全面提升大宗商品贸易公司内部控制的有效性

潘路青 物产中大国际贸易集团有限公司

内部控制就是企业为了顺利开展业务活动，有效控制业务经营风险和资产风险，及时发现各类漏洞隐患，并采取有效的改进措施的统称。它使得会计程序更加真实可靠、会计政策更加全面准确。内部控制体现在环境控制、会计系统、控制程序等多个方面。

从企业的角度来说，内部控制会受到领导层、管理层的影响，本质目的就是改善经营效果，提升企业经营效益，同时强化财务报告的真实性，使企业可以在稳定、合法的环境中经营发展。对于大宗商品贸易公司来说，应综合分析国内外经济环境，从分析评估、活动控制及信息沟通等多个方面着手，切实保障内部控制的有效性。

一、大宗商品贸易公司内部控制的目标和作用

（一）目标

在评价内部控制之前，首先要明确内部控制的具体目标，结合目标的实现情况分析内部控制的实际效果，准确定位控制目标。从企业的角度分析，内部控制是不可或缺的管理工具，应以经营管理为基础，控制目标应该符合经营管理的需求并具有可操作性和实践性[1]。从战略布局的角度分析，为了促进大宗商品贸易公司的持续发展，应分析国际贸易的趋势和市场环境，了解国内外经济形势，根据宏观经济对企业经营的影响，结合全面控制目标，将确保资产安全与合理运用作为基础目标。应保障运营全流程管理信息的及时性、可靠性，有效控制经营成本和各项费用，规避各环节潜在风险，不仅要提升工作效率，还要通过内部控制纠正各种错误、预防各种漏洞。公司应坚持依法治理的观念，严格遵守法律规范并履行法律义务。总的来说，战略目标可以为内部控制目标和内容的设计提供依据与方向，保障目标的合理性。

内部控制目标体现在以下几个方面。第一，经济业务应根据管理人员普遍或特殊标准落实。第二，经济业务落实的会计期间，将全部经济业务纳入账户，及时、准确地记录经济数额，确保财务材料的编制符合会计政策，并承担资产责任。第三，在使用资产的过程中，应该由管理部门审批，审批合格后才能使用。第四，详细记录资产负债，并在固定间隔之后与现有资产比较，如果发现漏洞或误差，应及时调整和弥补。企业内部控制的基础目标就是执行层在落实事务性任务的过程中需要完成的目标，主要包括保障资产安全、确保信息真实等。

（二）作用

在大宗商品贸易公司经营发展的过程中，内部控制发挥着十分重要的作用。由于财务管理贯穿于业务经营全流程各环节，通常从事前、事中及事后三个阶段实施控制措施，保障经营目标可以顺利实现。实现目标的过程，就是展现内部控制作用的过程。为了发挥内部控制的作用，应该从预防、调节、激励、反馈和完善几个方面着手。

所谓预防，就是坚持防患于未然的原则，根据既定的内部控制目标，控制执行控制措施中可能出现的各个影响因素，避免出现偏差，确保各项工作的有效性。内部控制要求建立完善的约束机制，通过事前分析了解可能出现的隐患和风险，列出风险清单和管理节点，避免因为资料、程序及会计信息等误差带来的失误或隐患，并以此为基础设计应对措施和预防方案。

所谓调节，就是各个部门协调共进，从不同角度把控业务活动，发挥各个部门的作用，保障战略经营目标可以顺利实现。内部控制可以促进业务和财务之间的相互融合，通过设计规章、控制过程的方式，整合各个环节和项目，强化制度规范的约束力，使财务管理可以充分发挥作用。企业中各个部门虽然独立，但彼此之间也具有制约、监督、互助的关联性。内部控制通过预算控制调整和优化业务与资源，确保各部门活动的顺利开展，将业务流程中的基础数据全部纳入信息化建设，为各部门沟通提供平台，使各个子目标、业务活动可以相互配合，共同努力实现最终目标。

