深化政府园区内部审计监督效能路径研究

尹顺达 何晶 杨岚 项迎 于捷

[摘要]通過分析政府园区经济管理过程中在基本建设、招商引资、财务核算以及投融资等方面典型问题，提出提升政府园区内部审计监督效能的对策，旨在完善园区内部治理结构，切实防范园区运营风险。

[关键词]政府园区管理   内部审计   监督效能

政府园区是地方经济发展的主抓手、主阵地，工作涵盖招商引资、科技孵化、基本建设等，具有经济体量大、业务种类多、廉政风险高、国有资本密集的特点。因此，研究如何加强内部审计工作、提升内部审计监督效能、促进园区治理结构不断完善是非常必要和有意义的。

一、加强政府园区内部审计工作的意义

1.加强内部审计工作是新时代的必然要求。内部审计是国家审计监督体系的重要组成部分，是国家治理结构体系的基础环节。进一步深化政府园区内部审计监督效能，构建审计监督全覆盖体系，更好地发挥审计在服务经济社会高质量发展中的积极作用是新时代审计工作的应有之义。

2.加强内部审计工作是经济社会进入新发展阶段的必然要求。政府园区高质量发展是经济社会进入新发展阶段的必然要求。这对政府园区的治理水平提出了更高要求，政府园区内部审计应当创新工作理念，强化内部审计监督效能，促进园区内部治理结构不断完善。充分发挥内部审计在政府园区规范管理、制约权力、防范风险、资产保值和提高运营效益等方面的综合作用。

二、园区经济管理方面存在的问题

（一）招投标方面操作不规范

一是存在应招标而未招标或未按规定公开招投标现象。主要表现在部分项目应公开招标而采取邀请招标，部分项目未履行招标程序而直接发包。二是招标文件内容不真实、缺失。主要表现为项目招标文件条款内容前后矛盾，部分项目招投标资料缺失，招标归档资料不齐全，归档资料中无关键性的评标资料。三是存在围标与串标现象。主要表现为投标人相互串通投标、陪标、围标行为。

（二）招商引资方面管理不到位

一是项目引进评估体系不完善。主要表现为对拟引进项目质量综合性评估论证不充分，一些项目存在套取政府扶持资金的现象。二是招商引资项目合同存在权责不明、项目履约管理不到位问题。主要表现在园区与企业签订的协议中，园区对企业承诺完成的指标缺少细化考核，部分项目对赌条款等权利义务不明晰，履行合同主体责任不到位等。

（三）工程管理方面履行基建程序不严格

一是工程建设过程监管不严格。主要表现为：（1）手续未完备情况下提前施工。（2）设计变更控制不到位。（3）部分项目未履行建设程序申报手续。（4）项目竣工后未及时办理综合验收手续。（5）移交项目未及时办理竣工备案手续。二是工程项目资料不规范。主要表现为：（1）工程项目资料管理严重缺失，归档资料不严谨、不及时。（2）已完工项目竣工验收相关资料不完整。

（四）财务管理不稳健

一是在财务核算方面，存在会计科目设置不规范，会计信息反映不真实、不及时的问题。比如，在资产核算方面，固定资产存在账实不符的现象，工程完工后不办理财务竣工结算，在建工程长期挂账。二是园区融资平台债务风险较大。一方面存在负债比例过高、规模过大的问题;另一方面园区偿债能力有限，存在自身经营能力不能有效应对债务规模的风险，以举借新债来归还旧债的现象较为普遍，面临着巨大的财务风险。此外，个别园区底线红线意识不强，存在通过举借经营性债务建设公益性项目而形成新增隐性债务风险的现象。

（五）园区管理方面其他典型问题

一是针对审计、巡察发现的问题，整改力度不够，存在屡审屡犯现象。二是园区对聘用的中介服务机构管理不到位。当工程结算、资产评估、财务审计等中介机构业务质量控制不到位且园区不能及时识别时，依据这类报告决策势必会影响正常判断。三是在园区出资的基金管理方面存在薄弱环节。存在基金投资项目偏离目标领域、子基金违规投资合伙及创投企业、基金公司向被投资企业违规借款、政府投资基金退出机制不完善等问题。

