企业税务筹划的核心环节及风险防范策略

毛维平 中化二建集团有限公司

税务筹划是企业降低税负的重要手段，是提升企业核心竞争力的重要方式。在企业发展过程中，应从企业的创建角度和发展角度合理选择税务筹划途径，降低企业的适用税率，推迟企业的税款缴纳时间，减少企业的计税依据，增加应抵扣税额，通过这些方式可以帮助企业降低税务风险，帮助企业完善税务风险防范方案，有效地处理各种税务问题。因此企业需要结合实际情况，对企业税务筹划的基本途径与核心环境进行掌握，结合企业发展现状，有针对性地进行税务筹划，促进企业的长远发展。

一、企业税务筹划的含义

税务筹划就是通过合理避税、节约税务成本的方式来促进企业发展，在企业生产经营过程中应充分考虑到税务成本问题。在全球经济一体化发展过程中，市场竞争日趋激烈和公平的情况下，利用税务筹划手段，降低企业的税负压力，帮助企业节约成本，促进企业经营效益的提升，使得企业的竞争优势可以更大，这在企业发展过程中是提升竞争力的重要方式。税务筹划是纳税人根据国家法律和税务政策，通过投资、筹资、收入分配、组织性质、经营等，为企业选择、策划、安排相应的经营事项，帮助企业合理减税，促进企业经营成本的降低。税务筹划主要内容包括通过合理的方式进行节税，还有企业采用非法手段避税逃税，还有企业通过经济手段将税收转嫁。如果说个人或者企业通过生产、劳动的方式获得利润和收入是“开源”，则通过税务筹划的方式就是“节流”。通过合法的方式，进行纳税筹划，是纳税人自身的权利，对于企业而言，也是非常重要的财务活动。

二、企业税务筹划的基本途径

（一）产业领域选择

在不同的时期，税收政策也存在很大的不同，因此投资者想要减轻税负，需要对各个产业的税收政策，对国家的相关优惠政策进行关注，从而结合自身的需求选择不同的税务筹划方式，有效地降低税负压力，这是最基本的，也是最常见的纳税筹划方式。而在企业发展过程中，处于不同的行业和领域，应结合自身的实际情况，选择与之对应的税务优惠政策，比如林业、农业、畜牧业等，都有相应的税收优惠政策。

（二）企业组织形式选择

企业在纳税筹划过程中，还可以选择不同的组织形式，来实现纳税筹划。企业因为类型不同，在纳税过程中，其标准也是不同的。比如股份有限公司，在经营过程中，所获得的利润应缴纳所得税，在将利润分配给投资者后，投资者获得的利润还需要缴纳所得税。但是个人合伙公司，只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税，因此企业可以通过设置不同的组织形式，实现纳税筹划的目的。

（三）注册地选择

由于经济在发展过程中，存在着区域性的差别，对不同地区，采用的税收优惠政策也有很大的不同。因此在纳税筹划过程中，还可以通过选择不同的合适的注册地，从而有效的节税，实现税务筹划的目的。当前在我国沿海地区和经济开发区，都制定专门的税收优惠政策，企业可以通过选择不同的注册地，从而实现纳税筹划。

（四）融资方式选择

当前企业融资方式主要有两种，分别是权益融资和债务融资。权益融资主要从税后利息中支出股息，需要的成本会比较高。而债务融资需要支付利息，但是可以在税前完整支付，在经营过程中可以抵扣税金，在税率比较高的时候是非常重要的纳税筹划方式，但这种方式存在一定的税务风险。在纳税筹划过程中应结合企业的实际发展情况，从而选择合理的融资方式。

三、企业税务筹划的核心环节

对企业而言其应缴的税款计算方式可以通过以下公式来进行计算，即：应纳税额=计税依据×税率实际应缴纳税款=应纳税额-应抵扣税额。其中应抵扣税额，指的是通过各种方式、各种途径实现税款的抵扣。主要有退税额、税额扣除、免税额、盈亏互抵、减税额等。在税率一定的情况下减少计税依据，可以帮助纳税人减少应缴税款，实现节税的目的。计税依据一定的情况下可以减低适用税率，也可以实现减少税款的目的。在应缴税额一定的情况下可以增加抵扣税额，可以减少纳税人所缴纳的税款。另外在实际纳税筹划过程中，还可以通过推迟缴纳时间，实现节税。

