企业应收账款内部控制完善思路

2022-03-18 01:32汪为明安徽同兴科技发展有限责任公司
环球市场 2022年9期
关键词:坏账信用风险账款

汪为明 安徽同兴科技发展有限责任公司

随着我国市场经济体系的日益完善,企业的改革进入深水区。在经济新常态背景下,企业之间的竞争日趋激烈,要求企业在经营过程中采用有效的方法吸引客户。赊销作为企业有效的促销方式,如果赊销管理不当将让企业产生大量呆坏账,甚至使企业资金不足导致资金链断裂,给企业的经营带来负面影响,最终使企业走向破产。因此本文针对企业应收账款内部控制工作进行研究,希望借此研究提高企业应收账款管理水平。

一、企业应收账款内部控制的问题

第一,内部控制环境不完善。首先,当前很多企业内部人员没有落实应收账款管理要求,应收账款回款责任不清晰,应收账款回款主要由财务部负责,不利于全体员工共同配合应收账款的管控工作。其次,内部审计不完善。很多企业在内部没有通过内部审计分析应收账款落实情况,导致企业内部员工不重视应收账款管理的要求。

第二,应收账款的风险管理机制不完善。首先,很多企业没有针对应收账款管理工作的要求予以明确,没有分析是否可能存在风险,也没有针对关键控制点与关键的风险环节制定合理的管控措施。部分企业在应收账款管理过程中,坏账减值准备计提不科学,即便坏账经过更长的时间没有收回也没有相应的回款机制,不利于合理分析呆坏账风险。

第三,应收账款管理流程不完善。当前很多企业没有设立信用风险管理岗位,信用风险管理工作由财务部门的人员兼管,在赊销过程中没有形成一套完善的信用风险评估流程,针对赊销机制还不够完善,不利于实现对风险的全面评价。

第四,信息与沟通不畅。当前很多企业内部信息沟通存在阻碍,企业内部的各部门人员没有及时的流通,同时企业与客户也没有进行及时的沟通与交流,无法通过信息沟通与交流向客户传达应收账款管理要求。

第五,内部监督不完善。内部监督要求企业的管理层对企业基层各部门人员开展工作的水平进行监督,但是很多企业的内部监督仅由内部审计开展监督,忽视管理层对员工的监督,不利于防范应收账款风险。

二、企业应收账款内部控制的思考

(一)改进内部控制环境

企业的应收账款内部控制环境在内部控制方面发挥重要的作用,企业需要结合未来的发展,通过优化内部控制环境避免产生呆坏账的风险。具体而言,企业需要加强以下方面的工作:

第一,优化权责分配机制。应收账款内部控制体系并非财务部门的工作,而是需要企业内部各部门之间相互配合、相互监督。应收账款起点是企业的销售部销售,结束于财务部收款,各环节之间相互衔接,只有企业内部的各层级人员承担应有的责任,才能确保应收账款内部控制工作要求顺利落实。在开展应收账款内部控制工作中,企业需要以合同为依据,并结合企业的情况及客户的资信加强与客户的合作,重视合同的执行进度,及时对应收账款进行催收[1]。

第二,提高企业的内部审计水平。企业应该提高内部审计的独立性和权威性,可以在董事会下设内部审计委员会负责内部审计,针对应收账款管理活动的全环节进行审计监督,并且需要通过加强对审计人员的培训,让其了解应收账款管控的工作规定,及时检查应收账款内部控制流程的合规性,分析企业的管理制度是否科学,督促销售部门加强收款,并针对应收账款的监督情况及时上报给企业的管理层,以提出改进措施。

(二)重视应收账款风险管理

企业需要设计应收账款风险管理机制,加强以下方面工作:

第一,明确应收账款管理的风险点。企业应该对应收账款管理活动的风险进行全面识别与分析,判断应收账款各环节是否存在风险[2]。例如在赊销之前,对客户的资信评价不足,就可能给企业带来一定的风险。因此需要针对各环节的风险进行全面防范,在与客户签订合同之前就要检查合同是否完整、违约责任是否清晰,并在合同实施之前对客户进行全面评估,避免应收账款无法收回的可能性。其次,在合同执行过程中,企业要针对合同履行的情况进行监督,防范由于合同执行不到位的违约风险。

