事业单位审计风险的防范对策探讨

任排印 东明县审计局

在事业单位的运行发展过程中，做好内部审计的工作十分重要。其不属于审计部门，而是独立的评价系统。对于事业单位来说，做好内部审计工作具有一定的现实意义。建立完善的审计机制，能合理化地利用事业单位的资源，还可以对经营目标实现的进度进行把控。审计工作具备权威性、独立性的特点，能对某段时间范围内单位的财务支出进行控制，并分析是否满足预算要求。审计部门的核心职责，则是利用合理化的管控手段，规避内部审计风险，还可以保障内部审计工作的质量，加快审计信息化建设脚步，构建新型大数据审计模式，进而为相关人员提供更多可参考的信息。此外，审计人员要秉持谨慎的态度，还要提升其职业判断能力，并做好全局性的风险评估工作，梳理审计程序与方法，并将风险问题的发生概率降到最低。不仅要持续优化内部审计体系，还要将风险控制机制建设的效用发挥出来，明确风险导向，提升审计约束力，进而达到良好的风险评估、内控监督效果。

一、事业单位审计风险形成的基本原因

（一）客观因素

一般来说，事业单位都具有独立性、权威性的核心特点，开展内部审计工作也蕴藏了许多风险问题。而对于客观存在的外在因素来说，其可能会直接影响内部审计工作的公平性、公正性、独立自主性。或是因为单位内部利益的冲突，可能影响审计人员的判断，也无法客观的处理审计相关业务活动，为负责人提供更多参考信息[1]。此外，审计法律法规不成熟，内审人员对本职工作的态度不积极，甚至存在法律经验不足的情况，导致审计工作流程不完善。本来应该根据各项规章制度办事，但是内部人员没有遵循各项规定，凭借主观经验开展内审工作，无法保证审计结果的客观性，还可能引发多层面的审计风险。

（二）主观因素

审计人员的专业素养与审计风险有紧密的关系。审计人员对法律知识了解程度、专业业务水平都是核心影响因素。职业审计人员要具备良好的职业道德素养，并形成良好的审计风险防控意识。但其中最关键的就是要积累丰富的实践经验，了解事业单位各项经济活动、财务活动、盈利情况等，对复杂的审计内容与对象进行处理。若审计人员的工作经验不足，就可能出现对审计工作不知所措的情况，具体体现在以下几个方面：如审计人员无法洞察单位内部长期存在的漏洞与问题，也不会对风险事件发生的本质进行调查。再加上之前线索指向，可能会导致审计人员判断失误[2]。审计人员对本身岗位的工作态度十分重要，培养出拥有良好工作责任感、职业道德修养的审计人员，能降低风险问题的发生概率。例如，事业单位发现了一名工作态度不端正、专业素养不高、徇私舞弊的审计人员，导致审计工作出现疏漏，经过一系列的调查工作之后，得到了与审计结果相悖的结论。不单单会影响审计质量，还会导致事业单位后续审计工作存在隐患，引发审计风险。

二、事业单位审计风险防范对策

（一）优化管理体制，强化审计约束作用

第一，审计作为单位的关键监督模式，要建设完善的管理机制，并促进内部审计以及管理制度协同，更加精准的配合，并凸显出内部审计的约束监督等关键作用。例如，事业单位落实项目管控制度、成本管控制度、内部资产管控制度、预算管控制度等。第二，为了提升内部审计独立性，就要对内部控制关键点进行把控，并提升监督效率。如预算审计突出单位要对预算编制、审批环节、决算环节的审计工作进行把控[3]。在收入审计的环节中，要提升对岗位基本权限、票据管理审计的关注度，并实现会计核算岗位互相分离，对收入信息进行监督。第三，做好事业单位管理薄弱部分的管理工作，做好专项费用管理工作，对专项经费核算进行研究，还要编制项目管理计划，进行支出信息记录，实现项目运营管理与审计工作相融合，体现出审计约束的核心作用。

