企业预算管理及绩效考核的提高措施研究

乌吉斯古楞 北京首新航空地面服务有限公司

预算管理工作主要是围绕企业的发展目标，对内部各项资源进行整合，合理地分配，以提升企业资源的使用率，为其节约资源成本，进而有效实现企业的发展目标。而绩效考核是企业绩效管理工作中的重要内容，主要是更好的激发职工的潜能和积极性，推动相关人员高效地完成岗位和部门目标，进而实现企业整体的发展目标。所以，这两项工作都对企业发展目标的实现具有重要的作用，两者之间相互协同，共同为企业的稳定运行提供保障。但是在实际工作中，预算管理和绩效考核还存在一定的问题，因此需要采取合理的措施提升这两项工作的水平，进而更好地为企业发展发挥效用。

一、预算管理和绩效考核工作在企业中的重要作用

（一）预算管理的作用

预算管理主要是以企业发展目标为基础，通过对内外部环境形势的分析，对未来一定时间内的经营进行预测，明确预算时间段内的经营目标，并分解到内部各个部门和工作环节中，使企业的经营和财务管理工作都有明确的计划安排。企业实施预算管理，作用主要体现在：首先，可以对企业经营风险进行精准的预测识别。财务部门的工作人员对于企业经营中可能存在的风险要结合实际状况进行预测，利用对内外部环境因素的分析，排除风险隐患。根据对风险的预测，在财务决策以及风险控制方面都有可靠的参考。另外，可以更好地进行内部控制。预算管理人员在实际工作中会对相关政策、市场等方面的信息进行收集整合以及分析，并且根据预算执行的结果，对其中的差异原因进行深入分析，这样就能够及时发现企业内部控制工作中的问题，并对内部控制进行改善，强化经济管控成效。再者，以预算为核心的财务管理模式，可以更好地提升企业经济效益。实施预算管理，财务管理和经营管理之间的目标可以有效协同平衡，通过有机整合，能够大大提升企业的经济利益[1]。

（二）绩效考核的作用

绩效考核工作主要是依照有关标准以及工作目标任务，使用合理的考核方法，对职工工作任务完成过程的表现、完成结果等进行评定，利用绩效考核激发职工的潜能，从而推动企业内部各项工作高效地完成。绩效考核的结果在经过统计整理之后，通过企业的规章制度对考核人员实施奖励或者提高薪酬等规定[2]。科学的绩效考核，能够实现对企业员工公正、客观的管理，使其工作的主动性得到充分激发。另外，绩效考核能够为企业的人事变动以及员工晋升提供可靠的数据参考，在有关人事决策方面，根据员工绩效考核的结果，就能够了解其能力水平，为人才的针对性培养提供更好的保障。

二、预算管理和绩效考核之间的关联

预算管理和绩效考核工作之间相互协同，有效衔接，共同为企业的决策发挥效用，从而做好财务资源的管控，最大化地提升企业的经济效益[3]。科学的绩效考核体系，并不是对考核指标进行简单化的制定，而是根据预算管理的分解指标，将其和岗位人员、部门进行绩效考核关联，进而实现定量化的绩效考核体系。同样，企业也可以将绩效指标分解到内部的各业务环节中，使绩效考核与预算管理之间相互匹配，从预算管理和执行的角度将绩效指标进行量化定义，进而再和预算中的指标进行配合，这样就能够分析出员工实际完成计划业绩的效率，通过调动其工作主动性，不断推动企业获得更大的经济效益。

三、企业当前预算管理和绩效考核存在的问题

（一）预算管理的目标不够明确

企业开展预算管理工作主要是为了推动其战略目标更好地实现，进而提升企业经营管理能力[4]。由此可见，预算管理对企业的发展起到重要效用，而企业要想达成这一目标，就需要有一定的经营能力，同时员工的能力和素质与企业的发展水平相一致。这也就是说目标的准确制定非常关键。但是从目前的实践工作情况来看，部分企业在预算管理方面的目标不够明确，与企业的发展目标之间没有形成良好的匹配，定位不够科学，因而使得企业的发展和如今的市场形势不相适应，最终使预算管理的效果降低。另外，在制定预算管理的目标时，也有部分企业对市场变化形势的预测不够准确，缺乏长远战略眼光，没有综合考量各方面的影响因素，因而制定的预算管理目标和实际预算执行偏差较大。

