国有企业内部审计问题综述

李丽肖

河北省地矿局第二地质大队 河北 唐山 063000

引言

内部审计工作的实施可能受到多种因素的影响，存在一定的内部审计风险，影响内部审计工作的顺利进行。如何降低审计风险，有效应对审计中的不确定因素，提高审计工作质量，内部审计优化国企经营管理活动、提高国企经营管理效率、帮助国企有效控制经营风险、促进国企经济效益提高、保护国企资金链安全等，已成为国企精益管理中需要解决的现实问题。

1 当前国企审计工作存在的问题

1.1 审计制度不完善

国有企业内部审计工作在我国长期没有开展，很多国有企业和领导对内部审计还是不了解，内部审计的制度和规章也不完善，这也就导致国企在开展内部审计的时候缺乏指导和依据。在这其中首要的一点就是缺少法律依据。没有明确的审计法来指导内部审计工作的开展，尽管已有《内部审计准则》来指导审计工作的开展，但是审计法还在完善和修改中。“法无明文规定不可为”，这是很多地方的国企在进行内部审计工作开展中畏首畏尾的原因。其次是内部审计还没有形成一套完整的体系以供国企进行参考和借鉴。由于理论和实践都缺乏经验，所以也就无法在宏观层面对审计进行指导，这也造就了国企内部审计监督体系不完善，无法开展工作。两者环环相扣，一方面没有完善的法律制度来为内部审计工作的开展进行指导，进而导致内部审计工作无法进行；审计工作无法进行也就倒逼审计监督不能进行，最终影响国企的健康发展和正常运转。

1.2 信息沟通问题

在内部控制过程中，良好的信息沟通可以使国有企业人员充分认识到自己的责任和义务，也可以有效激发国有企业员工的积极性。良好的信息沟通环境是提高国有企业运营效率的重要基础[1]。现阶段很多国企在进行内控的过程中信息沟通不畅，纵向方面表现为国企管理层控制着重要信息，缺乏沟通导致国企员工所获得的信息量更少，而产生的结果则是员工的职责履行积极性不高，国企的归属感不强。横向方面主要表现为国企之间的合作不畅，国企内各部门之间的团结能力不强，没有充分认识到新市场竞争环境下合作的重要性。

1.3 国企内部审计环境问题

全面推行内部审计工作是国有企业发展的必由之路，因此为审计工作营造良好的内部审计环境是关键。一些国有企业的经理认为，在审计方面投入了太多的精力，会影响员工的正常工作，并且会分散精力，会在一定程度阻碍国企的发展。但是内部审计人员在权限上如果受到局限，那么审计的职能和作用会被大大地减弱，国企经营就无法正常进行。国企需要重视自身的发展，才可以创建良好的内部审计工作环境，这个问题恰恰也是容易被忽略的问题，容易造成内部审计环境不佳。

1.4 审计人员整体素质问题

一是内部审计人员走位，部分“迎合型”审计人员缺乏自己的意见，审计结果完全按照指令进行。还有些“固执型”审计人员，对审计制度只会死板地执行，不懂实质重于形式的原则。二是内部审计人员与其他部门相处不和谐，导致审计工作难以进行。内部审计人员以居高临下的姿态对被审部门进行审计，使人们误以为内部审计是挑毛病、门难进、脸难看、事难办的部门，导致人际关系格外紧张；三是内部审计人员知识储备单一。目前内部审计人员缺乏系统的培训和上岗后的后续教育，导致他们拥有的专业能力无法满足日益增长的需求。同时他们还缺乏对税收、金融、管理学等相关领域知识的掌握。

2 我国国有企业内部审计整改的对策

2.1 强化内部审计的重视

从内部控制的角度来看，内部审计是国有企业内部风险管理的重要组成部分。外资公司应根据国有企业的实际情况建立总审计师制度，负责协助国企党组织、董事会管控内部审计工作，通过检查国企的内部经济活动，开展咨询、监控、信息鉴证以及风险预警等活动，为国资公司的管理决策层提供决策依据，科学合理地规避国企在日常经营中的风险。因此，国企需将内部审计纳入国企“三重一大”事项进行管理，内部审计机构可直接向董事会或主要负责人汇报审计情况，将内审结果与人员考核、奖惩、任免直接挂钩，提高内部审计的威慑力。同时不断提升国企管理层对内部审计的认识，阐明内部审计对提升公司管理水平、降低成本的重要性，明确将内部审计作为国企重要工作之一，配备足够的人力物力，满足开展实际审计业务的需要。

