行政事业单位会计风险防范及其控制思考

徐鹤 东营市东营区退役军人事务局

近年来，随着我国社会经济的快速发展，行政事业单位面临着更加复杂的环境，需要严格做好会计风险防范及控制，促进行政事业单位的健康稳定发展。但是在以往行政事业单位会计风险防范及控制中，普遍存在各种各样的问题，比如会计管理制度不完善、会计人员综合素质不足、财务监审制度不完善等等，使得行政事业单位的会计风险不断增多。因此，有必要对行政事业单位会计风险防范及控制进行探究，以便提出一些可靠的参考依据，促进行政事业单位会计风险防范及控制的有效进行。

一、行政事业单位会计风险防范及控制的重要意义分析

（一）促进财务管理现代化

在行政事业单位会计风险防范及控制中，其主要职责就是对资金管理进行强化，构建现代管理体系。基于这一目的，必须对会计核算、会计监督等工作进行优化，借助现代化的技术将财务系统中的薄弱环节找出来，方便对财务管理体系进行完善，对会计监督机制进行优化。同时，需要加强信息化管理平台的建设，通过信息技术手段来处理会计数据，使信息处理的效率得以提升，对内部控制进行强化，防止财务数据被篡改。总之，严格做好会计风险防范及控制，有利于促进财务管理的现代化发展，通过信息化来保证财务管理的公正公开[1]。

（二）促进单位综合发展

行政事业单位体现出服务于社会的性质，需要努力提高社会服务质量，降低成本消耗，形成良好的服务形象。只有建立起一套完善的会计风险防范及控制制度，才能够用最少的资金完成管理任务，及时发现财务工作中的风险，制定出有效的处理措施，促进行政事业单位的持续发展[2]。同时，对会计风险防范及控制进行强化，可以帮助单位更好地适应不断变化的市场环境。在经济快速发展趋向多元化的情况下，会计管理也要做出改变，建立动态化的管理思维，强化对市场环境发生变化的敏感度，尽可能降低会计风险的发生率，为行政事业单位的发展奠定良好基础。

（三）防范国有资产流失

行政事业单位具有一定的公益性质，其本身是不涉及盈利业务和盈利服务的，但是行政事业单位的会计风险管理对国有资产安全有着较大影响。为保证国有资产的安全性，必须严格做好会计工作，以合理的措施来控制会计风险。通过对行政事业单位的内部进行全面管控，可以促进资产管理的有效进行，杜绝发生资金管理漏洞，规避财务风险，实现对国有资产的有效保护。

二、行政事业单位会计风险的主要表现分析

（一）会计信息审核不够严格

在行政事业单位会计业务中，需要认识到会计业务比较繁杂，以致在会计台账的审核中容易发生核对不准的状况，造成审核遗漏、审核重复等问题，无法保证会计信息的真实性，发生重复发放、重复领取的现象，给单位带来较大损失。比如在差旅费报销单的审核过程中，不能做到精准核对职工报销的金额及天数，经过审计部门审计结果出来后，发现职工存在重复领取、多头报销的状况，给政府带来不必要的损失。有些项目的工程款不能得到跟踪落实，将工程款划拨给监管单位后，未能做到及时支出，存在拖延时间过长的情况。无法保证部门年度财务收支信息的真实性，使得来年财政预决算的结果受到影响，无法保证财政实际需求数据的精确性，无法保证行政管理的效果[3]。

（二）会计人员风险认识不足

在行政事业单位会计工作中，有些会计人员的风险意识薄弱，对财务风险缺乏充分的认识，以致经常做出一些违反规定的行为，使得行政事业单位会计风险显著增大。比如网络曝光出来的贪腐公款、挪用公款等问题频繁出现，且大部分会计人员都是从小事件累积，最终出现违法行为，使得行政事业单位出现支出信息虚假、支出过度的情况，对行政事业单位的业务信用产生影响，加大了行政成本的消耗[4]。同时，行政事业单位的支付能力被削弱，若是在某个环节发生问题或是实际经验无法达到预期，那么行政事业单位的债务偿付将受到影响，给单位带来财政危机，不利于行政事业单位的稳定运转。

