三、企业实施全面预算管理的对策

（一）设置合理的目标

为了提升后期管理的效果，应在前期发展过程中，设置科学合理的目标，结合企业的战略目标和经营计划，设定全面预算管理目标，使其与当前的发展与规划相符合。结合全面预算管理目标，对企业的各项工作统筹管理，从而使得企业的预算管理指标可以得到执行。在设置全面预算管理目标前，应对企业当前的管理现状以及各项业务进行详细的了解和分析，结合企业当前的情况开展全面预算管理工作，并根据目标对企业的全面预算管理工作进行检验，提升全面预算工作的合理性。全面预算管理的工作人员需要统计各项经营活动使用的资金，按照确切的数据对各项工作进行控制，避免部分工作出现严重的超支问题，如果发现部分工作有超支的迹象，要及时进行分析和管控，预防和控制各种风险，避免企业损失更多的资金，有效保证企业的经济效益。为了提高经济效益，应重视市场的需求，根据市场需求开展工作，对各个部门的工作和当前的业务进行全面管理，按照目标进行监督和控制。企业需要考虑长期管理目标和短期管理目标，无论是长期还是短期的管理目标，都要与企业的战略目标相适应，按照科学的理念和方法进行全面预算管理，保证全面预算管理具有一定的可行性。按照全面预算管理目标进行管理，能够帮助企业实现战略目标，不断实现短期的全面预算管理目标，从而最终实现长期的全面预算管理目标，最大程度利用当前的资金，避免浪费和闲置资金，让企业得到更高的收益。

（二）选择合适的预算管理内容

全面预算管理工作中，包含了很多方面的内容，企业经营者需要结合自身的发展情况，选择合适的内容。除了材料成本、营业成本、生产成本以外，还应重视现金预算、制作预计资产负债表以及预计损益表，虽然有很多内容，但在实际全面预算管理中应结合企业的战略和经营目标，选择合适的预算管理内容，应分清全面预算管理内容中的主次，对不重要的内容要适当删减。预算管理人员要了解企业的强项业务和弱项业务，发挥强项业务的优势，弥补弱项业务的不足，合理调配企业的资金和其他资源，重点对弱项业务进行管理，避免弱项业务出现资金问题，从整体上提高企业的全面预算管理效率。

（三）使用科学的预算方法

全面预算管理对企业后期的经营效益有着非常重要的影响，企业预算编制过程中，应考虑到可能存在的各种风险，并在企业市场环境出现变化的时候，对预算编制进行调整。在不同的阶段，应使用不同的预算管理工具。我国很多企业全面预算管理才处于初级阶段，可以利用Excel表格进行编制，这种表格较为方便，不需要员工手动计算，可以快速得到准确的结果，通过计算机也可以对数据进行加密保存，企业还可以通过财务软件开展全面预算工作。如果企业的规模在不断扩大，还需要进行动态化的管理，可以应用更先进的采取管理软件。企业应结合当前的预算编制方法，包括概率预算法、零基预算法、定期预算法、滚动预算法以及弹性预算法。通过常用的减量编制方法和增量编制方法，在预算方法和编制方法选择过程中，应保证其准确性，企业应将战略目标和经营管理结合起来。企业在刚开始发展的时候，往往会将工作重心放在研发和营销上，投资和融资都具有较高的风险，全面预算管理模式可以重点对企业进行资本预算，对资本支出和融资进行预算，以此来降低生产经营的风险。企业在进一步发展后，更加注重自身的资金流，要保证企业正常进行现金周转，这个时候要注重销售预算，根据销售预算进行全面管理，提高企业的市场占有率。在企业发展的成熟阶段，要通过全面预算管理对成本进行控制，以降低成本和提高经济效益为主要目标。当企业处于衰退阶段，企业的销售量会逐渐降低，市场出现很多同类产品，这个时候，企业要重点对应收账款进行全面预算管理，为研发新品提供资金。企业应当加强全面预算的监督和差异分析，对整个过程进行监督，避免其中存在虚假的数据。按照预算进行全面管理时，如果预算结果不够真实，就会使企业面临较大的风险，各项工作也会处于失控的状态，无法发挥全面预算管理的作用。在监督和管理中进行预算，可以有效保证预算数据的真实性和预算结果的准确性，在后期落实的时候，要重点检查落实的情况，保证相关人员根据指标使用资金，加强监督还能够及时发现超支问题，对预算和执行的差异进行分析。预算差异分析主要是对预算结果和实际资金进行比较和分析，对预算进行调整，缩小预算数额和实际数额之间的差异，通过差异分析有针对性地进行控制和管理。

