新会计制度下行政事业单位内部控制研究

李瑾 广东省阳春监狱

引言

伴随着市场经济的不断建设与发展，如果想要提高事业单位自身的财务管理能力，就需要从事业单位的实际情况出发，分析其职能特点，才能提高财务管理工作的整体效率。在新会计制度落实的过程中，对于事业单位本身的财务管理工作效率提出了更高的要求，所以需要事业单位拥有更高的内部控制能力，借此使事业单位能够实现可持续发展。而在针对有关问题进行分析的过程中，还需要借助更加有效的措施，降低其带来的影响，优化有关工作的实际效果。

一、新会计制度对于行政事业单位内部控制的影响

（一）优化内控体系效果

因为经济体制出现了较大程度的改变，在当前的社会市场之中，竞争越来越激烈，事业单位在实际建设中会遇到更多的问题。而要想保证事业单位的健康发展，其在实际运营的过程中，需要在自身经济体制建设的基础上，加强创新效果，实现转型升级。而在这一情况下，新会计制度就具有更加积极的意义，为事业单位的转型升级与发展提供了更大的契机。

（二）提升数据加工实效

新会计制度的落实与执行，使事业单位数据处理方面发生了较大程度的变化，相较于传统数据信息处理方式来讲，新会计制度的设施能够有效提升会计工作展开的实际效果，使其真实性提高很多。而在数据信息的保障下，财务报表工作与分析工作的有效性也能够获得较大程度的进步。所以在这一情况下，事业单位与有关部门所制定的内控方案能够获得更大程度的保障，有效提高企业财务内控工作的实际效果。

（三）提升资金监管效益

新会计制度是基于原有会计制度基础上提出的，针对原本存在的问题，提供更加有效的解决方法。例如在资金管理方面，新会计制度对其重视程度更高，不仅保证了资金利用有效性，而且通过内部控制工作，保证事业单位经济活动的整体效果，为资金管理工作提供了全方位的保证。借助这一措施，有效提高资金监管水平，降低其带来的影响。

二、新会计制度下行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内控制度体系尚待完善

相较于企业来讲，行政事业产业单位在内部控制方面的发展时间相对较晚，所以还有非常大的进步空间。有关工作人员对于内部控制工作的认识不足，无法将其与自身工作相结合。特别是在一些基层行政事业单位之中，因为很少获得指导，导致内部控制制度与实际执行之间存在较大的差异。从当前的事业单位来讲，因为管理意识和管理制度建设等方面都存在问题，没有专业的工作人员开展内部控制，所以其整体效果受到了较大的限制。从有关调查能够发现，虽然现阶段已经制定了非常多内部控制工作有关的制度，但是却依然很难改变原本存在的问题，在细节方面缺少规定，受外部环境的影响相对较大。内部控制制度不完善，导致成本资金管理效果不佳，经费使用与报销无法获得保障，导致资金使用效率明显下降，所以对行政事业单位来讲，其需要有效解决相关问题，针对事业单位内控体系实际情况进行数据分析，如表1所示。

表1 某行政事业单位内控体系数据分析

（二）组织架构机制还需健全

通过对组织架构情况进行调查，能够了解其组织架构情况，如表2所示，说明该行政事业单位虽然在组织架构方面涉及了岗位流程，但是在人员配置上却依然存在一人多岗的情况，很难使不同岗位相互分离，导致内部审批制度与实际情况相违背，内部控制效果下降，容易出现徇私枉法的情况。从行政事业单位实际情况可知，部分工作人员对于内部控制比较了解，落实了各项措施，满足了控制要求，但是很多单位内部缺少内控职能部门，使这一工作在组织结构上缺少前置部门，导致内部控制实施难度明显提高，内部控制情况会对相关工作的落实产生影响。当前在一些事业单位中，工作人员对于内部控制的认识依然存在缺陷，整体效果不佳，降低内部控制的建设水平，因为组织架构与内部控制不协调的影响，使内控工作日常效率相对较低，失去了防范效果，针对该情况进行数据分析，如表2所示。

表2 某事业单位兼任情况分析表

（三）内控考核机制缺少依据

内部控制工作并不是在短时间内就能够完成的，需要针对不同单位的实际情况出发，展开更加具有针对性的工作，有关工作人员需要更高的素质要求。内部控制工作人员不仅需要对业务风险情况有一定的认识，而且还需要加强风险防控的实际效果。从当前的实际情况可知，虽然财务人员已经成为行政事业单位内控工作的重点，但是因为其对于这一建设的认识程度较差，甚至是完全不重视，所以导致其很难满足当前的实际要求。内控制度需要在人员的参与下，才能够发挥作用，而这一工作本身又比较复杂，不仅与所有员工相关，还需要保证职责分配到位，使事业单位内部控制工作的质量受到了较大程度的限制。人才制度的落实能够为内控工作提供保障。从行政事业单位的情况来讲，其在这一方面依然存在一定的进步空间，并不能满足要求。在实际工作中，经常会出现审批职权混乱、责任追究困难的情况。而通过调查能够发现，在某行政事业单位之中，有65%的人员在人力资源方面认为情况一般，但是内控工作没有参与人员考核，并没有对工作人员制定出完善的奖惩措施。在实际展开内控工作的过程中，因为人员并没有主动参与其中，导致有关工作的落实效果不好，所以对其发展产生了较大程度的阻碍。