在激励方面，内部控制重点规范业务的落实情况，管理各部门的业务活动，使业务活动保持独立地符合公司经营要求。内部控制可以采用调节的方式有效控制不利于实现目标的各种行为，不论是已经发生的问题，还是潜在的问题隐患，都可以得到有效控制。控制目标的实现不仅可以促进经营和管理目标的同步实现，而且可以限制公司内部各岗位、部门、人员的行为。内部控制并不是目的，引导、监督和考核都是重要的控制手段，通过考核结果落实奖罚措施，实现激励员工的作用，这才是内部控制的目的之一。

反馈是调节控制的重要内容，系统将信息输出之后，经过各种处理、施加各类影响之后再回到系统中，这就是反馈的全过程。反馈包括正反馈和负反馈两类。负反馈以控制论为核心理论，反馈信息不同于原本的信息，总输入明显减少，系统目标偏离也减小，具有一定的稳定性[2]。内部控制反馈的原理就是通过传递会计信息的方式了解目标的实现情况，对各部门行为的规范性进行分析，可以监督企业内部情况，能够根据反馈结果作出调整。

完善的主要对象是治理结构，为使公司内部利益之间的关系保持稳定和谐，董事会、债权人等多个利益方要采取内部控制的方式。在治理公司的过程中，制衡各个利益方的权力是十分重要的内容。内部控制是十分有效的制衡手段之一，在大宗商品贸易公司经营的过程中，股权高度集中者、所有者如果出现缺位的情况，会直接影响治理结构，采用内部控制的方式提升会计信息的可信度，同时准确评价责任履行情况，具有间接控制的效果，使各个利益相关者的利益需求都得到满足。

二、大宗商品贸易公司内部控制存在的问题

（一）机制不健全

大宗商品贸易公司为实现可持续发展，适应全球市场，要构建完善的内部控制机制，采取有效的资产管理措施，预防各种风险隐患。但从目前的情况来看，由于资金流动性较大，业务模式灵活多变，资产管理节点多，制度难以完善，造成货物在流动过程中难以完全控制，出现单证和货物分离、货权不清晰等可能损失财产的情况。在投资过程中，没有进行充分的可行性研究，法律关系复杂，很多投资具有盲目性，导致重复建设、资金呆滞等问题。

（二）监督不充分

在大宗商品贸易公司经营的过程中，公司普遍侧重于利益获取，忽略了监督管理的重要性，或者存在日常监督的盲区，内部控制未能覆盖全部流程，风险评估不充分、防范监督不全面等，公司对业务实际不了解，造成内部控制不够及时有效。

（三）方法不科学

为发挥内部控制的作用，必须采取有效的控制方法和管理手段，坚持岗位分离的原则，切实保障资产安全。但在实际管理的过程中，企业采用的方法可能并不合理。一方面，企业对内外情况不了解，没有采用先进的管理方法或是采用的管理方法不符合经营目标；另一方面，人才缺失造成工作方法单一，很难满足公司持续发展的需求。

三、大宗商品贸易公司内部控制的优化策略

（一）事前管理，完善机制

大宗商品贸易公司要向全球化的方向发展，必须优化内部控制策略，应从事前防控入手，构建完善的风险管理组织机构，同时制定详细的管理制度，坚持多措并举的原则，使潜在风险得到有效控制。

首先，构建风险管理组织机构。在原有组织结构的基础上，由风控部门成立负责管理风险隐患的领导小组，对全面风险管理防控工作进行统一管控和领导，落实战略风险、市场风险、运营风险等防控措施。还要建立由各职能部门共同成立的管理办公室，负责整合各类资料信息，为风险防控提供依据，确保风险评估的准确性。这样才能制定更加可靠的防控管理策略，监督落实风险防控措施，促进防控措施的完善与改进。