（二）促进审计信息化建设，应用大数据审计模式

第一，事业单位要对大数据审计模式进行研究与分析，并形成与单位工作相匹配的大数据审计思路。在组成审计人员、信息技术人员为核心审计团队的基础上，做好业务活动数据的分析与研究工作。借助计算机语言，进行数据排序、运算等，并确保全面分析工作到位，还能了解各项法律法规、管理规章制度存在的不完善情况，审计人员也应当进行针对性审计。

第二，事业单位要增加内部审计信息化建设投入，并加快硬件设备更新换代的速度。从软件层面入手，对大数据审计模式进行分析与研究，还要将数据运算的核心价值与作用发挥出来。在事业单位多个项目、经济活动信息标准化录入阶段，对运算工作进行处理。以完善的管理系统为基础，合理化设置核验的规则。将信息技术的效用发挥出来，并进行智能化核算，尽早洞察存在的风险漏洞，提出解决方案，有效提升审计质量与效率。

（三）明确内部审计的目标与定位

1.优化内部审计工作

事业单位领导层要彻底转变传统内审理念，并以此作为基础管理内容，以风险导向审计为核心内容，提升内部审计效率，彻底转变内部价值理念。在此阶段，事业单位可能面临多层次的运营风险，相关人员要从专业化层面进行考量，还要明确做好风险防控工作的关键性，确保审计活动稳定推进，确定内部审计的基本目标以及核心定位。

2.提高对内部审计的认知度

事业单位相关管理人员需要以做好审计风险防控工作为核心，并强化内审力度。在单位内部进行专项培训工作，能提升领导层、职工对审计风险的认知程度。事业单位安排专门审计机关负责人，还要进行审查，及时指出存在的问题[4]。利用邀请专家知识讲座的模式，做好单位人员合理化评价工作，并宣传内部审计风险，提升全员审计意识。

3.创设良好审计氛围

从事业单位内部人员层面来看，其需要明确风险导向内部审计的专业知识，并对存在的实际价值进行分析。在参与到审计培训活动之后，要提升职业道德修养水平，做好积极的内部审计控制工作，不断优化内部环境，保证审计风险控制工作到位。

（四）落实审计风险评估机制

首先，实现事业单位审计人员的沟通与交流，还要落实审计风险评估机制，进行合理的判断，并全局性的调查与分析审计风险环境，出具审计方案的初稿。其次，事业单位审计人员需要控制单位运营相关的经营风险信息、财务风险内容等。在建设审计风险评估机制的同时，做好信息数据处理整合的工作，还需要编制完整的计划书。而在拟定了计划书之后，应当反馈给事业单位审计委员会，审计委员要对计划书的合理性进行科学化评判。第三，如果审计委员认为制定的计划书有效，操作性以及科学性较强，就要将计划书反馈给审计人员。审计人员要结合计划书的开展情况，记录计划书实施阶段存在的问题，并确保与实际情况相符合。

（五）更新内部审计工作模式

事业单位引入先进的大数据技术，可以清晰地存放审计材料，还可以建设计算机平台，整合业务数据信息、财务数据信息等。如果事业单位坚持利用传统审计模式，则可能导致与单位现代化发展要求不匹配的情况，综合效率不高，方法具有单一性的特点。由于事业单位肩负着特殊的工作职责，需要对审计工作提出更加严格的要求，还需要持续优化信息化系统，做好数据处理的工作，确保处于财务管控范围内，还能了解审计人员的核心工作权限[5]。与此同时，结合事业单位的发展规划，设置各个部门的基本工作职责，还要做好财务状况分析的工作。在落实财务指标体系的同时，从根源上满足内审的基本要求。在直观体现现代化科学技术优势的同时，加快信息传递与共享速度，对存在的风险问题进行分析，落实配套解决方案，实现单位内部各个部门与审计部门沟通协作。

