建筑企业内部审计和财务风险管理研究

万 玲

一、前言

当前，我国建筑企业面临着转型升级阶段，正积极探索相关创新改革途径来应对日趋激烈的市场竞争。内部审计作为建筑企业财务风险管理的重要手段之一，可以对财务风险进行有效的识别和预防，提高建筑企业的经济效益和社会价值。本文通过对建筑企业内部审计和财务风险进行概述，分析内部审计和财务风险管理的关系和当前建筑企业内部审计和财务风险管理存在问题，探讨提高建筑企业内部审计和财务风险管理的对策，以便促进建筑企业综合竞争力地提升。

二、内部审计和财务风险管理概述

（一）内部审计

建筑企业内部审计主要是指在国家相关法律法规的指导下，建筑企业通过对工程建设过程、财务收支、成本控制、合同管理、内部控制、经济活动、风险管理、经济效益等等进行有独立、客观的监督，有针对性的评价，并提出相应的改进意见，从而促进建筑企业治理活动的完善、经济目标的完成。建筑企业内部审计工作的开展应该要保持客观性，不能受企业领导及相关部门的干扰，这样才能确保审计结果的可靠和准确。

（二）财务风险

建筑企业财务风险主要包括融资风险、投资风险、现金流动风险以及连带财务风险等，这些风险都与资金有关。建筑企业中的生产成本资金流、生产信息流和生产活动物流、资产的购置与投资、利润分配和安排、资本的融通以及经营等内容都构成了企业风险管理的管辖内容。财务风险管理是企业内部控制的重点内容，主要是针对各种财务状况及风险点进行管控，如在建筑成本、产品销售及售后服务等价值链活动中，通过对增值作业和不增值作业进行严格区分，剔除不增值作业以降低生产产品的综合成本，这属于财务风险管理中成本风险控制内容之一。

三、建筑企业财务风险管理与内部审计之间的关系

（一）内部审计和财务风险管理两者的目的性一致

内部审计和财务风险管理在建筑企业实施的目标上是一致的，都是为了提高企业的风险识别、防范能力，促进建筑企业内部管理水平地提高，最终实现企业经济效益和社会价值[1]。两者作为建筑企业经营管理的方法，即使在分工、工作方法等方面不同，但都是为了抵御企业风险，财务风险通过对与资金相关的风险进行分析、总结、处理，而内部审计则是通过对企业内部管理工作的监督以保证工作质量，最终目的也是为了让建筑企业远离经营风险，两者的最终目的都是为了促进建筑企业的经营管理水平的提高。

（二）做好内部审计工作有利于进一步强化财务风险管理

首先，内部审计的有效实施，能够有利于提高财务风险管理水平。内部审计通过对财务部门进行相关审计审查，可以规范财务人员工作行为、提高财务部门工作质量，有利于提高建筑企业财务管理工作水平。同时，建筑企业财务风险面临着内外因素的影响，做好财务风险管理，既要做好财务风险内部成因的防范，又要做好外部因素的抵御，从而才能有效地提高建筑企业的财务风险管理水平。其次，内部审计能够提高建筑企业财务管理队伍的素质。财务管理队伍综合能力地提高，可以有效提高企业财务风险管理水平。内部审计通过对财务人员工作行为规范、能力等进行审查及纠正，使整个财务管理队伍的实力得以有效提高，从而也促进了建筑企业财务风险管理水平的提高。

四、建筑企业内部审计与财务风险管理存在问题

（一）对内部审计和财务风险管理工作不够重视

当前，一些建筑企业对于内部审计和财务风险管理还没有形成足够的重视，在开展内部审计工作上处于被动状态，鉴于国家相关法律法规和行业规定的压力，也为了上级部门的检查，内部审计工作大部分处于表面状态，流于形式，如在实际内部审计过程中，内部审计部门和工作人员只停留在相关合同文件要求范围之内的工作，没有做到全过程、动态化参与，无法实现全方位、无死角的内部审计，从而对于一些财务风险没有及时、有效的发现并进行整改，从而为建筑企业经济活动的顺利开展留下隐患[2]。

（二）建筑企业财务风险管理模式偏于传统单一

目前我国部分建筑企业管理理念偏于粗放型管理。虽然很多建筑企业为适应新形势市场经济发展需要，在财务风险管理模式上有了一定的创新和改变，但由于企业管理者没有抓紧时间进行充分学习，提高适应时代发展需要的管理知识水平，导致很多建筑企业依然采用传统的粗放型管理思想和模式，导致在项目管理、资金使用管理、成本控制、财会信息化管理、法务风险控制等财务风险管理方面都没有得以有效创新和提高，影响了企业经济效益和长足发展。

