行政事业单位内部控制信息化存在问题及解决策略

李双红 重庆市住房公积金管理中心

内部控制是行政事业单位通过经济监督手段对其内部进行管理的重要方式。近年来，尽管党和国家对贪污腐败加大了打击力度，取得了显著效果，然而还是存在贪污腐败的现象。通过行政事业单位的内部控制，可有效建立起廉政防腐的控制体系，成为国家对行政事业单位进行管理的重要利器。随着信息化技术的不断发展，行政事业单位内部的信息化水平逐渐提高，对单位的内部控制发起了挑战。为充分保证社会经济的稳定发展及国有资产的完整，应积极在行政事业单位的内部控制管理模式中应用信息化技术，提高单位的管理质量。

一、关于行政事业单位的内部控制的含义及特点

（一）内部控制的含义

行政事业单位的内部控制工作作为其对内部工作进行控制管理的核心内容，是行政事业单位实现对管理工作及相关活动进行鉴别、分析、分类、记录和报告的一套控制体系[1]。其目的是规范行政事业单位人员的工作流程，降低廉政风险、提高国有资产的安全性。

（二）内部控制的特点

行政事业单位因其独有的工作模式、结构，相较于一般企业都有着十分明显的区别，其特殊主要体现在内部设置和经济结构两方面。首先，行政事业单位其管理活动比较固定，且一般情况下会同时进行多种管理活动。行政事业单位对内部控制管理工作的开展是通过控制管理活动来实现的，一般是交由专门内部控制部门来负责的。此项制度能否全面落实到位，直接影响到事业单位能否及时发现贪腐情况并及时决断的执行能力，从某种程度上讲，直接影响着我国经济的可持续发展。其次，行政事业单位受政治环境因素的影响较大，单位对管理项目的控制管理活动受诸多因素的影响如：经济、市场、自然等条件，除此之外具体还包括单位决策程序及管理活动进度等方面也影响着内部控制管理活动的组织，这些影响因素使行政事业单位在组织设计和成本上都发生了很大变化。

（三）内部控制的重要性

行政事业单位的内部控制工作是通过科学化合理化的管理来实现对整个单位进行有效监督的，进而帮助其提升工作效率和工作质量，有效预防贪腐行为的发生，使行政事业单位的管理工作变得更加有效适用[2]。将事业单位内部的管理体系进行合理化的安排，能从根本上发现控制过程中出现或将要出现的问题，尽可能使事故发生率降到最低，进而降低或避免给国有经济造成损失。除此之外，一个良好的行政事业单位的内部控制制度可使其形象、信誉得到很好的提升，进一步增强事业单位在国有经济发展中的影响力，进而实现社会主义经济的可持续发展。因此，构建完善的内部控制机制，不管是对于行政事业单位，还是对于国家发展都十分重要。

二、行政事业单位内部控制信息化发展过程中存在的问题

当今社会，信息技术飞速发展，市场竞争越来越激烈，为各行各业带来了更多的发展机会，同时对我国行政事业单位的内部控制管理模式发起了严峻的挑战。部分企业为获取利益通过不正当的手段对行政事业单位管理人员进行贿赂等，严重干扰了社会市场的公平竞争。国家为维护社会主义经济稳定发展，对行政事业单位加强了内部控制信息化建设，虽然在某种程度上大幅提升了事业单位的工作质量，但仍存在一些的问题，具体分析如下：