（四）内部监督机制水平差

行政事业单位内部控制工作因为自身的动力不足、外部监督效果不佳、审计工作涉及范围狭窄，加上行政事业单位信息公开机制不健全，导致社会对于这一监督工作并不重视，所以最终效果非常差。因为内部监督对于内部控制具有非常重要的意义，然而内部监督却因为各种原因很难发挥出实际效果。在调查之中，该行政事业单位在内部监督机制与最终效果等方面都并不是非常好，其中认为并未设立独立部门完成这一岗位，但是有专人完成这一工作的员工占比在65%，而认为内部监督部门受到其他部门限制的岗位则占据35%。从这一角度来讲，内部监督的实际效果并不是非常好，并不能为内部控制工作提供动力，内部控制系统的评价工作不到位。从该调查中能够发现，其内部控制评价频率并不确定，25%的员工认为，内部控制系统的实际效果受到上级人员的影响，其能够决定监管工作的整体速度，而内部控制文件却并没有对其做出规定。而且当前也缺少信息沟通与公开机制，很难加强内部监督的效果。内部监督需要由全体人员展开，受到各方面因素的影响，导致其只能局限于一定的范围之内。

三、新会计制度下行政事业单位内部控制的优化措施

（一）优化内控体系建设效果

提高员工内部意识已经成为保证内控制度有效展开的基础，而要想提高内控意识，就需要从实际情况出发，对管理人员进行培训，提高其思想意识，从这一角度使其认识到内控工作的重要性，提高整体内控水平。事业单位还需要加强内控宣传工作，鼓励员工落实相关制度，创造良好氛围，明确岗位分离制度，推进内控制度的落实效果。内控工作需要按照相关制度有效展开，内控体系是行动的基础，在原有规章制度的保障下，才能够使其获得更好的效果。要想提高内控体系建设，就要从内部管理角度出发。有关部门需要综合考虑单位内部情况，制定严格的管理体系，促进公共管理能力的提升。在开始阶段，有关部门就需要积极配合，从实际情况出发，加强整体建设水平，对工作职责进行划分。如果遇到问题，要与其他部门配合，找到根源所在，及时有效将其解决。通过这一方式，才能够有效加强内部控制的整体效果。

（二）健全组织架构机制水平

组织架构是内控工作的基础现状，事业单位需要在明确权责的基础上，构建出符合自身实际需求的组织架构，为不同岗位赋予不同的职能，划分岗位职责，不能由一人担任多岗，构建岗位监督机制，借此保证内控工作的有效落实。沟通机制的建立，对内控工作也具有非常重要的意义，通过有效沟通，可以促进各个部门之间的信息交流，而且能够降低成本，保证内控制度的效果。而要想使沟通机制发挥作用，必须要各个部门之间进行合作交流，优化整体功能水平，使其能够为内控工作提供支持，加强保障效果，增强工作动力，推动其实现可持续发展。行政事业单位在建立内部控制机制的过程中，需要对各个环节进行分析，了解其风险所在，并加强评估效果，建立完善的内控体系，使其能够有效处理各项问题，在组织机构中发挥内部监督效果，保证内控工作的正常运转。

（三）形成内控人才考核机制

人才建设已经成为内控工作发展的基础，在整个内部控制之中，能够发挥出非常重要的作用。在内部控制中，虽然可以借助外部人员的帮助，但是其仅仅能够在前期发挥作用，如果想要实现长远发展，依然需要提高内部人员的素质。所以就需要通过建立人才培养计划，确定专业人才培养模式，保证内部人员能够适应内控发展，满足内控制度的常态化建设。内部控制工作质量会受到行政事业单位管理人员素质的影响。因此，有关单位必须加强人员素质的培训，制定内控学习计划，使工作人员的认识能够得到有效提高，推动内控工作的执行效果。财务部门需要进一步提高对于人员素质的重视程度，不仅要拥有高素质的人才，还需要确保员工的培训效果，使其拥有更强的综合能力。

（四）结合会计制度改革优化

在内控体系之中，内部监督部门需要担任保障工作，使行政事业单位加强内部控制，毕竟所有科学的制度都需要由专业部门进行定期检查，根据业务和实际的需要及时做出调整，才能够发挥出实际效果。通过建立完善的内部监督制度，要发挥出审计效果，设立专门的职能部门，加强岗位培训效果，提高其独立性，增加检查频率，及时有效发现问题，并制定整改措施。在实际展开内部监督工作的过程中，还需要借助更加有效的措施加强整体管理水平，提升其专业能力，使其能够实现出更好的效果。首先是需要从内部角度出发加强监督部门建设效果，由专业人员从事有关工作，保证其独立于其他部门之外。其次是需要利用第三方审计加强内部控制水平，借助专业人员的能力，分析自身的实际情况，保证内部控制的有效性。最后是利用信息化的方式，加强技术监督效果，降低干扰问题的影响，提升内控建设水平。

结语

内部控制工作是行政事业单位管理现代化的必经过程，通过内部控制能够加强内部管理效果。而在长时间发展之中，其已经形成了比较完善的体系。在新会计制度的背景下，行政事业单位之间的内部控制水平相差较大，对其管理工作提出了更高的要求。在改革工作之中，必须要有效面对相关问题，为了满足当前经济形势的发展，顺应时代建设，其需要从自身实际情况出发，改变以往的核算制度。加强对自身问题的分析，找到有效的控制措施，降低其带来的影响，为自身的综合发展提供更大的动力。