（三）外部环境复杂，支付速度被影响

会计人员在日常工作时，需要根据单位业务往来产生的财务资金，向财务系统单位申请划拨，然而在财务基础的影响下，一旦县级财政基础存在不足，难以支付资金，则需要做好资金统筹，以先急后缓的方式向各个行政事业单位支付。在这一情况下，行政事业单位的会计申请将受到影响，无法保证项目资金及时到位，且申请的质量较低，产生大量的不良债权，无法提升资金的周转率。由于单位的业务管理能力不足，很难完成预期的目标，且单位的发展也将受到影响，很容易产生各种财务危机。由于会计人员缺乏良好的对外联系能力，不能做好跟踪落实，使得单位资金的申请划拨不够及时，若是工作态度及责任意识差，容易出现大量的陈年旧账，使得单位业务的支付能力减弱，对单位的公信力产生影响，不利于行政事业单位各项业务的开展。

三、行政事业单位会计风险的产生原因分析

（一）会计管理制度不够完善

部分行政事业单位在内部会计管理制度建设方面存在不足，未能根据工作情况对会计人员管理制度进行完善，使得自查自纠中难以发现会计工作存在的问题。在这一情况下，经过审计部门的严格审计后，才能够找到会计工作中的问题，使得会计风险防范及控制的力度不足，引起会计人员的侥幸心理，常常出现乱作为、不作为等情况。在制度对会计行为的约束作用不能得到发挥的情况下，且执法力度不足，导致会计人员的职业道德快速下降，难以控制会计工作中的风险[5]。同时，会计人员对材料管理的制度存在缺陷，无法保证信息完整，且存在否认收到资料的现象，导致财务部门无法及时获得资料，未能按照制度的规定进行惩戒，严重影响到行政事业单位会计风险的有效防范。

（二）会计人员综合素质有待提升

在行政事业单位财务活动中，很容易出现各种各样的会计风险，这就必须采取合理的方法对其进行控制，降低单位存在的会计风险。在新法规、新政策的环境下，部分会计人员的综合素质未能得到提升，缺乏会计风险防范意识，导致行政事业单位面临着更多的会计风险。同时，行政事业单位管理层的风险意识不足，未能重视会计风险防范及控制，在机构设置、人员安排方面，无法满足会计风险防范及控制的需要，使得会计人员在会计风险防范及控制方面存在忽视。由于会计风险防范及控制的复杂性较大，要求会计人员具备较高的综合素质，否则容易出现管理漏洞，无法起到控制会计风险的目的。会计人员的自我监督意识、自我革新、自我管理能力不足，容易做出突破职业底线的行为，加大会计风险的发生率[6]。

（三）财务监审制度不完善

在行政事业单位财务风险管理中，必须具备完善的财务监审制度，但是有些单位在这一制度方面存在不足，其监审制度不够完善，未能发挥财务监审的整体作用。有些单位在发生财务风险之后，选择临时性的手段来控制风险，未能做好风险发生前的防范，不仅加大了风险控制的难度，也造成了较大的财务损失[7]。由于财务风险监审不到位、风险控制缺乏有效性，经常出现财务混乱、会计信息不真实的状况，进而造成资金流失，增加了单位发展中的风险。除了内部检查不到位，在法人治理上也存在不足，仅按照固定的形式开展工作，不能发挥法人治理的作用，使得财务风险管理效果不理想。在会计人员的自查自纠中，未能将财务工作问题反馈，存在漏报、瞒报、虚报等情况，导致法人无法掌握单位实际的财务情况。