（一）缺乏完善的内部控制信息化建设体系

我国在行政事业单位的内部控制管理模式中积极应用信息化技术起步较晚，到目前为止，部分行政事业单位甚至还没有建立起完善的内部控制信息化建设体系，导致行政事业单位的内部控制信息化建设工作缺乏理论依据和技术支持[3]。另外，国家对财政部门的管控力度加大，财政部门对内部控制信息化的建设资金下放受到审批流程的制约，无法形成一套完整的建设审批流。其内部控制信息化建设体系问题主要体系在以下三个方面：首先，行政事业单位因其工作的特殊性，各项为便于行政单位管理工作开展而制定的要求大多分散在其他制度中，难免会出现重合管理的情况，这就使得各个制度间缺乏协同，进而使得经济活动的效率降低，对行政事业单位内部控制的效果造成影响，进一步反映出内部控制制度缺乏系统性的问题。其次，部分行政事业单位没有设定专门的内部控制部门，大多把内部控制工作安排给办公室、财务部等各个部门，无形中复杂了内部控制工作的正常执行流程，使得本就执行效果有待加强的工作变得更加无关痛痒。除此之外，行政事业单位内部控制工作的正常流程的设计存在不科学的问题。各个部门参与内部控制工作的开展，容易出现沟通不畅、信息缺失或冗余的问题，从而降低工作效率，对社会资源来说也是一种浪费。

（二）内部控制信息化技术有待提高

随着互联网技术的发展，我国的信息化技术水平得到了提升，各个企业、行政单位为提高工作质量，积极将信息化技术应用到工作流程中。行政事业单位内部控制工作的开展亦是如此，但仍存在信息系统规划不合理，与内部控制控制工作的发展需求不符的情况。除此之外，信息系统在安全和运营维护方面出现问题的情况时有发生，这就使得行政事业单位的内部控制信息化技术仍然比较落后，应用层面和效果有待提升[4]。

（三）内部控制工作管理人员专业素质有待提高

行政事业单位因其工作的特殊性，在一定程度上存在政绩色彩。部分领导在工作中为了做出成绩，缺乏对信息化控制工作的整体把控，一味的做足表面功夫，这就使得行政事业单位内部的决策部署不能科学有效进行，造成了社会资源的浪费。当前，行政事业单位的内部控制工作主要是交由财务部门进行，但财务部门的优势是对数据的核算，对内部控制工作的进行流程还不够了解，缺乏对整体局面的把控，且财务部门人员专业素质参差不齐，这就使得内部控制信息化的建设工作在进行过程中容易出现偏差。

（四）行政事业单位内部信息交互缺乏连通性

在大数据背景下，信息技术不断发展，让行政事业单位在内部控制管理工作中应用信息化技术有了一个新的认知。事业单位逐渐对内部的管理模式进行了革新，重视了信息化技术的建设。但根据相关调查发现，虽然各单位相继在内部控制管理中应用信息化技术建设，然而却只是停留在建设层次，忽略了相互之间的连通性，数据的连通依旧停留在小局域模式，彼此之间的数据沟通难免需要再次交流。即便各个单位都已按照规章制度与内部控制管理部门实现了信息化，但也只是与管理部门实现数据交流，各部门之间数据直接交流不足，缺少了连通性。从中可以看出，事业单位对内部控制的信息化管理认识仍然不够全面，内部控制信息化并不只是为了实现财务部门数据的准确性，而是在保证数据准确的同时实现各部门之间数据的及时交流，进而保障内部控制管理工作在实施过程中能够高效进行。

三、行政事业单位的内部控制信息化解决策略

（一）加强内部控制工作的宣传

行政事业单位的内部控制工作有效开展，可从根本上加强事业单位的管理，对国家的资产安全发挥着重要作用。行政事业单位的管理层，应充分重视内部控制工作对单位的重要性，避免信息化建设只停留在形式上，积极推动内部控制信息化建设的发展。同时行政事业单位的内部控制工作离不开每个岗位职工的全力配合，加强内部控制工作开展的宣传力度，让全体职工都明白内部控制工作的重要性，明白内部控制的工作关乎事业单位的正常发展和国家经济的可持续发展。确保内部控制各项管理工作能够不受人为因素干扰，能够更规范的进行下去，进而使每个岗位的工作价值能够得到充分彰显。[5]。