（一）减少计税依据

在企业计算缴纳税款过程中，需要参考计税依据，税率不变的情况下通过减少计税依据，可以帮助企业减少应缴纳的税款。因此在纳税筹划工作中，减少计税依据是非常重要的纳税筹划手段。每种税种都有一定的计税依据，不同的税种之间，计税依据是不同的，企业可以抓住这个特点，通过多种方式减少计税依据从而减轻自身税负。通常情况下，可以采用扣除法，通过相关规定，将税基中可以扣除的项目去除，使得此项目的税款从应缴纳税款中扣除，从而使得企业的税负压力可以减轻。在采用扣除法过程中，应充分对准予扣除的项目，进行完全扣除，还要了解扣除的标准和最高扣除的额度等，从而最大限度的实现税额支出的减少，这就需要纳税筹划人员，对于税法和税务政策非常熟悉，并可以灵活进行操作。

（二）降低适用税率

一种税在不同的税率下，应缴的税额也是不同的，因此可以通过不同的税率进行纳税筹划，在纳税筹划中，尽量选择较低的税率，从而降低税额。这种方式具有明确的思路和方法。首先，纳税人需要进行身份选择，不同额的纳税人适用不同的税率，在纳税筹划过程中，通过对每种税率下，对纳税人应缴纳的税款的税率进行分析对比，从而选择税率较低的纳税人身份。这种方式是一种常见的降低税率、减少税额的方式。其次。在计税方式上的选择。企业可以采取的计税方式非常多，每种计税方式产生的税负也存在不同，在纳税筹划过程中，可以通过选择合理的计税方法，有效地降低税负。最后，对征税项目进行转变。一种税种，有很多种征税项目，每种征税项目适用不同的税率，应缴税额也是不同的，因此可以转换项目，降低适用税率。

（三）增加应抵扣税额

在纳税筹划过程中，可以对之前缴纳的税款进行扣除，防止出现重复征税的情况，通过这种方式可以降低企业的税负，也是对企业经济行为的鼓励。盈亏互抵是利用企业某年的利润，抵扣前年造成的亏损，通过盈亏互抵的方式可以减少盈利年度的税款。税收饶让是指境外企业经营利润，会在境外缴纳税款，在进行企业所得税缴纳过程中，可以将这部分的税款扣除，可以分为定率抵扣和分国不分项两种抵扣方式，这种方式对于跨国企业减轻税负压力是非常重要的方法，在实际应用过程中，还应对各种方式考虑到位。

（四）推迟税款缴纳时间

在企业纳税筹划过程中，还可以通过推迟缴纳税款的时间，实现节税目的，并且可以起到非常明显的效果。企业推迟纳税时间的方法比较多。第一种，可以使得企业的收入确认推迟，企业的税额必须在企业的收入确定之后才能确定应缴税额，如果收入没有确定计算清楚，就无法进行税款缴纳。企业的流转税、所得税的缴纳都是如此，尽早完成确认收入，可以推迟缴纳税款的时间，还可以合理安排计算时间、经营活动交货等方式，推迟确定收入时间，通过财务管理方式，也可以推迟收入确定时间，合理控制入账时间和营收时间，从而延长收入确认时间。第二种，尽早确认费用。企业的支出费用与所得税相关，通过尽早确认支出费用，可以减少税费，在缴纳税费过程中，通过科学的选择，将营业成本、期间费用以及资产损失计费用纳入成本中，能预提的尽量预提，无法预提的可以进行快摊。

四、企业税务筹划的风险防范策略

在企业进行税务筹划构成中，还会产生一定的风险，主要是由于在税务筹划中存在不合理的地方，或者税务筹划失败，不仅不能为企业减少纳税额，还会造成一定的损失。因此，如果在纳税筹划过程中盲目的进行，无视这些风险，其结果可能会因失败而付出代价。

（一）保证税务筹划方案的合法性

企业在进行税务筹划过程中，应严格按照国家的税务法律法规，根据税务政策来进行操作，否则有可能会造成偷税漏税的现象，被查处后不仅对企业自身造成一定的经济损失，还会造成非常不好的社会影响，对企业的品牌形象造成影响。因此合规合法是企业纳税筹划的基本准则，在税收风险控制过程中首先应做到遵守法律法规，根据国家政策的要求合理地进行避税，使得企业可以享受国家优惠政策。在实际操作过程中，应把握好尺度，将合理纳税与偷税漏税划分开来，不能出现违法行为。因此企业需要对税收政策和相关法律非常熟悉，合理进行纳税筹划，并在纳税筹划过程中防止各种税务风险。

（二）选择合适的纳税筹划方案

在企业财务管理工作中，纳税筹划是非常重要的一项工作内容，通过纳税筹划可以有效地提升企业的经营效益。在企业纳税筹划过程中，要从企业整体税负减少出发，而不是对个别税种进行减少，否则容易造成税基扩大。在纳税筹划过程中，应控制好纳税筹划造成的影响，应了解不同税种之间是否存在利益关系。通过纳税筹划虽然可以减少企业的税负成本，但实际上这也是企业利润的一部分，因此在纳税筹划过程中应对多种方案进行详细分析，以提升企业利益为目标，合理选择纳税筹划方案，降低企业的投资风险。