（三）建筑企业财务风险管理制度体系不完善

一是内部控制管理上不够完善。主要表现在成本控制上还未适应形势发展需要。建筑企业的设备投入、原材料采购、人力成本、工期长短等因素决定了项目造价成本，而做好项目成本控制和预算工作对于提高项目经济效益是基本保障，而目前很多建筑企业还未建立现代化的内部控制信息系统，如利用REP 系统信息平台来加强成本控制[3]。二是财务管理体系不完善。主要体现在资金控制管理上不够完善。建筑项目庞杂分散，涉及的财务网点众多，项目资金如果管理不规范，出现分散、流动性差、利用效率低等不利情况容易导致工期延误、项目资金周转不灵，甚至会造成企业经济效益严重流失。

（四）建筑企业财务管理风险防范意识和能力存在薄弱环节

一是资金风险控制薄弱，即在成本控制风险、资金使用风险等防控上可能因专业财务管理人员综合能力、企业领导层的观念和能力等不足所影响。二是法务风险。主要是税收风险和合同管理风险。随着营改增的推进，在合理进行税收筹划、合法规避税务风险等工作上建筑施工企业管理层和相关工作人员综合能力不高，没有深入了解相关政策法规，容易使企业税务风险增加。建筑企业在与施工方等进行合同约定时，企业法务工作人员如果对《新合同法》、《公司管理法》等法律不熟悉，在合同计价、付款等容易存在漏洞的条款疏于甄别和发现问题，就很容易造成经济纠纷和法务风险。

（五）建筑企业财务管理信息化还不够完善

当前是互联网信息化的时代，但目前很多建筑企业在经济管理中还尚未普及并完善相关信息技术体系，很多企业还在沿用传统单一的人工数据比对分析模式，在财务管理、企业内外部信息沟通交流上还未实现信息自动化，如财会预算自动系统、REP 系统、业财融合系统、网上电子税票使用等先进自动化系统和技术普及和使用仍存在空白和滞后，导致建筑企业对于财务管理数据的分析和利用效率不及时、不高效，不利于财务风险管理工作的推进和企业发展[4]。

（六）建筑企业内部审计和财务风险管理工作队伍专业水平参差不齐

一方面，当前建筑企业生存竞争压力巨大，内部审计和财务管理人员薪酬待遇偏低，从而导致很多审计工作者工作积极性不高，也无法构建高素质、专业化的内部审计人才队伍，无法为建筑企业内部审计工作高质量的开展提供人才保障。另一方面，目前内部审计行列中甚至存在无证上岗、非专业人士滥竽充数的不良现象。同时部分审计师专业知识陈旧，没有储备新的内部审计专业知识，对于建筑行业新技术、新审计定位不准确，不能适应新发展。这些因素都造成当前建筑企业内部审计工作队伍专业水平参差不齐，严重影响了建筑内部审计的管理质量。

五、加强内部审计有效控制企业财务风险的策略分析

（一）转变内部审计和财务风险管理理念，创新管理模式

经济全球化趋势下，各种经济发展理念和管理模式都在日新月异的更新发展，建筑企业管理层要充分认识到传统内部审计、传统财务管理模式和现代化财务管理模式之间的不相适应，要积极主动学习新的内部审计和财务风险管理知识，树立健康有效的内部审计和财务风险管理理念，打好坚实的内部审计和财务风险管理工作基础。同时要及时深入学习掌握国家相关经济政策、法律法规的变动，及时建立管理模式以适应建筑市场环境，以先进的理念来做好企业资金管理、财务管理等工作。

（二）做好内部审计相关因素的衡量

建筑企业内部审计工作内容范畴的设置务必要选用具有良好关联性、系统性以及明确性的指标。这样便可让指标及时预警、快速反应，可设置一个较为有效的内部审计指标系统。所以在确定相关指标过程中务必要对如下方面要素进行认真考量：第一，将内在的引发财务危机的因素进行仔细考量。大部分情况主要是因为现金流不足以及财务恶化而引发财务危机，通常导致该类问题出现的原因在于企业的运营、盈利、偿债、成长等能力以及现金流断裂等，引发企业的融资风险[5]。第二，需要将外在因素考虑在内。外在因素通常具有不可预料性、不可控性，如人工、原材料等市场价格变动等也会对建筑企业财务产生冲击；政治因素包括政策变更、政府补贴政策、政府决策动向等，不可预知大型危机如金融危机、自然灾害等都可能使建筑企业的项目建设方向产生变动，使财务实际收益和预期收益产生偏离。因此内部审计工作范畴必须充分考虑内外部因素，才能做到全覆盖、全精准的内部审计。

（三）做好建筑企业财务风险预警系统指标的设定

通常情况下是由企业的运营、盈利、偿债以及成长等几方面能力来对其财务情况实施衡量，所以大部分情况下都是通过综合考量以上内容来设定出财务风险预警指标、不仅如此还要充分考虑企业的现金流量，因为其将关系到了企业的财务安全。所以建筑企业应当要科学调配企业货币资金，科学安排现金收支来保证企业现金流的健康，降低不必要的利息开支，实现财务风险抵抗能力的增强。除此之外，还需要在财务预警指标考虑范畴中增加现金流量分析，只有做好财务风险预警系统指标的设立，才能为精准做好财务与风险管理工作打下坚实基础。

