新税法下企业会计的税务筹划分析

陈源

【摘  要】社会经济水平的提高以及市场经济体制改革的深化，使得企业面对的市场环境愈发严峻，企业之间的竞争也越来越激烈，会计工作成为降低成本、提高效率效益的有效途径。基于此，为使税务筹划满足新税法的要求，论文先探讨了企业会计开展税务筹划的价值意义，在研究新税法下企业会计税务筹划受到的挑战之后，重点分析了新税法下企业会计税务筹划的开展途径，以期为相关工作提供参考性建议。

【Abstract】With the improvement of social and economic level and the deepening of market economic system reform， the market environment facing enterprises is becoming more and more severe， and the competition among enterprises is becoming more and more fierce. Accounting work has become an effective way to reduce costs and improve efficiency. Based on this， in order to make tax planning meet the requirements of the new tax law， this paper firstly discusses the value and significance of enterprise accounting to carry out tax planning， after studying the challenges of enterprise accounting tax planning under the new tax law， focuses on analyzing the ways of enterprise accounting tax planning under the new tax law， so as to provide reference suggestions for related work.

【关键词】税务筹划;新税法;企业会计

【Keywords】tax planning; new tax law; enterprise accounting

【中图分类号】F812.42;F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）01-0106-03

1 引言

税务是企业经营发展过程中的重要一笔支出，占据了企业全部支出的较大比例。近年来，企业对税务筹划工作的重视程度越来越高。在新税法的贯彻落实下，以往传统的税务筹划内容与方法需要进行相应调整与完善更新，从而能够发挥出税务筹划的最大作用。因此，为帮助企业节约成本，减轻企业的纳税压力，使其获得更多利润，分析新税法下企业会计的税务筹划开展路径是必要的。

2 企业会计开展税务筹划的价值意义

自我国实施会计税务筹划工作以来，大多数企业都能够以现行的税法制度开展会计和管理等方面的管控工作，并通过享受优惠政策等方式合法减轻税负，从而保证企业资金链运作的稳定性。在新税法的推广背景下，企业需要调整自己的税务筹划方式与具体手段，并结合最新的税法条例，才能够避免偷税、逃税等情况的发生。对于企业发展而言，税务筹划的价值意义如下：

第一，税务筹划的规范开展能够提高企业纳税意识，营造良好内部环境，避免被动偷税或抗税等情况的发生。当企业开展税务筹划工作时，需要以国家相关法律条例为前提，在此过程中相关工作人员需要了解到最新的政策变动。会计管理对企业决策制定有一定的参考作用，因而企业领导人员对税法政策有了更加全面的了解，在规避税务风险的同时，也提高了企业工作人员的纳税意识，这在一定程度上能够促进法治社会的建设。但在这种情况下，企业尽管具有纳税意识，但是缺乏对最新财税政策的关注，导致很容易存在被动逃税的情况。而税务筹划工作要求会计人员了解最新财税政策，所以此类情况的发生概率大大降低[1]。

第二，税务筹划工作可以有效提升企业效益，降低其成本，促进经济效益最大化目标的实现。企业通过开展税务筹划工作，可以完善财务会计管理机制，更好地规范企业发展路径，同时增强会计核算科学性，提高企业经营运转成效。具体而言，在企業经营发展过程中开展投资或经济项目活动时，可以直接使用税务筹划成果进行纳税数额的大概计算，从而判断经济项目的可行性，为企业经营发展决策的制定提供有效的参考性建议。此外，在新税法的推广与监管下，优惠政策的灵活选择以及税率高低都对企业经济效益带来影响，通过落实科学的税务筹划工作能够增强企业节税能力，在法律允许的前提下提升经济效益，从而增强核心竞争力，能够促进企业在竞争激烈的市场环境下平稳发展。

3 企业会计税务筹划在新税法下受到的挑战

3.1 企业税务筹划机制不够完善

在新税法推广落实下，不少企业仍未更改自身会计税务筹划盲目性的问题，认为税务筹划只是降低税负金额，但是却没有根据自身项目与任务树立明确目标，在该情况下，税务筹划难免存在一定的混乱性。而且，新税法明确要求，纳税人所要缴纳的及时咨询费税率为6%，当企业将其与其他税率业务，尤其是税率较高的业务一同核算时，相当于企业所要缴纳的整体税率一同提高，那么企业税负则会提高，不利于企业的长远发展。同时，一些企业缺乏对税务筹划时间的把控，例如，在经营活动开始一段时间后进行税务筹划方案的执行，或是没有灵活利用税务筹划方案等。部分企业财务人员战略发展眼光欠缺，导致资金周转困难，且没有及时与企业业务部门进行沟通与交流，没有获得完整的信息资料，最终导致税务筹划方案实效性较差，税务风险与财务风险增加。

