税收筹划对企业财务管理的影响分析

朱思浩 重庆理工大学

一、引言

众所周知，税收不仅对于企业是一项非常重要的工作，对国家更是必不可少的，因为税收的实施关系到国家的财政收入以及企业自身的经营发展。纵观全局，税几乎覆盖了我们生活的方方面面。一个企业的产品从开始生产的一刻到它被消费者所购买，这一过程中都会产生各种各样的税，因此只要一个企业在经营就一定避不开税收。所以，企业为了谋求更好的发展，对于税收的筹划就显得格外重要。良好的税收筹划能使企业获取更大的利润，为企业打好坚实的基础。

二、税收筹划的概念

税收是我国财政收入的主要来源之一，与此同时也是企业一项必须履行的义务，在企业的经营活动中税收扮演着极其重要的角色。在企业的日常运营中，税常常与利润有着密不可分的联系，企业管理者为了控制企业的营运成本，力求在合理的范围内将税负降到最低以达到企业利润最大化，因此税收筹划在这样的背景下诞生。税收筹划这个词根据《中国税务百科全书》所给出的定义为“负有纳税义务的单位或个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为”。由此可知，税收筹划是指纳税人在现行法律法规规定的范围内，运用合理的手段及方法，使得企业在各种纳税方案中选取最恰当的方案，以实现企业利润最大化的发展目标的行为。

二、税收筹划的要求

税收筹划对企业固然是好的，但企业在实施适合自身的税收规划的同时也要遵守以下的几个要求：

1.合法性：企业在开展税收筹划的相关工作前以及在进行筹划的过程中必须要保证这一切都符合我国法律的规定，虽然好的税收筹划可以帮助企业在税负方面减少一大笔支出，但这必须是建立在合法合理的基础之上，任何人、任何事都不能越过法律法规的边界，否则，将会给企业带来无法预估的恶劣影响。

2.事前规划：税收筹划是一项长期性的工作，它会贯穿于企业的整个经营流程，同时它也是一项较为复杂的工作。因此一个企业在开始进行筹划工作前要先确立好自身的目标以及计划。在开展工作前必须要对业务进行审核，确保筹划工作能与企业目前正在采取的战略结合在一起。

3.风险把控：企业在进行税收筹划工作的同时也应该将风险因素考虑到其中。众所周知市场是瞬息万变的，国家的政策以及税收的规定也不是一成不变，因此企业在制定方案时应设想到若市场情况不如预期时的解决办法，针对性的制定出备选方案以规避风险。

三、税收筹划在财务管理中的应用

（一）税收筹划在会计核算中的应用

众所周知，企业在日常经营活动中必然会产生收入和利润，而收入和利润的产生也会催生税负的出现，税收筹划在这种情况下可以在一定程度上规范企业的收入。同时在市场的大环境下不同的企业会拥有自己独特的经营模式和营销方式，而这些方面的不同也会导致征税方式的不同。例如企业所得税就分为查账征收和定期定额征收等，查账征收一般适用于账簿上能准确反映准确收入、成本的企业；而定期定额征收适用于个体户之类的没有固定账簿的小微企业，根据其所在地的经济发展状况按照固定的时间收取固定的税额。对于企业的管理者来讲，利润和现金流的保障也是对企业自身运营的保障，为了实现企业价值最大化这一最终目标，税收筹划便显得非常重要，合理的避税会为企业增加一定的现金流，从而促进企业资金的良好运作，为企业未来的发展打下基础。

（二）税收筹划在筹资及利润方面的应用

一家企业经营良好的前提除了良好的管理机制外，筹资也是必不可少的，筹资是企业经营、投资、调整自身资本结构的坚实基础。众所周知，在筹资过程中投资者关注的是企业的运营及营运能力，而其中最重要的一个指标便是利润。利润往往是和税收密不可分的，高利润必然也就意味着高税收，因此企业在进行利润分配时要多方考虑，选择合理的利润分配方式，尽可能地减少应纳税所得额，从而减少企业税负，即应按照公司内部的分配规定在对比不同的分配政策后，选择税收成本最低的方案进行税收筹划。