（四）优化建筑企业内部审计环境

建筑企业应根据设备投入、原材料采购、人力成本、工期长短等项目情况并结合自身发展需要建立完善内审计管理制度体系。在成本控制上严审工程施工阶段的造价管理。在充分做好建筑企业财政能力评估基础上，做好施工方案详细调查工作，如政策变更、政府补贴政策、政府决策动向、规划设计等方面都要经过科学预判，预防因研判不足导致施工项目在施工过程中出现调整、中断甚至延期等现象出现，从而导致施工成本增大。要严格把握图纸设计、审核、预算审核等环节，使项目建设造价管理呈动态化模式。同时建筑企业要创建和创新企业的内部审计价值体系和企业文化，使全体上下形成一致的财务风险管理理念，加强核心凝聚力，促进财务风险管理有效推进。

（五）多途径加强建筑企业财务风险评估和防范工作水平

一是提高建筑施工企业领导层财务风险意识，企业领导层应加强对成本风险、资金管理风险、法务风险等各类风险的防范意识，在领导层面上对风险抵御工作加强指导和投入。二是完善企业财务风险评估机制。建筑企业应建立相关风险评估工作小组，收集各种风险信息，对于资金风险、法务风险等存在的风险，企业应建立由具备丰富的风险研判和量化评估能力的专家组成的财务风险评估工作小组，小组通过收集各种财务风险信息，经专家评估、充分研判和分析后，形成精准、科学的财务风险分析报告，为管理层提供有效的决策参考意见。如在资金管理方面可聘请权威会计经审第三方对项目造价成本、投资预算、盈亏预算、经营成本等进行严格评估和审核，为企业发展提供有效评估决策信息，降低财务风险的出现。

（六）建立现代化信息化的财务管理信息沟通合作平台

建筑企业应建立良好“横向协调、纵向顺畅、分级平衡”财务管理信息共享平台。通过将企业各部门机构财务管理信息和不同业务板块信息通过有效融合再进行分类整理和统一处理，使企业内部各部门和外部企业部门的不同信息形成共享链接平台，使企业财务风险管理工作在资金、收入、成本、价格、供应、财务等不同信息系统之间形成横向、纵向的全方面覆盖和共享。建筑企业通过各种新型技术手段来使财务风险管理的数据得以补充，从而更加准确、快速的从信息共享系统掌握各种数据信息并做出有效分析判断，及时发现企业经营管理上的问题并做出有效的调整，从而提高财务风险管理的有效性。

（七）加强内部审计和财务风险管理人员的业务培训

建筑企业内部审计和财务管理部门和专业人员应对资金支付和回收、安全、资金链断裂、投融资等方面风险加强学习和研究，熟悉掌握各种风险产生的原因、危害及应采取的配套抵御、防范和解决措施方案，加强风险防范决策能力的培训。通过对整个建筑企业的财务风险研判和量化评估能力的有效提升，特别是加强对内部审计和财务管理风险的评估控制，使内部审计优化的力度覆盖面达到真正的深入、有效。同时要加强内部审计和财务管理工作人员的专业素养和业务能力的培训。建筑企业一方面应多渠道引进相关专业管理人才，为建筑企业财务管理注入新鲜血液。另一方面加强建筑企业内部审计和财务风险管理专业人才的培养，加大在财会人才等培养上的投入。在提高内部审计和财务管理人员专业技术水平基础上，建筑企业可构建专业的审计团队、财会团队、法务团队，使企业财务风险管理能力更专业化。最后建筑企业要加强与相关中介机构如律师事务所、会计师事务所、审计事务所、银行金融机构等社会中介机构部门的沟通与合作，充分利用这些中介机构在财会、金融、审计、市场管理等方面的专业资源，共建财务风险管理信息共享平台，提高财务风险管理的能力。

六、结语

综上所述，内部审计和财务风险管理是相辅相成的两种企业经营管理手段，建筑企业为了提高综合竞争力，适应当前新经济发展必然趋势，就必须树立正确的企业财务风险管理意识，完善企业内部审计工作制度，确保内部审计的独立性、客观性，通过做好建筑企业成本控制、资金管理等工作，不断提高财务风险管理水平，才能最终实现建筑企业经济效益和社会价值的最优化。

引用

[1]韩勇.建筑企业内部审计与财务风险管理研究[J].行政事业资产与财务，2020（13）:119-120.

[2]池旭增.企业集团财务风险管理中内部审计探讨[J].中国中小企业，2020（04）:117-118.

[3]张素英.内部审计与企业财务风险管理的协调和整合[J].大众投资指南，2019（24）:178-179.

[4]杨治.建筑企业内部审计在财务风险管理中的应用分析[J].纳税，2019（28）:176.

[5]瞿庆冬.建筑施工企业财务风险管理中内部审计的作用分析[J].财经界,2022(03):125-127.