第二,对企业合理计提坏账减值准备。当企业的客户逾期未回款时,企业需要分析客户逾期未回款的原因,并及时催收款项,防范资金无法收回的风险。首先,在执行合同时企业就需要针对客户的逾期制定相应的催收机制,并结合客户无法回款的原因进行分析,判断客户无法回款是客户在执行合同过程中资金链断裂,还是由于企业提供的产品有问题而导致客户不回款[3]。针对各类可能的风险进行全面分析,并及时针对客户计提坏账减值准备。如果客户经营情况良好,不存在回款问题,预计短期内能够全部回款,就不需要计提坏账减值准备。若有充足的证据证明某一部分的应收账款无法收回,或结合企业的核销政策能够对该部分应收账款进行核销时,表明这部分应收账款回收金额为零,此时企业可以结合会计准则的谨慎性原则,将这部分款项认定为坏账。对于没有证据表明客户能够及时回款,且无法通过有力证据认定为坏账的客户,就要通过科学的方式计提坏账减值准备。企业可以根据逾期的时间来按照比例计提坏账减值准备,若逾期在一年以内的按照应收账款的5%来计提坏账减值准备,若逾期在一年至两年的按应收账款的10%来计提坏账减值准备,若逾期超过两年的按应收账款的20%来计提坏账减值准备。

(三)改进应收账款管理流程

第一,加强对信用风险的管理。信用风险管理是企业管理的重要环节,企业需要加强对信用风险的管理,可以建立信用风险管理部门。若企业的规模较小,也应该建立信用风险管理岗位对客户的资信进行全面管理,负责收集客户的相关资料。企业在对客户信息进行全面了解的基础上,明确客户的信用等级,并以此确定赊销额度与账期。同时,信用风险管理人员需要对客户合同签订等方面进行审核,以提高应收账款管理的科学性,避免随意赊销产生的风险[4]。首先,企业需要明确风险评估的标准。企业在开展风险评估时,要针对客户的信息进行全面分析,了解客户的偿债能力和客户的信用情况,并结合客户的具体情况制定信用风险评估标准,分析客户是否能够及时偿还欠款,准确了解客户的诚信,明确合同双方的责任和义务,分析客户经营情况,合理判断企业的款项是否能够及时收回。通过对客户的企业文化、管理人员背景等方面进行深入分析,判断客户企业在业界是否具有良好的口碑或文化背景,如果客户企业有良好的文化背景或口碑,那么就可以予以较高的评价。如果客户在行业内部存在拖欠款项的风评,那么就应该认为客户具有一定的信用风险。其次,整理资信评估的数据。信用风险管理人员需要整理各类相关资料,并对企业的偿债能力等情况进行判断,形成对客户信用风险的详细分析,结合客户的实际将客户分为ABC三类不同等级。如果客户经营情况良好,且合作过程中无拖欠款项记录,在业界有良好的风评,那么可以分为A类;对于经营情况一般,未来可能存在一定偿债风险的,因定义为B类;对于偿债能力有所欠缺,有拖欠债务的历史,或由于债务问题多次被其他企业起诉的客户应该评为C类。

第二,明确不同客户企业的信用额度与账期。企业在对客户的信用等级进行评估之后,需要结合客户的具体情况,将信用额度与账期控制在合理范围内。如果信用额度较高,那么企业的呆坏账风险较高。因此,企业对信用额度与账期的最高上限要进行规定,在上限之内开展与客户的合作,避免在赊销过程中额度与账期随意设置导致的风险。

第三,加强合同管理。企业在开展赊销之前,需要与客户签订合同。首先,企业需要完善合同审批机制,结合企业自身的实际,在明确法律文件要求的基础上拟定企业的合同样本、销售人员根据企业信用风险管理人员对客户资信的评价情况与客户签订合同草案,合同草案签订完成之后交由企业内部的信用风险管理人员和法务人员审批,分析合同中是否存在风险。审批完成之后由企业存档,方便之后查找相关合同。其次,优化后续合同跟踪分析机制。企业需要对客户的情况进行动态追踪,促进客户合同的实施,并要求客户在合同执行过程中提供相关资料。当客户后期逾期未回款,经过多次沟通未果之后,应该以合同为证据提起诉讼。