（四）明确各个部门预算管理的重点

企业应对全面预算管理与财务管理的关系有清晰的认识，两者既有区别，也有联系，最根本的区别在于全面预算管理以企业的财务管理为基础，结合企业的财务会计报告，对企业的各项财务工作进行预算。企业领导根据预算内容对企业进行管理，全面预算管理有着明确的执行主体，必须由企业的业务部门、财务部门或者管理部门执行，按照企业部门的要求，财务部门与这些部门进行沟通交流，从而制定全面预算管理方案。全面预算不仅是一种财务行为，更是一种有效的管理方法，各部门在进行预算时，既要考虑付现费用，还要考虑非付现费用，同时还要对新增供货合同的内容进行分析，确定收入的方式，根据原有合同和新增合同的内容制定预算的指标。为了更有效地进行全面管理预算，应当建立统一的预算职责分配体系，明确规定各部门的预算职责。企业应结合业务循环的情况和预算管理的重点构建体系，让各个部门明确本部门预算管理的重点和重心，同时还要根据业务循环做好衔接，成立预算责任中心，让不同部门彼此监督，充分发挥全面预算管理的作用。

（五）规范预算审批流程

在编制好全面预算管理方案后，将全面预算管理方案提交给上级部门进行审批，预算审批是全面预算管理的关键环节，很多员工对于预算编制都非常关注，认为预算审批在一定程度上，关系着管理层的态度，实际上这是一种错误的想法。预算编制是通过精密的计算，客观的分析得出来的，在审批过程中，如果过多的夹杂管理层的想法，会影响到预算审批的客观性和公正性，从而有可能会滋生出腐败问题。因此企业应制定规范化的审批程序，审批人员要从专业的角度分析各个数据是否科学，根据企业的实际情况进行判断，确保各个指标能够满足战略发展目标的要求，审批人员还要检查预算管理的完整性，分析各个指标的计算方式。预算审批人员要重视预算的内容，不要只关注其他部门的主观想法和预算的结果，企业可以成立专门的预算审批管理委员会，这个委员会由各部门的专业人员构成，不同领域的专业人员从自身的角度出发，提出相关问题，全面预算管理人员需要针对预算编制进行回答，最后从企业战略和整体层面分析预算编制，决定是否通过审核。

（六）正确看待预算的准确性

在全面预算管理中，需要对资金进行合理的安排，从而在各项活动、各项支出中按照预算来执行。预算包括了各种指标，通过指标会对企业活动产生很多影响，降低风险因素，虽然在财务人员预算过程中，也考虑到这些因素，但实际上产生的成本会与预算出入比较大。企业管理人员应重视预算的准确性，虽然不可能做到完全准确，在执行过程中，经常会出现超预算的问题，或者没有达到指标要求，但是还是要尽可能地接近指标，使得决策人员和管理人员正视全面预算管理，以辩证的方式看待全面预算管理，不仅要了解它的作用，也要了解全面预算管理的局限性，通过全面预算管理，可以将企业的支出控制在合理的范围。企业应将预算指标当做各项工作的导向，尽量不要出现讨价还价的情况，不要让预算成本与实际成本之间有太大的差距，对企业的资金进行合理利用，对成本进行有效控制。

四、结语

总之，在企业不断发展过程中，全面预算管理在企业财务管理中越来越重要。在企业内控管理中，利用全面预算管理，可以提升企业的预算管理水平，降低企业的经营成本，精准的控制企业的资产，促进企业良性发展。企业全面预算管理的实施应综合考察自身实际，结合具体问题制定科学的全面预算管理机制、监督考评机制、预算编制等，以提高企业财务内控水平，为企业经营创设良好的环境，最终推动企业长远发展。