（三）税收筹划在资产折旧方面的应用

资产折旧主要是固定资产管理的工作之一，企业在购进资产的时刻起资产便开始了它的折旧计算，而税收筹划可以在一定程度上对固定资产折旧起到帮助。众所周知，不同的折旧方法会使企业每个会计期间的利润产生变化，对于正处于发展阶段的企业来说，利润是决定其筹资难度的重要因素，因此企业对于资产折旧方法的选择也尤为关键。对于全年税率无变化的企业，财务人员应选择加速折旧法提高资产的折旧效率，而对于全年税率一直处于上涨态势的企业，直线折旧法无疑是合理避税的最佳选择，它在一定程度上可以减少企业的纳税额，为企业争取到更大的资金。

四、我国税收筹划所存在的问题

（一）国家层面

1.税务制度不健全

改革开放以来，我国不断地推进国家经济制度改革，在这个过程中，中国特色税务制度在规范我国市场税务事务方面作出了重大的贡献。依赖于良好的外部发展环境，我国税务制度行业也步入了快速发展的道路。然而，没有什么事是完美无缺的，在这样良好的发展趋势和外部环境下，仍然有一些税务制度问题暴露了出来。许多税务制度仍然存在着不健全、有漏洞的问题。首先，最为突出的便是税务人员缺乏独立性，部分税务的工作人员是由过去税务机关分流过去的工作人员，对工作流程不熟悉，缺乏应有的职业水准和道德素养，往往造成税务机关与机构两者关系不明、职责不清的结果。其次，税务机关并没有达到预期的效果，没有完全履行自身的职责。究其原因，我国法律法规的起步较晚、发展时间短，导致我国目前的法律法规还不完善、法律法规约束力不强。许多企业也因此没有对税务筹划业务高度重视，造成税务筹划业务供求均不足的现状。

2.税法教育落后

我国税务部门多年以来一直采用的是利用电视、报刊等方式进行宣传教育，近几年开始增加了新媒体的宣传方式，尽管方式途径与之前相比已有了很大的改善，做到了与时俱进，但这之中还存在着一些急需解决的问题。首先，宣传的内容大多只限制在增值税和所得税之中，而我国目前现行的税种达到五大类共十七种，大力度的宣传增值税和所得税不可避免的忽略了其他十五个税种，显然是不可取的；其次，在对税种进行宣传时大多只是一些朗朗上口的标语和口号，虽然脍炙人口，但达不到法律法规的警示效果，并不能让人们引起足够的重视，大部分人也就是走走过场。

（二）企业层面

1.缺乏对税收筹划的认识

谈及税收筹划，在许多企业的管理者眼中税收筹划就等同于偷税逃税，因此很大一部分管理者宁愿花重金聘请专员来帮助他们进行筹划，而小部分人认为其存在风险而不愿意进行该项工作。其实，税收筹划与偷税逃税是两个截然不同的概念，偷税逃税的违法性质与税收筹划的合法性截然相反；此外，税收筹划也并非大多数人认为的避税，该项工作是在合法合理的范围内尽可能地为企业规划资金，使其尽可能少的承担税收带来的负担，与利用税法漏洞完成避税的行为大相径庭。

2.未重视税收筹划的风险

目前，我国实行税收筹划工作的企业都普遍认为只要执行了税收筹划就能给企业带来税收负担的减轻，从而给企业带了更大的收益，根本不会去考虑该项工作是否存在风险，是否会给企业带来不利的影响。首先，许多企业对国家的税收政策并不了解，无法正确地判断采取的措施是否适合企业自身。同时，由于税收筹划这一工作涉及了筹资、经营、投资等许多个不同的领域，从而使得它也几乎涉及了所有的税种。每个企业的情况不同使得其涉及的范围也不同，若企业没有合理的规划，则会使企业承受巨大的风险。现在的很多企业对于税收筹划还停留在美好的期待这一层级上，在实行筹划的过程中重心只放在税收筹划上而忽略掉了最基本的财务核算的要求，使得税收筹划与企业所面临的实际问题背道而行，在一定程度上影响企业的发展。