四、行政事业单位会计风险防范及其控制的措施分析

为有效防范控制行政事业单位会计风险，则需落实有效的措施。结合实践工作经验，具体而言主要措施如下：

（一）完善财务制度，规范会计行为

应明确各个部门的职责，了解辖管业务范畴，以便制定出科学、完善的内部会计制度，对行政事业单位的财务制度进行创新。基于政府会计制度的要求，对单位内部财务制度进行完善，将会计岗位职责明确，以此保证会计业务能够顺利进行，促进单位的稳定运行。科学推进财务业务，对有关财务制度信息的配套制度进行完善，确保会计信息的传输顺畅，使会计风险防范及控制能够做到有据可依。同时，需要明确会计岗位职责，保证各个人员了解自身的权利和义务，对会计核算制度、预算管理制度、财务准则、审计监察制度、资金管理制度等进行完善，实现制度化、科学化的现金管理及财务管理，杜绝出现财务风险，保证会计工作的规范性。需要制定科学的处罚制度，对会计行为进行规范，保证工作人员能够按照规章制度及法律法规的要求开展工作[8]。需要将月报财务管理制度、季报财务管理制度落实，对财务状况进行充分了解，杜绝出现糊涂账时间过长的情况，保证资金划拨正常。需要将财务资料收集登记制度落实，其他科室将材料传递给出纳或会计的时候，应做好相应的登记工作，以便进行信息查询，有效降低会计风险，使行政事业单位会计风险防范及控制的能力得以提升。

（二）提高会计人员水平，强化风险意识

在我国行政管理体制改革不断深入的情况下，单位面临着更复杂的环境，且单位内部的管理活动更加多元、单位主体更加多元，使得单位在会计专业人才方面提出了新的要求，财务人员的职能从核算会计转变向管理会计，专业型的人才转变向复合型的人才。基于这一情况，需要对会计人才体系建设进行强化，掌握会计政策的风向标，强化会计人才交流，通过会计理论对实践工作进行指导，在实践中提高理论水平，实现理论、实践、政策之间的有效互动。比如实践平台由行政事业单位提供，而高校和政府分别提供理论指导和政策引导，开展国际交流。需要对会计人员进行定期培训，强化会计人员的风险意识，积极掌握风险防范及控制的方法[9]。

政府部门单位需要对事业单位会计、党政机关会计等人员的培训进行强化，发挥财政系统在人员培训方面的牵头作用，通过线上培训与线下培训相结合的方法对会计人员的水平进行提升，了解会计人员执行会计制度的情况，强化会计人员的责任意识及政治意识，严格做好本职工作。事业单位及党政机关需要做好内部会计人员的培训工作，提高人员对会计制度的认识，将会计制度履行情况纳入考核，激发会计人员的主动性和积极性。会计工作需要由讲道德、工作认真、政治品质良好的人员负责，还可以实施岗位轮换制度，使会计人员能够具备较高的职业道德。需要做好会计人员的职业道德建设，培养会计人员严谨的职业精神、牢固的职业观念、坚定的职业底线、良好的职业规则，以便更好地进行会计风险防范与控制，提高会计工作的质量。

（三）加强财务稽查，净化会计工作环境

为促进行政事业单位财务管理制度的有效落实，需要对单位的治理体系建设进行强化，对会计人员的权力制衡关系、权责分配、激励与约束进行完善[10]。可以将单位文化建设与管理会计相结合，使其能够相互制约、相互促进，形成良好的文化环境约束平台，不断完善财务管理制度以及财务月报制度、财务季报制度和财务报表稽查制度等等，确保财务报表数据的准确性及真实性，对财务报表的附件依据是否真实进行审查，一旦发现其中存在问题，则需要做出有效处理，保证会计信息的质量，防止出现资金挪用、资金占据、私账公报等情况。

各地政府需要将审计部门的作用发挥出来，通过审计监督来保证会计工作的质量，不断完善审计监督的制度、体制和机制，对单位的预决算、财务收支等情况进行定期审计，之后将审计结果公布，将审计整改通知公布，确保会计制度能够严格执行。对于审计工作中发现的问题，应做到勇于揭发，将审计监督的实际价值发挥出来，杜绝发生乱作为、不作为的情况，实现标准化、规范化、制度化的财务台账。若是发现会计工作中存在违规行为，需要按照规定进行处罚，发挥法律监督的作用，防止出现财产损失，维护群众的切实利益。

五、结语

综上所述，为促进行政事业单位会计风险防范及控制的有效进行，需要提高对行政事业单位会计风险防范与控制的重视性，了解会计风险的主要表现及产生原因，通过合理的措施进行会计风险防范及控制。具体来讲，在行政事业单位会计风险防范及控制中，应做到完善财务制度、规范会计行为，提高会计人员水平、强化风险意识，加强财务稽查、净化会计工作环境，从而提高行政事业单位的风险管理能力，进一步促进行政事业单位的健康稳定发展。