企业财务分析存在的问题及对策思考

王惠珍

（厦门中平工程监理咨询有限公司，福建 厦门 361000）

在市场竞争日趋激烈的经济环境下，企业想要积极健康的发展，需致力于提高经营管理水平。鉴于企业财务分析工作在评价考核企业的经营业绩、判断企业的发展趋势、发现企业的财务问题等方面的优秀表现，企业需重视财务分析工作，为企业财务工作提供条件，让其充分地发挥积极的作用，为提升企业管理水平，提高企业市场竞争力提供帮助。

一、企业财务分析概述

（一）企业财务分析的内容

企业财务分析是依据会计核算、财务报表以及其他的相关资料，应用各种财务分析方法，对企业过去、现在、将来的各项活动进行评价分析。它为企业的管理者、投资者、债权人以及相关人员了解企业过去、评价企业现状和预测企业未来，以及如何做出正确决策提供了依据。企业财务分析是企业经营管理中不可或缺的内容之一。

（二）企业财务分析的重要性

1.企业财务分析能够提高企业的盈利水平

企业在经营过程中要不断获取利润，才可以持续健康稳定的发展。一般情况下，企业通过提高销售净利率、资产周转率以及保持适当的资产负债率来提高企业的盈利能力。在工程管理行业，企业财务分析如对成本费用中的车辆维修费的分析，可以对比应该选择继续使用旧车还是购置新车哪种方案成本更低，还有市内交通费用，通过比较企业聘用司机驾驶自有车辆的成本与使用第三方打车软件发生的成本，选择较低者，提高企业利润。通过企业财务分析，发现经营过程中存在的问题，采取对应的解决办法，进而提高企业的盈利水平。

2.财务分析能有效规避企业风险

企业的经营必定伴随着各种风险，其中财务风险客观存在也最为复杂，要充分认识财务风险形成的原因，采取措施将财务风险带来的危害降低。企业财务分析可以帮助企业规避风险，在企业的经营过程中一旦出现成本费用过高、资产负债率过高、资产周转速度缓慢等问题便会对企业的盈利有所影响，甚至会导致企业破产。企业开展财务分析，可以不断加强财务风险管理，在融资活动、投资活动、企业运营以及成本控制等环节进行更加细致的防范，以财务分析结果为依据，进行企业的风险防范工作的部署，降低企业财务风险。

3.企业财务分析是内部控制的重要工具

企业经营管理不仅需要合法合规，同时还需要保证资产的安全、财务报告的真实完整以及经营的稳定、高效，因此完善的内部控制制度就显得尤为重要。完善的内控制度是财务分析的依托，它为财务分析提供真实完整的数据，防止会计信息失真。财务分析对内部控制制度的完善发挥着重要的作用，企业管理者通过财务报送的财务信息，了解企业的营运、盈利及投融资等方面的信息，可以发现企业存在的问题做出相应的决策，从而完善内部控制制度。

4.企业财务分析是企业调整战略的重要依据

企业财务数据是企业战略调整的依据，高质量的财务数据要依托高质量的财务分析。通过财务分析，企业管理者可以获取企业过去、现在的财务运行成果以及将来的发展趋势，为企业的战略调整提供强有力的数据支持。企业财务分析是战略决策的重要依据，在战略决策前的一项至关重要的工作，通过对各种数据建立模型，将企业经营活动以简单、易懂的方式呈现给决策使用者，为决策者提供清晰、准确的战略地图。

二、企业财务分析存在的问题

企业在经营管理过程中，或多或少的已经应用到了财务分析，但还是存在较多的问题，导致财务分析效果不佳。

（一）企业管理者对财务分析的认可度、重视度不足

因我国引入财务分析的概念较晚，加上财务分析工作质量良莠不齐，财务分析报告无法发挥其有效性，企业管理无法从财务分析报告中获取有用的信息，使得财务分析工作显得无足轻重。企业管理者往往将如何提高企业的销售额及利润作为工作的重心，重视企业的营运管理，忽视企业的财务管理，对财务分析工作的认知只是停留在简单的记账报税的表象，从而更加忽视财务分析在经营活动中的重要性。因客观原因和主观定性思维影响，让企业管理者对财务分析的认可度和重视度不足。