（二）提升内部控制队伍的素质与能力

全面提升行政事业单位内部控制队伍的综合素质是事业单位内部进行工作管理的重要方式之一。内部控制信息化建设的高效执行必须要以高素质的专业人员为基础，通过不断强化内部控制人员的职业能力，提升队伍的综合素质和能力，进而提升内部控制信息化建设的工作效率，保证工作质量，更好地服务于管理层决策人员。另外，内部控制信息化工作的实施主要依靠的还是审计人员，其职业道德的高低、综合素质的强弱等各方面的因素都会影响到内部控制工作的进展。因此，为保证信息化建设工作的顺利开展，事业单位应注重加强对管理员工的职业技能和道德素质培训，鼓励内部控制管理人员参加后续教育和职称考试，提高内部控制管理人员的理论水平。另外，行政事业单位还要加强对专业人员进行职业道德培训，提高内部控制人员防范财务风险意识和法律意识，避免内部控制管理人员在受他人利用或者经济利益诱惑时出现违反财经法规行为，努力实现社会资源利用的高效率，做到人尽其才。

（三）加强信息化与内部控制管理工作的有机结合

为进一步提高行政事业单位自身的工作效率和工作质量，各个部门应积极地在工作过程中引进先进的信息化技术。行政事业单位应借鉴各企业单位的发展经验，在对单位内部控制工作进行管理的同时将信息化技术与其有机结合在一起，充分提高事业单位的管理质量。例如，行政事业单位不断组织内部控制管理方面的专家和计算机方面的杰出人才组成研发队伍，针对内部控制管理的工作内容、考核指标等研发出相应的信息化考核体系，进而实现对各单位、各部门资金的监管或管理。借用专业的信息化管理体系，打造出一个具有强管理效能的管理平台，及时开展内部控制管理工作，并通过该平台积极鼓励全体职工参与到管理当中来，提高工作的透明度，接受群众监督。

（四）建立健全内部控制评价体系，进一步完善管理制度

行政事业单位在进行内部控制管理的过程中，应重视评价体系的完善工作，不断强化内部控制管理工作，依据“用钱必问效、问效必究责”的管理原则，将先进的内部控制管理工作贯穿到行政事业单位的各个部门。内部控制管理工作应以提升单位工作效率和工作质量为根本目的，在管理的过程中重视项目支出的内部控制管理体系，制定一个科学合理的内部控制管理目标，并针对行政事业单位的内部控制管理工作如何安排、安排什么、如何评价、评价什么的细则进行具体规划，为内部控制管理工作提供必要的支持。另外，在内部控制管理工作的进行过程中，应对支出项目管理工作提起重视，参考当初制定的管理目标对支出资金进行合理安排，科学的对行政事业单位进行内部控制管理，进而保证管理工作的效率。同时，行政事业单位的内部控制管理过程并不仅只是对结果的过分关注，应积极参与到管理的全过程，对多方面工作流程进行监管，根据管理过程中出现的问题及时调整工作目标，充分保证国有资源的合理利用。同时，对事业单位内部控制信息化管理制度进行不断完善是对其工作正常开展的基本保证。合理有效的内部控制管理制度能够有效提升事业单位的工作质量和工作效率。在对事业单位内部控制管理制度进行完善之前，应充分考虑事业单位内部的发展需求，将单位内部凡是关于经济的活动都进行相应的内部控制管理。在对其完善的过程中，事业单位应首先建立起科学合理的内部控制管理制度，使其在事业单位发展过程中能够针对单位的经济活动做出适当调整，进一步保证单位工作质量高效的完成[6]。另外，事业单位还可以通过各部门或各单位之间的业务往来进行对事业单位的内部控制，使其细化到每个环节。制度的制定是为了更好的执行，在对事业单位制定内部控制管理制度的时候，要使其有充分的可调整性，让其能够根据单位的发展情况做出适当的调整，充分为事业单位的发展提供服务。

四、结语

综上所述，加强行政事业单位内部控制工作，可有效保护单位在开展经济活动时资产不受侵害，同时还可预防贪腐行为的发生。另外随着行政事业单位的内部控制信息化管理制度的不断完善，信息化内控建设的有效性能保证财务数据的完整性、真实性、准确性和存在性，从根本上保护了国有资产的安全。只有加强对行政事业单位的内部控制管理工作，才能使行政事业单位全面提升管理水平，真正做到为人民服务。