（六）强化审计监督力度

事业单位应当关注如何促进审计监督工作到位，并促进审计团队建设工作顺利开展，做好各项工作内容的全局性分析工作，并对审计监督的范围进行控制，还要提升审计监督的管控力度。而在内部审计工作实施的环节中，则需要对内控管理问题进行分析，并落实配套的优化体系与方案，促进各项工作稳定开展。从事业单位的内部审计工作情况进行分析与研究，了解到要将内部审计对审计成果的作用发挥出来，就要发现存在的漏洞，还要不断落实配套的改建建议。事业单位实行整章建制，并确保审计监督的全面性、严肃性。以建立完善的内控考核体系为核心，落实相应的考核评估方案，落实内控机制，做好审计监督层面的工作。

（七）梳理内部审计工作程序，保证审计独立性

事业单位开展内部审计工作，要对程序提出明确的管控需求，并保证审计项目建设活动顺利开展，避免不必要的审计风险。例如，下达审计命令、出具审计报告，还要保证各个环节都能独立的作业，进而提升审计的独立性、权威性。尤其是处于审计准备环节中，应当从实施阶段入手，建立合理取证制度。在结束审计工作之后，保留审计资料，包括底稿、审计计划编制等，并保证档案整理与保存工作到位[6]。事业单位建立内部审计机构，应当将独立性原则为基础，优化设置审计机构，确定基本工作义务与职责。以审计机构建设为核心，鼓励审计人员能自我提升，还可以积累丰富实践经验，顺利行使审计基本权利，避免受到外部因素、内部因素的制约，确保有效性与公平性。内部审计工作要想不被审计单位干涉，就要对内审工作有明确的认知与了解，在提升各个类型工作关注度的同时，为审计工作独立性创设良好的条件。

（八）提升审计人员综合素养

首先，事业单位审计人员需要清晰的了解审计理论知识，并为处理各项管理工作做好铺垫。审计人员要对环境发展的变化情况进行研究，并了解现代化社会环境产生的变化与全新要求，掌握最新的现代化审计技术手段，提前做好风险把握与评估的工作，有效地降低审计风险问题发生概率。在培养审计人员良好法律意识的同时，我国出台了各项审计活动相关的法律法规，并且对审计人员在审计活动阶段需要遵循的标准，提出了明确的标准[7]。所以，事业单位审计人员要了解我国基本法律法规，并对审计活动的合法性进行研究，避免产生违法违规行为出现。

其次，事业单位审计人员在审计环节中，需要以事业单位审计行动准则为基础依据。在开展审计行动准则的阶段，并且满足基本发展需求，保证审计人员在工作中得到规范化约束。审计行动的基本准则，就是结合审计人员工作经验开展，对审计人员的工作具有指导意义。审计人员能凭借自身丰富的工作经验，促进审计工作顺利开展，提升审计的合理性以及实效性，提高审计水平，避免产生审计风险问题。

最后，要想成为高素质审计人员，就需要提升自身的专业审计水平，培养其形成高尚职业道德修养。事业单位需要培养审计人员拥有良好职业道德，并提升道德修养水平。在事业单位的审计工作中，审计人员需要秉承客观、公正的心态，还要依法办事，避免出现违法乱纪的情况，使得审计人员能参与到审计工作中，为事业单位提供丰富的储备审计人才。

三、结语

综上所述，事业单位开展内部审计工作，能提升单位的管理效率与质量，并且避免产生资产流失的风险问题，提前预防腐败现象出现，充分发挥财政资金使用价值。但在各项经营活动中，审计风险也是客观存在的，如果单位的审计结论不正确，就可能会对后续的活动顺利开展产生一定的影响。因此，事业单位开展内部审计的工作，要了解如何防范存在的内部审计风险。从领导层负责人一直到审计人员，都要明确开展内部审计工作的关键意义，并形成全员审计风险防范意识。以建立健全的内部审计制度为核心，定期开展专项培训与考核的工作，有效提升审计人员的职能素养。采用科学化的审计方式，建立完善的风险分析、评估机制，了解存在的内部审计风险，还要贯彻各项管理细则，对内部审计程序进行梳理优化，提升审计的全面性、独立性。在做好内审监督工作的同时，盘活单位的内部资产，为相关负责人提供更多可参考的财务数据，从根源上避免徇私舞弊问题，推动事业单位的健康稳定发展。