主业与审计深度融合 助力防控经营风险

□ 孙鹰为

在当前的时代背景下，以事后审核、经济监督为主的传统内部审计已经很难满足企业发展的需要，企业呼唤内部审计的变革和突破。内部审计必须贴合业务流程，参与企业决策、管理，实现“业审融合”并助力企业经营和风险防控水平的提升。

主业与内部审计深度融合是大势所趋

业审融合是指传统审计应与企业经营中的三大主要流程—业务流、管理流、监督流深度融合。

传统的内部审计是事后监督或阶段性事后监督，是业务流、管理流的阶段性后期介入，但“事后诸葛亮”的做法已经无法满足当前企业决策层的需求。信息技术的发展，为审计实现业审融合提供了平台和可能。企业的管理部门、业务部门以信息化手段为媒介，将企业的资金流、业务流和信息流等数据资源共享到企业平台，使审计部门能够借助信息技术手段实现实时动态监督，通过分析、评价、研判，规避企业经营管理中的风险，共同参与企业发展的规划、控制、决策和评价等活动，确保企业的经济利益最大化。

与传统内部审计模式相比，业审融合的优势显著。一是揭示问题更加深刻。在业审融合模式作用下，促进企业审计和业务管理信息的整合，对审计发现的问题不能纠结于问题表象，要深挖细究、追根溯源，从业务流程到管理流程全面渗透，由业务问题追溯至管理原因，使问题揭示更加深刻。二是风险防控更加突出。业审融合将审计关口前移，在问题发生之前、在影响形成之前对企业面临的各项风险因素进行识别，在审计部门、管理部门及业务部门一同努力下，防止企业经营管理危机发生。三是意见建议更具高度。业审融合可以促使审计人员融入企业发展，提高政治站位，以大局意识和主人翁责任感开展工作，可以促进审计意见建议的高质量提出，在确保企业经济效益最大化的同时，帮助决策层科学决策，规避企业经营风险，实现企业健康可持续发展。

业审融合应重点着眼机制、技术和人员三方面

业审融合不可能一蹴而就，应重点着眼运行机制、技术方法和审计人员等三个方面。

在运行机制方面，业审融合的推进势必对审计的运行机制提出更高要求。审计运行机制也必须根据业审融合的步伐做出适当的调整和改变，比如组织模式的转变、监督模式的调整、审计成果的运用等。

一要发挥业务部门优势，转变审计组织模式。要发动勘探、开发、计划、财务、基建、法律、采购等业务部门专家参与审计项目，补齐专业知识短板；同时要发挥纪检、巡察、法律、内控、财务稽核部门的监督优势，协调各方力量、互补职能优势、共享信息资源、实施监督联动，构建形成立体化、多维度、全方位的联动监督体系。

二要把握经营风险防控，调整审计监督模式。业审融合的最大优势就是可以实现经营风险的防与控，这与以往事后监督单一的末端监督形式有较大区别，所以审计监督的模式势必进行调整，比如针对物资采购、工程建设、选人用人等权力运行的关键领域和环节开展“点穴式”监督，追根溯源深入揭露问题实质；与生产经营同频共振，聚焦重大决策部署、高风险业务、重点资金、重大事项开展“专项式”监督，揭示深层次有价值的问题，防范企业系统性风险；协同巡察、审计、组织等部门，结合常规审计、专项监督和动态监控开展“贯通式”监督，剖析某一领域或层面面临的现状、风险及存在问题，向决策层提供全面系统的价值建议。

三要完善问题整改体系，扩大审计成果运用范围。“整改难”一直是审计部门面临的问题。业审融合将监督流与业务流、管理流融合在一起，形成一个闭环体系，将推动审计问题的整改。一是审计问题联动整改。审计部门应与生产、基建、财务、计划、经营、合同等部门在明确职责、分工协作的基础上，合力推进审计查出问题的整改。二是审计整改责任追究。应建立审计问责制度，落实到人、明确到人、责任到人，对审计发现的问题，做到有责必问，问责必究。三是审计整改跟踪检查。审计部门应对审计整改情况实施跟踪检查，健全审计跟踪回访机制，实行动态管理促整改。

在技术方法方面，业审融合建立在对信息技术的运用和发展的基础上，必须依靠信息技术的支持。所以，审计技术方法变革也是业审融合的前提和保障。一要畅通数据采集通道，实现实时在线审计。在数据资料获取环节，可采取“权限申请、数据接口、模块嵌入”等方式建立有效数据采集途径。二要借助“大智移云”技术，实现数据集成关联。要借助大数据、智能化、移动技术和云技术，打破系统技术壁垒，做好各业务领域和板块的数据分类归集，加强重要数据集成关联，实现数据链的完整接续。同时，综合运用“趋势分析法、数据比对法、随机抽样法”等技术方法，提升数据集成关联分析水平，在线实时发现数据前后不一、差异过大、不符合生产经营业务自身特点等疑点线索。

审计人员是审计的灵魂和重心，所以审计的变革必须从人入手，转变思维观念、提升业务技能、提高政治站位、转换角色定位，把一成不变的核查手段变为层出不穷的审计手法。

审计人员在湖南石油分公司开展企业管理人员离任审计。龚筱 摄