(四)加强信息与沟通

在赊销过程中,从与客户洽谈到签订合同整个过程,各环节都需要落实信息沟通工作的要求。只有实现有效的沟通,才能确保各项工作的要求在企业内部得到顺利流转。首先,加强内部沟通。在应收账款管理环节,信用风险管理人员、财务人员、法务部、销售部等都需要加强沟通,针对客户的相关信息交换意见。企业内部的各层级人员需要各司其职,做好信用风险管理过程中的监督工作,以确保应收账款管理要求落实到位[5]。其次,加强企业与客户的沟通。应收账款逾期问题很多情况下是由于企业与客户缺乏有效沟通导致的,企业与客户存在信息差,使得合同不能按时完成。因此在应收账款管理的各阶段,企业需要与客户积极沟通,通过了解客户的具体需求,降低双方沟通成本。企业要求销售部门跟进客户的情况,做好与客户的回访工作,并且将回款的要求传递给客户,引导客户回款。通过沟通还能够解决企业与客户产生的分歧,例如当客户存在逾期时及时与客户发放对账函,并获取客户书面回复,为未来开展法律诉讼提供证据。

三、应收账款内部控制保障措施

第一,加强企业文化建设。企业文化是企业内部员工共同遵守的理念,能够对员工产生潜移默化的影响,也是引导企业实现价值增值的重要内容。现阶段越来越多企业重视企业文化建设,企业之间的竞争也不再是传统的产品、销售的竞争,已成了企业文化的竞争,企业需要重视企业文化,在企业文化中融入应收账款内部控制工作的要求,确保全体员工主动重视应收账款管理,并在应收账款管理的各环节完善管理机制。具体而言,企业的内部管理层需要对应收账款管理要求有准确的把握,确保管理层认可应收账款管理工作的要求,并且在企业的规章制度以及员工手册中明确应收账款内部控制体系的要求,让员工认识到只有确保应收账款得到合理管理,才能避免企业资金链断裂的风险,提高企业资金管理水平。在企业文化建设过程中,管理层要发挥主导性作用,管理层需要加强对员工工作积极性的培养以及创新精神的培养,并将应收账款管理的要求贯彻落实到企业财务、销售等各部门与各环节中,通过对相关责任人的培训,向员工宣传应收账款内部控制的要求。

第二,优化管理制度。首先,企业需要进一步细化考核制度,为避免销售人员为了销售业绩提高盲目赊销的问题,企业需要完善应收账款绩效考核机制,将应收账款管理的要求落实到具体的执行人员,并且对各层级人员应收账款回收的要求进行明确,结合企业内部的销售部门、信用风险管理部门建立相应的应收账款回款指标,只有完成相关考评指标才能拿到相应的奖励。对于盲目赊销或由于工作失误产生重大疏漏,导致应收账款无法收回的,需要对相关员工予以惩罚。其次,加强应收账款管理制度体系。在应收账款管理的各环节企业都需要明确管理制度与管理的要求。例如,在合同签订之前需要企业内部明确合同管理制度,对于违反合同管理制度的人员予以惩罚,情节严重的要求相关人员赔偿损失。

四、结语

本文以企业的应收账款内部控制为研究对象,对企业应收账款内部控制方面存在的不足进行研究的基础上,重点研究应收账款内部控制的优化机制,认为企业在未来发展过程中需要加强对应收账款管理工作的研究,如果应收账款管理不当将给企业造成较大的呆坏账风险,甚至使企业走向破产。企业在未来发展中,除了本文所介绍的几点要点之外,还需要结合自身实际以及经济的发展,不断对应收账款内部控制体系予以完善,并建立科学、有效的管理机制,确保企业各项管控体系顺利运作,以促使企业实现健康发展的目标。

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