其次，强化风险防控理念。分析企业中潜在的风险源，构建完善的风险管控机制[3]。应该依据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》等法律法规以及公司经营的实际情况制定内部控制办法、制度等，明确内部控制的目的，规范操作流程，确保会计资料的真实完整，堵住各种漏洞，及时消除隐患。要使全员特别是业务一线人员树立风险意识，提高全员的风险辨别能力，促进企业构建风险文化，引领员工落实风险防控措施。

最后，应培训专业的风险管理人员，发挥骨干员工的作用；构建完善的风险识别体系，全面梳理内部流程，明确防控的关键点。在安全管理方面，可以采用公司内的授课学习、会议交流、经典案例剖析等多种方式，提高风险评估能力，落实有效的应对手段。公司应该分析内部和外部条件，评估风险属性，采取有效的风险转移、降低等措施。

（二）事中监督，加强防控

在事中落实有效的监督管控措施，针对风险预警指标作出分析，确保风险管控措施有效执行。风险管理部门要做好风险管理措施的检验工作，根据实际变化调整和改进。

首先，建立资金预警管理制度，财务部门应发挥牵头作用，根据实际情况制定《应收及预付账款风险管理办法》，明确账款的跟踪和催收的方法及流程，保障操作流程按规范落实，全面控制往来账款的风险隐患[4]。各个环节都要落实资金计划审批、风险评估、收支管理等工作，按月、周、日落实资金收付款计划，便于资金调度；严格审核票据流、资金流和货物流。

其次，严格审核与监督合同的执行情况，关注货物移动、货权保管和转移，实时进行合同逾期执行预警和追加保证金预警。依法落实审核工作，在基础的法务审核上增加顾问单位律师审核环节，前置外部律师审核环节，设置规范合同模板。对于个性合同，由法务部门严格事前审核，使合同更加规范，严格监督签订、执行等环节，有效规避合同纠纷等问题。

如果出现纠纷问题，应及时采取财产保全等手段，并依据司法程序寻求解决途径，坚持依法维权的原则。可以采用“三流合一”控制图管理策略，根据流程图确定各个环节负责人，全面监管资金流、货物流和票据流，使各个环节有效落实。

（三）事后反馈，优化方法

事后要落实内部控制，结合事前和事中的控制措施，对重大业务的落实情况进行专项检查，及时反馈业务信息、会计信息，了解潜在的风险隐患，做好查漏补缺的工作。完善风险控制体系，建立内控、审计、监察、法律“四位一体”的管理和控制体系，根据会计、财务等信息分析风险产生的原因以及管理机制中存在的问题。应根据反馈信息不断优化内部控制措施，构建长效机制，制定各类贸易业务的风险控制制度体系，从项目开发、合同签订、资金收付及物流转移等多个环节着手，确保风险防控的全面性、有效性[5]。应建立风险信息库，各个部门要配合信息采集、风险梳理等工作，对风险实施分级管理，建立详细的风险信息库和风险清单，对照分析主要风险点，使风险防控措施的设计有详细、具体的信息依据，保障防控措施的有效性和全面性。

此外，要加强公司数字化基础的完善与建设，通过以数字技术为引擎、以客户需求为导向、以业务场景为触点，运用大数据、云计算、区块链等先进技术手段，打造集业务全流程线上化、应用智能化及数据价值化于一体的信息协同平台，利用大数据实现风险控制。利用智能分析系统分析机构主体、内控主体、风险主体和流程主体，同步开展风险管理、内控管理和风险预警三项工作，建立内控矩阵库、样本库和风险库等数据库，根据风险模型进行分析，实现自控自动化测试与风险监控预警。

四、结语

综上所述，在大宗商品贸易公司经营发展的过程中，应根据经营目标建立内部控制机制，明确内部控制的目标，了解内部控制的作用，从事前、事中和事后三方面入手，采取有效的风险防控措施，保障资金安全和合理运用。在控制过程中，应不断完善机制、强化监督、改进方法，全面提升内部控制的有效性。