通过以上分析，我们可以看到园区经济业务范围广，风险点多，必须加强园区内部审计监督，充分发挥审计免疫功能，才能为完善园区治理结构提供有力支撑。

三、深化内部审计监督效能的路径

（一）加强党的领导

审计工作专业性强、牵涉面广，必须依靠党的领导才能有效开展审计工作。面对政府园区业务的复杂性，提升内部审计监督效能需要加强党的领导。

1.加强政府园区党组织对内部审计工作的全面领导。在制度层面，要建立健全审计重大事项报告制度，凡是涉及审计资源分配、审计情况报告、违规违法问题线索移送等方面的，都要向党组织报告。在执行层面，要突出审计队伍的政治素质建设，选配党性强、业务好的干部充实到内部审计一线，为审计工作的开展提供坚实的政治保障。

2.政府园区党组织、主要负责人要定期听取内部审计工作汇报，及时研究解决内部审计工作的难题。特别是加强对审计查出问题整改的推进力度，确保内部审计效能不断提升。

（二）深化内部审计业务

1.以“三重一大”事项为重点，着力构建审计全过程覆盖体系。内部审计机构要紧紧扭住“三重一大”这个关键，加强对重大投资决策、重大物资采购和建设工程招标投标、国有资产和股权转让、国有土地出让等重大资金、重点领域和关键环节的审计监督。着力构建内部审计全过程跟踪覆盖体系，事前对决策程序合规性发表意见，事中围绕合同履行、资金管理进行监督，事后进行效益评价。

2.以园区管理需求为导向，不断拓展新业务。当前，国有企业改革不断深化，政府园区管委会和下属平台公司的定位和职能不断优化，新的内部控制体系也逐步建立，审计部门要通过内控审计评估园区和公司内部控制设计、运行情况，及时发现设计的缺陷，确保有效运行。此外，围绕下属平台公司的经营管理情况要开展绩效审计，要根据不同业务类型设计不同的审计实施方案。以园区基金投资业务为例，要重点对推动园区招商引资、促进产业发展、服务科技创新等方面的作用进行综合评价。

（三）建立健全审计整改机制

政府园区要建立健全审计查出问题整改责任制，制订整改方案，落实整改措施，完善相关管理制度。审计整改工作存在业务时间跨度长、情况复杂的特点，需要涉及部门明确责任、加强部门之间协作配合。因此，要在园区党组织的领导下建立健全由审计部门整改销号把关、整改业务部门主动担当、纪检部门过程监督的协同推进整改机制，增强合力，及时化解风险和推进整改销号，切实提高园区管理水平。加强审计结果和整改情况的运用，为园区考核干部的履职情况提供重要依据。

（四）加强内部审计自身建设

1.在审计项目上强化质量提升。在审计项目立项阶段，围绕园区业务特点和管理需求，坚持揭露问题和风险防范并重，合理安排审计项目。在审计项目实施阶段，内部审计机构要依法依规开展工作。努力做到查出问题事实清楚、证据充分、定性准确、审计建议可操作性强，切实起到防未病、治已病的作用。在审计项目结束后，要以审计档案管理为抓手，对审计项目全过程进行分析，总结不足，提炼经验，为今后开展项目提供借鉴。

2.加强队伍建设。首先要加强专业能力建设，不断提高审计人员分析问题、解决问题的能力。积极参加上级审计部门组织的培训，主动对接审计科研单位实时关注审计新动态，加强和兄弟单位审计部门的交流，学习审计的新思路和新方法。其次要加强思想政治素质建设。坚持围绕审计业务抓党建、抓好党建促审计业务的工作思路，推动党建与审计业务的有机结合、同频共振、互相促进。把业务活动和支部党建活动相结合，帮助审计人员筑牢信仰之基，补足精神之钙，把稳思想之舵。以强化基层党组织建设为出发点，增强凝聚力，固本强基，努力锻造一支思想政治素质过硬、专业能力胜任、工作作风优良的审计队伍，当好国家财产的“看门人”、经济安全的“守护者”，为政府园区高质量发展保驾护航。

（作者单位：南京浦口高新区审计部，邮政编码：211800，电子邮箱：ysdenglish@163.com）

主要参考文献

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