（二）预算的执行监管存在缺陷

企业在制定了预算目标之后，要想良好的实现，就需要加强预算执行的监管工作[5]。但是实际上，部分企业在预算执行的监管方面还存在一定的不足，有关部门对预算执行的具体情况并没有进行严格的控制以及后续跟踪，各个部门对预算执行的监管工作重视度不足，存在依赖财务部门的心理，为了满足部门的预算需求，通过业务需求来调整预算，而不是通过预算目标调整业务运行和管理，因而使得预算执行监管效果不够理想。因为预算执行监管工作存在问题，这样在执行预算时出现的问题不能及时发现，进而不能快速高效地跟踪反馈和解决。再者，预算管理中没有建立有效的预算数据共享平台，使得预算数据的编制、整合以及审核等环节的工作效率降低，审批流程过于繁杂，无法对预算执行的整个过程进行有效监管，从而影响企业的决策。

（三）预算管理机制有待完善

预算管理机制的建设主要是为了更好地指导相关工作顺利有序开展，推动企业发展目标高效实现。制度的建立需要依照企业战略，为管理企业内部各项经营活动并实现对应业绩而形成可以进行考评的管理制度。但是从实践工作情况来看，部分企业在发展的过程中，预算管理机制建设还存在一定的缺陷，有些制度没有建立，或者有些制度建设不够完整。具体来讲，首先，在预算管理流程制度建设方面不够完善，使得监控工作难以落实。另外，预算考核机制建设不到位，责任部门及责任人没有明确，有关费用控制体系没有形成，对员工执行预算缺乏有效的奖惩机制，员工工作的主动性没有得到充分调动，影响了预算管理的成效。再者，实践工作中，部分企业在预算管理的反馈机制以及风险防控机制建设方面没有可靠的保证，预算执行中出现的问题，无法及时被有关部门了解，因而对最终预算管理的成效产生不利的影响。

（四）绩效考核体系不健全

从预算管理的角度来讲，企业开展绩效考核工作主要是为了对预算执行的结果进行监督检查，两者协同工作及时找到企业运行过程中出现的问题，所以，绩效考核体系的完整建立非常重要。但是，现阶段有部分企业在绩效考核体系建设方面还存在缺陷。具体表现在考核评价机制方面，首先，有关考核标准的制定边界不够明确。企业在对考核标准进行设置时，相关界限的划分不够清晰，因而员工自身对工作成效的评价不够准确。另外，部分企业在制定考核评估机制时，考核标准没有充分结合企业的实际情况，导致过高或者过低，对员工积极性的调动产生不利的影响，无法激发员工的工作竞争欲望。再者，考核形式过于单一化，由于企业的不断发展，对于员工的评价激励方式需要更加多元化，这样才能更好地满足员工个人需求，但是有些企业在考核方式上过于简单，或者考核方式的选择并没有依照各个部门的不同情况体现其差异性，因而使得考核的结果缺乏客观公正性。

四、有效提升企业预算管理和绩效考核成效的措施

（一）对预算管理目标进行明确

为了能够更好地落实预算管理工作，企业需要对预算管理目标进行明确制定，以此为企业内部业务开展、资源分配等工作带来可靠的指导，同时为企业的运行发展带来有力保障。对此，企业需要重视对重点业务资源的有效分配，并且对企业的经营目标进行合理的计划。依照企业发展的整体目标，对预算目标进行精准化确定。另外，将成本控制作为重要内容，从企业运行目标、资源优化分配的角度建立全过程、全员参与的预算管理机制，确保预算目标得到良好的落实。再者，预算目标的制定过程中，对各个岗位、部门的责任进行清晰划分，保证目标在制定后能够得到良好的落实[6]。