3.内部工作人员缺乏职业素养

众所周知税收筹划是一项专业性极强的工作且其复杂程度也是不容忽视的，因此该项工作就需要工作人员具有极强的专业素养及工作能力，而目前大多数企业都是企业管理者自己或者财务人员来开展此项工作，虽然这在一定程度上减轻了企业的人工成本，但这样的做法带来的后果便是这些人员并不从事专业的税收工作，他们对于税收的认识及税收政策的把握只是停留在了财务会计的层级上，与专业的税务人员有很大的差距，企业选用这样的人员来开展税收筹划往往会与企业预期的效果截然不同。同时由于经济的不断发展，企业所开展的业务也愈加广泛，涉及的税种也愈加增多，按照经验处理税务工作早已无法适应现在的要求，企业内部工作人员的职业素养需要得到提升。

五、建议

（一）加强税收筹划的风险控制

要进行税收筹划的风险控制，首先在政府层面，目前我国的税法还不完善，在许多方面存在一定的漏洞，因此政府应加强对于税收筹划工作的监管来避免这些漏洞可能带来的不好的影响，同时依据我国国情及市场的发展趋势出台相关法律法规对企业相关工作进行规范，加大对于税收工作的约束力，避免违法违规操作现象的发生；其次是企业自身，税收中所存在的风险很大一部分原因是因为相关人员对于税法的把握还存在着欠缺。因此，企业相关的从业人员及部门应加强对于税收工作相关规定的学习，深刻的理解税法的各项规定，领会法律精神，在不违反规定的情况下合理的开展税收筹划工作，减轻企业税负，降低企业成本，将税收筹划的风险降到最低。同时，要想使企业达到利益最大化的目标，就必须实时的关注税法及相关税务政策的变化趋势，把握好变化的时机，使企业长期的处在利益的增长点上。

（二）加强税收筹划人员的专业培养

我国许多企业缺乏专业的税收筹划人员，都是由企业管理层自身和财务人员负责该项工作的开展，这些人员专业性不强，无法达到企业的预期，也在一定程度上影响了我国税收筹划的发展。纵观世界各国，几乎所有发达国家或者税收筹划开展较好的国家都会有一批高素质的税收筹划人员，我国在这一方面与这些国家还有些差距。因此我们应加强对于税收筹划人员的培养，除了能熟练地掌握税收相关技能之外，还应对其他版块的知识做相应的了解，以便在工作中应对种类繁多的税务情况，从而打造出一批专业且高效的人才以适应税收筹划发展的需要。

（三）加强税企联合

企业要想将税收筹划风险降到最低，就必须遵循成本效益原则，加强与税务机关的沟通，打造良好的税企关系。因企业的税务筹划工作必须严格按照税法的制度进行，因此税法的灵活性对企业开展工作也具有一定的挑战性。企业税收筹划工作是否合格合法，税务人员具有最终解释权，因此企业必须加强与税务机关工作人员的沟通交流，即使了解到当前税收政策的变化，即使调整企业战略，在合法范围内运用相关政策，保证企业能够以良好的执行最合适的税收筹划方案的。任何一项税收筹划方案的实施虽然能给纳税人带来一定的经济利益，但也需要付出相应的税收筹划成本。因此，企业在进行税收筹划的工作过程中要合理的对各项工作成本进行预测以及及时的核算。只有当税收筹划成本小于所得收益时，税收筹划方案才是可以接受的。这样不仅能提高企业税收筹划工作的科学性，还能提高企业的经济效益，增强其市场竞争力。

六、结语

综上所述，企业增值税纳税筹划工作本质上是一项具有较高风险以及较高专业性的工作，而从现阶段的情况来看，多数企业此项工作的开展都是由财务工作人员负责，这就在一定程度上增加了企业增值税纳税筹划工作开展的风险性。因此，企业财务管理工作的开展过程中，纳税筹划作为重要的工作，尤其是在我国增值税改革深入推进的大背景下，需要企业着力继续重视并研究增值税纳税筹划问题，为企业稳定发展做好资金准备。