（三）加强对企业税务筹划人员的培训

企业税务筹划对于相关人员能力有着非常高的要求。首先，参与税务筹划的人员，应持续性关注国家的相关政策，了解税务法律法规，掌握多方面的会计理论知识。其次，税务筹划人员应具有较高的税务筹划能力，可以针对企业的实际情况，灵活运用税务政策，帮助企业合理节税。再次，税务筹划人员还应具备丰富的税务筹划经验，可以结合自身的经验和能力及时发现问题，对隐藏的风险进行规避，及时进行总结和反思，科学选择税务筹划方式。最后，应加强对税务筹划人员的培训，使得他们的风险防范意识可以提升，从而更好地促进税务筹划工作的有效实施。

（四）制定完善的税务筹划风险防范方案

在税务筹划工作中，其中有很多风险，为了使得企业运营中各种风险可以降低，需要执行有效的税务筹划方案，降低税务筹划风险。首先，应从不同的角度制定税务筹划方案，每种方案都存在一定的风险，最终选择风险最低，最安全的税务筹划方案。其次，在对税收优惠政策熟练掌握后，应结合企业自身的发展状况，对税务政策的变化趋势进行判断，应保证税务筹划方案的合理性，还应有一定的可调节空间。再次，应科学设置企业的交易活动，并随着企业的税收政策灵活调整。最后，在企业税务筹划方案制定后，应科学合理的选择，对存在缺陷的税务筹划方案，应进行完善，规避税务筹划风险。

（五）保证企业的成本收益，控制税务筹划成本

在企业税务筹划过程中，涉及的内容非常多，还需要投入一些成本，如果税务筹划方案不合理，或者在操作过程中存在不合理，就容易造成税务筹划成本大于收益成本的情况，因此应以整体收益为最终目标，重视对税务筹划成本的控制。将税务筹划方案中有利的内容，可以作为完善税务筹划的内容，应保证税务筹划收益大于支出，保证可操作性，体现出税务筹划的价值。还可以聘请专家进行指导工作，尽可能降低前期投入的税务筹划成本，使得税务筹划成本可以降低，保证税务筹划的合理性。

（六）落实税务筹划方案，制定风险监控预警措施

在制定好税务筹划方案后，还应制定针对性的风险防范方案，并进行有效的落实，在落实过程中应加强监督管理，这样在出现问题的时候，才能从容应对和处理。应在风险防范过程中保证各个环节流畅的沟通，企业税务筹划内容，与企业的发展有非常重要的关系，企业财务部门应发挥税务筹划的辅助作用，保证各项措施的落实。还应建立风险预警机制，从而对存在的风险进行控制，对各方面的风险进行预估和判断，做好针对性的防控工作，对企业税务筹划中存在的不足，及时进行改进。企业的外部环境对企业税务筹划也产生一定的影响，因此应保证税务筹划方案的灵活性，并及时对不合理的地方进行调整，从而更好地适应不同的税收政策，促进企业的长远发展。

（七）结合企业发展制定税务筹划方案

因为每个国家税法都是不同的，企业税务筹划过程中，还可以借鉴国外一些比较经典的案例和经验，但要结合企业的实际情况，不能照搬照抄。一些国家允许企业加速折旧，因此可以通过加速折旧的方式推迟税款缴纳时间，降低税费。在我国要想通过加速折旧方式进行税务筹划，必须得到相关部门的批准后，才可以进行实施，因此这种方式在我国并不适用。因此在税务筹划方案制定过程中，应了解当前的税法和税务政策，结合企业的实际情况和需求，制定符合企业发展的税务筹划方案，帮助企业降低税务筹划风险，促进税务筹划的可行性、有效性，发挥税务筹划的作用。

五、结语

合理的税务筹划可以增加企业的经营效益，提升企业的利润，在企业规模不断扩大过程中，税务筹划可以帮助企业降低成本，从而促进企业更好的发展。但是在税务筹划过程中，应对当前的税务政策和税法有充分的了解，纳税筹划如果存在盲目性，纳税筹划方案不合理，就会造成税务风险，使得企业付出更大的代价，造成得不偿失的问题，甚至引发更多的问题。因此企业应结合实际发展情况，对于在税务筹划中可能存在的风险应做好防范，降低税收风险，保障企业的经济利益，促进企业的长远发展。