（二）强化预算执行监管力度

为了能够获得更好的预算管理成效，需要对预算执行监管力度进一步加强。针对预算执行的内容，制定相对应的监管措施，保证预算管理和企业的战略目标相匹配，这样企业的发展才会更加稳定。对预算执行的监管可以借助信息化手段，通过系统的信息整合，对企业内部各个部门、岗位有关预算工作的信息进行实时监测和预警，以使预算管理更快地适应外部变化。企业可以通过信息化预算执行监管系统，利用数据反馈预算相关信息，以便为企业的决策提供良好的支持，从而严格落实并科学调整企业战略目标。所以，企业需要建立预算管理信息系统，将企业内部各个部门的预算信息录入到系统中，实现该系统和会计核算系统、协同办公系统等的有效衔接，这样系统可以将人力、财务、业务等进行全面整合，预算管理人员通过系统就能够对预算的相关数据进行收集、监控和评价，进而对企业整个运行过程中的预算执行情况进行完整分析，这样保证预算更加合理有效，而且能够通过预算执行情况对预算目标进行适当的调整，从而提升预算管理成效。

（三）建立健全预算管理机制

为了能够有效地落实预算管理工作，需要建立健全预算管理机制。对预算定额标准体系进行建立，并完善预算中各个主体的责任划分规定，补充完善预算编制、执行评价等机制，对管控要点进行规范，进而为各项工作的落实提供可靠的制度保障。另外，企业需要结合业务情况，对市场变化形势进行预测，并建立完善的预算管理体系、预算编制审查制度、监督考核制度等，以便对预算整体执行情况进行追踪控制，这样预算落实的成效才会得到较好的提升。再者，要建立完善的预算反馈机制，各个部门需要定期对自身预算执行的情况进行集中反馈，并保证信息反馈的及时性和准确性，根据财务部门有关数据，分析预算执行的有效性，通过反馈机制的指导，真实了解企业各个部门预算执行结果，并找到自身的不足，进而改进，以达到预算管理的要求。

（四）完善绩效考核体系

从预算管理的角度开展绩效考核工作，需要依照预算管理执行的不同内容进行相应的考核，建立完善的绩效考核体系。在企业内部需要依照战略目标，设置预算管理考核组织，健全相应的绩效考核机制，保证预算管理客观全面地开展。具体来讲，在健全绩效考核体系时，首先，从企业发展实际出发，健全考核规范以及相关流程，确定合理的考核方式，对各个部门预算执行的结果进行定期考核，这个过程要注重考核周期的合理确定，并对考核细节进行明确。另外，制定全面的量化考核指标，对考核责任人进行确定，在各部门、各岗位落实绩效考核责任，以保证绩效考核工作高效进行。再者，需要建立完善的绩效考核反馈机制，其中需要明确反馈的准则，对整体的绩效考核结构进行调整，分析总结预算管理执行中存在的问题，利用绩效分析报表找出预算管理中的不足，并制定出科学的措施进行改进，进而提升预算管理和绩效考核成效。

（五）健全奖惩激励机制

对奖惩激励机制进行健全，主要是为了进一步提高绩效考核的有效性，进而保证预算管理的效果。具体来讲，首先，需要健全约束和激励并行机制，以奖惩为核心明确预算考评机制，这样来反馈企业预算管理体系的构建情况，通过合理的评价，并借助奖惩，使员工对自身工作进行有效落实，对于预算执行中表现较差的员工，依照表现情况进行相应的处罚，而对于表现良好的员工，通过奖励进一步调动其工作的主动性。

五、结语

总而言之，预算管理与绩效考核工作之间具有相互协同、共同促进的关系，对企业的发展都存在较大的影响。为了能够推动企业更好的发展，企业需要重视两者之间的有效协同，并对两项工作中存在的问题进行深入分析，并制定出合理的应对措施，这样企业才会更加长远发展。