3.2 财务人员缺少对于税务筹划的正确认识

新税法更加适用于现代化的管理和筹划工作，但是一些企业并没有根据新税法内容的调整与修改重塑税务筹划观念，甚至有些企业钻法律漏洞，将偷税漏税看作税务筹划的形式之一，这会严重阻碍企业的发展。在新税法应用的背景下，企业财务人员主要存在的不足有：财务会计人员对新税法内容熟悉度较差，没有意识到具体内容的调整与改变，导致会计税务筹划方案无法切实有效帮助企业降低成本，减轻税负压力;过于注重财务会计核算与管控，缺乏对税务筹划的重视，没有认识到筹划方案对企业经营管理决策制定的参考性作用，更没有充分考虑所在行业和领域的纳税理论等税务筹划因素。

除此之外，在企业转型发展过程中，市场经济体制的改革发展以及现代化管理水平的提高，都推动企业财务会计转为管理会计，相较于基础性的预算和核算工作，重点偏向于管理。在该情况下，这一部门和岗位对财务人员的要求越来越高，简单的财务分析已经无法满足企业的发展需求。但是从企业财务筹划管理现状来看，不少财务人员没有正确认识到这份工作对企业经营战略目标实现和长远发展的价值意义，没有从业务特征的角度看待税务筹划，筹划工作缺乏针对性和灵活性，不利于企业的健康发展[2]。

3.3 税务筹划管理机制存在一定滞后性

企业会计税务筹划欠缺先进、健全的管理机制，尤其在新税法的落实下，这个法律条例对企业会计税务筹划管理机制提出了新的要求。具体而言，一些企业没有结合新税法背景管理会计税务筹划，减税成效不理想，管理机制无法帮助企业完成减税目标。目前，不少企业的会计税务筹划管理工作都是以税法政策为基础执行的，但是在新税法出台并落实后，企业并未根据新税法内容对税务筹划管理机制进行调整，导致全新的纳税策略不能落实，影响企业的税务筹划管理工作的开展，最终对筹划方案以及企业决策造成不良影响。

4 企业会计税务筹划在新税法下的开展路径

在新税法下开展企业会计税务筹划工作时，应遵循合法、合理、实效、成本效益提升以及风险预防的原则，从而充分发挥税务筹划工作的作用，保证筹划方案有序落实的同时，促进企业经济效益最大化。具体开展路径如下。

4.1 落实健全的会计税务筹划机制

会计税务筹划是降低企业成本风险、提高经济效益的重要方式，在新税法下落实会计税务筹划工作时，首要任務是以新税法为基础进行会计税务筹划机制的建立，以此为相关工作提供支持。在开展会计税务筹划工作时，会计人员应充分了解国家下发的最新财务和财税政策，保证后续各项筹划工作都是在法律允许的范围内开展的，使减税、免税以及递延纳税等优惠合法化实现。

会计人员应加强与业务部门之间的交流与信息交互，会计税务筹划主要面向的对象就是企业的经济活动或者相关业务，其信息的完善性直接关系到会计税务筹划工作开展的有效性，因此应提高企业信息化建设水平，利用内部信息化平台打破信息壁垒，实现信息数据的快速交互与共享，从而提高会计税务筹划效率。与此同时，财务人员还应与税务机关加强联系，与其建立良好的沟通关系，这是因为企业无法全面把握外部市场的信息，只能尽可能地采集信息，其中较难获得的信息就是税务机关的。在信息不对等的情况下做出的会计税务筹划方案可能存在问题，为避免此类问题的出现，实现企业税负的顺利缩减，应加强与税务机关的联系，尽量在机关指导下制定会计税务筹划方案，从而保证其合法性和合理性。

在以新税法为基础优化会计税务筹划机制时，还应加强企业全过程税务筹划工作，使其涵盖投资税务、融资税务以及经营活动税务筹划工作，及时关注不同业务的税率差距，充分了解当地的特殊业务减税和免税要求，积极发展政府大力支持的行业或项目，从而在获得经济效益的同时，承担起社会责任，享受税收优惠政策。其中，根据不同的筹划阶段，应分别完善会计税务筹划机制[3]。

①针对企业融资活动。企业开展融资活动时，财务人员应主动把控企业的各类纳税信息，并根据企业所采用的具体融资方式科学选择优惠的财务政策项目，之后综合权衡会计税务筹划后优选融资策略。为实现融资方案的合理选择，需要先行落实企业税务筹划，作好税收抵免的分析，增强会计税务筹划方案可行性，顺利帮助企业减轻财税压力。以税收抵免为例，企业在开展融资活动时，可以在融资期间以减少租赁利息或者手续费的方式，为日后税费的减免奠定基础，避免额外税务压力对企业发展造成的影响。

②针对企业投资活动。作为企业重要盈利方式之一，投资活动占企业经济项目的较大比重，但是投资活动的开展地区存在随机性，不同地区的税率和税收减免政策都存在较大差异，如经济实力较强的地区具有更多的税收减免政策，而经济基础一般的地区也会落实一定的鼓励性税收优惠，这些都是会计税务筹划需要考虑的重点内容。因此，在企业投资活动中开展会计税务筹划工作时，应根据地区之间财税和税率的差异性开展筹划工作，利用合理避税降低地区差异带来的经济损失。在这个过程中，企业应在经营发展战略体系中纳入会计税务筹划工作，结合投资优惠政策，从而为会计税务筹划的开展奠定良好基础。