（二）企业财务人员水平有待提高

财务分析是一项专业性较强的工作，往往需要专业能力强、综合素质过硬的财务人员。因为企业管理者对财务分析的认可度和重视度不足，所以招聘的人员多为普通财会人员，财务分析工作也仅限于一些基础数据的罗列和简单的财务指标的计算，没有深入分析数据背后的原因，财务人员没有深入了解业务，业财分离，抓不到有用非财务信息指标，从而没能给使用者提供有用的数据。另外，由于财务人员习惯了按部就班的会计核算工作，对财务分析工作认知不充分，未能及时提高自身的专业素养，再加上没有对应的绩效考评机制去量化财务人员的创收能力，让财务人员安于现状，没有及时更新自己的知识储备，缺乏提升自我专业能力的动力，不愿尝试新鲜的领域。

（三）企业基础资料不够全面完整、财务数据失真

首先，传统的财务分析工作，只局限于分析资产负债表、利润表以及现金流量表三张报表，罗列计算各项常规财务指标，很多财务人员水平有限，对财务分析工作认知不足，无法围绕企业的战略目标构建全面的财务分析体系，没有结合企业其他部门、相同行业，对基础数据进行全方位的收集。其次，企业财务分析是根据企业的历史以及行业数据，这两项数据有可能存在失真、不可靠，一方面因为财务人员对税法、政策的解读有偏差，导致数据的准确性大打折扣。或者因为某些原因，财务人员人为地调整数据，如通过虚增收入来提高利润，或者没有根据权责发生制原则，随意调整成本费用的入账时间等，导致分析结果和实际的经营情况相背离。

（四）财务分析方法单一、技术落后

目前的财务分析方法主要有比率分析法、因素分析法、比较分析法。第一，比率分析法主要是通过各种比率指标的计算来确定财务活动变化的程度，但比率分析属于静态分析，且一般都是依据历史报表数据，对提供的信息与决策之间的相关性影响较大，同时比率分析针对单个指标进行分析，综合程度较低，在某些情况下无法提供准确的结论。第二，因素分析法指的是针对某种经济活动的部分总体或所有的总体进行分析。在运算过程中，因素分析法主要运算环节可能存在多重选择，无法摆脱主观判断，人为因素影响较大，不够严谨，也不能表明各种具体因素在整个行情变化中所起的作用的大小及各种力量在综合效果所占的比重，不能比较准确地表示行情变量之间的相互关系。第三，比较分析法是指通过对两个或两个以上的数据进行对比，找出企业经营过程中出现的问题，适用范围小，仅限于口径一致且数据可比的情况下，实际操作不便，所以它揭示出的信息范围有一定的局限性。另外，财务分析的技术相对落后，没有专门的财务分析软件，分析者就要从财务系统中导出数据，根据需求手动修改相关数据，在此过程中，有可能因为人为因素，导致数据失真，使财务分析变得没有意义。

三、提高企业财务分析能力的措施及建议

企业财务分析的好坏不仅关系到企业的经营管理水平，还影响到企业的核心竞争力和可持续发展能力，企业应该加强及完善自身财务分析能力，以适应经济的高速发展及企业的自身发展。

（一）转变管理者思想，强调财务分析的重要性

首先，企业管理者要转变固有的错误思维，不再认为财务人员的核算工作就是财务分析工作，认识财务分析工作对企业的重要性，传达正确的财务分析观念，让全员参与并配合，使财务分析工作能够顺利有效地进行。其次，制定完善的财务绩效考评制度，量化财务人员的创收能力，让财务人员能实现自己的职业规划，这样才能让财务人员化被动为主动地去提升自己的职业技能，从而能够提供更真实、准确、有用的财务分析结果，企业财务分析才能在决策中发挥重要的作用。