③针对企业经营活动。在当前时代背景下，企业经营战略发展目标的实现和长远发展目的的达成，都离不开明确的税务关系，因此，在开展会计税务筹划时，还应综合考虑企业的经营管理内容与目标。例如，借助会计税务筹划工作制定所得税的纳税方案，以此实现相关费用的合理扣除，减轻企业纳税压力。此外，还可以使用间接计税法保证增值税会计税务筹划的税额的准确性，若是遇到免税项目，应选择扣税项目中益处最大的一项，从而保证销项税额的抵扣数值，充分发挥会计税务筹划的作用[4]。

4.2 加大力度培养新税法下的税务筹划人才

不同于以往的税法要求，新税法对企业会计税务筹划专业人才提出了更高的专业和职业方面的素质要求，因此，为保证会计税务筹划质量，企业应加大培养专业会计税务筹划人才的力度，不断提高其专业素质和职业道德素养，从而推动会计税务筹划工作的有序展开。具体而言，围绕新税法展开培训工作，首先需要强化财务人员专业和法律意识，让财务人员能够及时关注法律政策变化，保证会计税务筹划工作在法律允许的范围内展开。其次，为使会计税务筹划工作高效展开，专门的税务筹划人才应充分了解企业运营情况，深入分析存在的问题与可能遇到的风险，进而从多个角度开展会计税务筹划工作，择优选择筹划方案。最后，为打造专业的会计税务筹划人才队伍，企业还应做好专业人才招聘工作，做好岗位培训与定期培训，教育培训工作中应落实严格的法律意识要求，例如，可以结合一定的反面案例，通过培训教育提高会计税务筹划人才专业化水平，促进专业团队的形成与发展。只有拥有更专业的税务筹划人才，才能够及时解决税务筹划工作中存在的问题。举例来说，若是在会计税务筹划工作中遇到需要全额扣除或者允许计算扣除的项目，财务人员应提高重视程度，立足于提升企业经济利益根据新税法规定判断税法规定限额，从而保证会计税务筹划方案可以减轻企业税负。抑或是增值税，开展该税种的会计税务筹划工作时，财务人员应综合分析免税权以及免税收政策，从而在不损害自身经营利益与国家税收利益的情况下，将企业资金的留存率合理提升。

4.3 优化会计税务筹划管理体系

管理体系是保证企业会计税务筹划有序开展的重要基础保证，在新税法的推广与落实的过程中，企业应以新税法为基础对企业会计税务筹划管理体系进行调整与优化，从而增强该管理体系与会计税务筹划工作的匹配程度，以此增强企业会计税务筹划工作的目的性和实效性。在优化企业会计税务筹划管理体系时，首先，应站在岗位职责的角度开展会计税务筹划工作，并优化税务布局，以此提升会计税务筹划的实效性。同时，企业应根据自身经营发展战略和目标制定明确、清晰的会计税务筹划目标，用发展的眼光看待问题和审视局势，将会计税务筹划工作纳入企业战略管理计划中，从而在结合企业发展实际的情况下实现新税法的融入。其次，在优化企业会计税务筹划管理体系时，还应提高对内部机制完善性的重视程度，突出纳税时的合法经济效益，合理配置各项资源。最后，明确企业内部专业会计税务筹划人员以及会计税务人员的必要职责，以职责特征为基础精准安排筹划计划，并在新税法背景下优化企业现阶段的各类税务筹划布局，结合考察机制落实实际管理，才能够不断提高企业纳税有效性，促进企业的可持续发展[5]。

5 结语

會计税务筹划工作对企业经营发展战略目标的实现、内部各项成本的降低以及经营管理财务风险的管控都具有极强的现实意义。因此，企业要想在竞争日益激烈的市场环境下生存与发展，应加强对新税法的研究，明确新税法的新要求与新内容，并以此为基础开展会计税务筹划工作，落实健全的筹划机制与完善的管理体系，加大会计税务筹划专业人才培养力度，从而改善以往的会计税务筹划模式，满足新税法和新时代的发展要求，合理减少税负金额，减轻企业税负压力，保证企业资金完整性。

【参考文献】

【1】张丹.新税法下企业会计税务筹划存在的问题与解决对策[J].财讯，2021（1）：63-64.

【2】陈莹.新税法下企业税务筹划存在的问题及改进策略[J].企业改革与管理，2021（10）：211-212.

【3】赵学丰.基于新个税法的工资薪金所得税务筹划原理及问题[J].法制与社会，2019（6）：227-228.

【4】张康.论新个税法下工薪所得税务筹划中存在的问题[J].经营者，2021，35（12）：259-260.

【5】张磊.新个人所得税法下企业年终奖个人所得税税务筹划研究[J].首席财务官，2020（15）：139，143.