（二）提高财务人员的专业水平和综合素质

随着经济的高速发展，对财务人员的专业水平和综合素质要求越来越高。会计人员不再只是流水式的记账报税出报表，还要实时关注国家的宏观政策，不断更新自己的专业知识储备，熟悉税收法律以及财税优惠政策，了解企业自身风险、行业红线并且懂得如何规避，努力为企业降低成本、控制风险、增加效益。首先，专业的财务分析人员可以由已有财务人员通过培训、学习等方式，提高专业财务分析能力，达到转岗条件后转入专门的财务分析岗位，也可由外部引进专业的财务分析人才。财务分析人员可以开展不定时的座谈会，邀请企业管理者参与其中，让其更直观地了解数据的分析过程，并且提出企业经营过程中关注的重点方向，让财务分析数据得以完善。其次，加强财务人员与其他部门的沟通交流能力。企业的财务数据是综合数据，财务人员应与企业各个业务单元相互配合，共同创造出标准化、流程化的操作规范，还要对数据提供者进行专业培训和监督。最后，提高财务分析人员的事先预测、计划能力，事中控制能力，事后总结能力。财务分析人员要根据以往的各项数据，预测下一年度甚至以后年度的各项指标，必要时与预算相结合，做出计划，在业务开展过程中，将预测与实际相比较，及时调整计划，年末终了，善于总结，为绩效评价提供服务。财务分析人员经过系统性的预测、计划、分析、总结，为企业创造更高的利润。

（三）收集全面、完整的企业基础资料，构建完善的财务分析体系

1.收集全面、完整的企业基础资料

企业财务分析不仅要有深度，还要有广度。通过对企业的纵向分析、行业的横向分析以及对数据的定性分析，还有不可量化数据的定量分析，构建完善的财务分析体系，这就要求财务分析人员应当收集全面、完整的企业基础资料，不只是关注财务数据资料，还要关注对企业经营影响较大的非财务信息的分析，如企业经营的总体规划和战略目标、行业特点、企业面临的机会与风险、产品和服务的质量、社会责任、企业员工满意度和保持力等。非财务信息的获取途径非常广泛，可以通过对有关场所的调查和相关人员的询问，还可以收集企业内部的公司章程、制度文件和公司供应商、重要客户、关联方等信息。

2.构建完善的财务分析体系

现行的财务分析体系存在很多缺陷和不足，已经无法满足企业的发展需求，大大制约了企业前进的步伐。因此应加快构建完善的财务体系，以提高企业的竞争力。

首先，完善的财务管理制度是建立财务分析体系的前提，因此企业要重视财务管理制度的建立和健全，以提高企业管理水平。企业应依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律文件并结合本企业的经营特点，把握总经理负责制的总原则，明确财务工作岗位职责，完善现金、支票、印鉴、财务章等的管理制度，完善支出审批制度，计划审批的内容及细化审批流程等等的细则，制定符合企业自身的财务管理制度，保障后续工作能够有序顺利开展。

其次，丰富财务分析的内容对于构建完善的财务分析体系起到至关重要的作用。财务报表分析是财务分析的基础，在此基础上结合企业的实际经营情况、行业发展状况等，提取重要的、有效的财务数据或者指标进行分析，充分发挥财务分析对企业发展的重要作用。另外还可以缩短报告周期，由年度报告细化到季度、月度报告，甚至周报，能够实时跟踪数据的波动性，并且找出数据波动及波动产生的原因，为决策提供针对性的解决方案。

最后，将风险分析也纳入财务分析体系，让财务分析体系更加完善。企业财务分析不能仅局限在财务数据的分析，还应将其拓展到经营数据、税务数据等业务信息的分析上。通过对财务报表数据、税务数据、经营数据等的相关情况关联分析从而把握企业财务风险，并及时调整投资策略、筹资策略、经营策略，将企业风险降低到可控范围内，使企业的成本和损失达到最小。

四、结束语

财务分析在企业管理中有着举足轻重的作用，提升了财务分析能力，也提升了企业管理水平，随着企业管理水平的提高，企业内部制度更加规范化、企业风险也会相应降低，会促进企业发展的良性循环。目前企业财务分析还有很多不足，企业管理者对财务分析的认可度、重视度不够，财务人员水平有待提高，企业基础资料不够完整、数据失真，财务分析方法单一、技术落后，企业管理者要重视财务分析结果，提高专业分析人员的综合素质，构建完善的财务分析体系，不断优化财务分析方法，让企业能够健康可持续的发展。