2.2 构建完善和独立的内部审计体系

国有企业内部审计的目的之一是有效控制内部管理、生产经营成本，不断提高国有企业的经济效益。内部审计涉及国有企业生产经营的多个阶段和环节，内部审计人员在工作中也会受到其他部门的影响，可能导致内部审计风险的增加。在内部审计工作的任意一个环节中出现了偏差，都可能会对最终的审计结论产生影响。国企根据自身情况搭建独立的内部审计体系，根据国企发展情况进行调整与完善，控制内部审计风险，奠定内部审计工作高效开展的基础。内部审计工作开展时需要独立的权限，在不受到外界影响的情况下独立完成工作，这就需要保证其经费、人事、工作计划等不受审计对象的影响。构建国企内部审计体系时要自上到下开始，管理层应全力支持内部审计工作，给内部审计机构与审计职责相应的权力，负责人需要向董事会与管理层报告相关工作，这点不会因为外界因素干扰而变化[2]。除了履行双重报告责任外，国企还要重视为内部审计提供良好的工作环境，可以通过协调内部审计机构与财务、业务部门等定期或不定期进行沟通、对接，或者形成长效化的机制，加强审计部门与其他部门的沟通和联系力度。部分中小型国企缺少完善的财务管理体系，对财务信息与数据的管理不到位，如果内部审计机构仅依靠这些国企提供的数据开展审计工作，会影响到审计工作质量。因此，在对上述国企开展审计工作时可以通过测试财务信息相关内部控制的有效性，判断国企的财务风险状况，提升内部审计工作质量。内部审计工作有利于提高国企的内部管理水平，对国企长远发展有着积极作用，因此管理层需要提高对内部审计工作的重视度。这就需要在开展国企内部审计工作时结合具体情况，明确内部审计工作的对象，对内部审计制度进行完善，落实岗位责任制，一旦发现问题，就可以找到相关责任人，及时发现与控制内部审计风险；另一方面，国企需要接受外部的监督，及时听取有关意见，积极改进，提升抗风险能力，全面落实内部控制的执行与管理工作。

2.3 加强内控环境管理

首先，要培养国有企业管理者具有良好的管理理念，这与国有企业管理者的综合素质、生活道德观念、国有企业管理过程中的成本控制观念密切相关。培养国企管理者树立良好的管理和经营理念，并使国企管理者能够以身作则，为国企员工做好表率，这是引导全国企员工形成正确道德价值观念的基础，也是在市场竞争环境下提高国企信誉、维持市场地位的重要基础。其次，完善国企内控的环境在于建立良好的公司治理结构，为国企提供规划执行控制监督活动实施的各种框架，指导内控工作的有效实施。加强董事会的作用，使董事会在国企内控的过程中能够代表股东行使监管职责。

2.4 国企内部审计机构的规范性

独立性和威严性是国有企业内部审计结构的两个重要原则。独立性是指保证审计机构能够独立行使职责，保证其在配置人员、制定资金、设置职责时不受外部因素的干扰，从而让内部审计的合理性和规范性得以提升。内部审计机构的地位和层次方面体现了威严性原则，当内部审计机构地位和层级上升时，其威严性也会得到提升，内部审计工作人员的发挥空间也就越大[3]。因此，作为一个国企来说，要想提升内部审计工作的科学性和合理性，就需要设立规范的内部审计机构，确保内部审计工作具有一定的威严性和独立性，最大限度避免各种外界因素对审计工作造成干扰。

2.5 国企的信息管理和沟通效果

建立良好的信息管理系统，充分发挥互联网在信息时代的应用价值和意义。通过信息系统的建设与管理，降低信息获取的成本投入，同时也借助信息化系统使各项数据能够得到更及时、更全面、更有效的应用。而在完善的信息化管理系统支撑下，国企各部门之间的沟通与协调也会得到显著进步。借助信息网络在国企内部形成纵向与横向互相交织且完善的内部管控系统，使相关信息能够及时得到披露和展示，使信息化资源能够对国企的发展与管理起到有效的警示和引导作用。

2.6 提高内部审计的监督效能

通过推动地方党委政府、国有企业直接主管部门或集团总公司出台内部审计管理办法、内部审计实施意见等相关规章制度，以制度性文件强化国有企业内部审计的科学性和规范性[4]。建立内审一对一制度，从审计程序、审计重点、审计取证、审计整改跟踪等方面进行直接指导，同步建立审计人员自身的奖惩考核制度，将被审计单位的考核、任免、奖惩情况与审计问题整改情况进行挂钩，定期将内部审计发现的问题整改情况上报国企管理层，真正将内部审计作用发挥出来，避免“一审了之”的现象。 同时制定实施内部审计效能提升计划，每年有计划地安排不同岗位、不同专业背景、不同年龄段的内审人员参加相关审计，逐步实现“以审代学”“以审代训”“以审代惩”，不断提升国企内部审计的专业水平和实战能力。参考文献

2.7 加强审计人员的综合水平

归根结底，审计工作的有效性是由审计团队的专业水平决定的。因此，审计团队建设在审计工作过程中尤为重要[5]。加强审计队伍，首先要在人员招聘上下功夫，对新入职人员的专业要有明确的要求。在校招生的招聘上应以审计专业为主要招生目标，而社会招聘中，应该对工作经验和工作年限进行规定。一定要在录用上对审计人员的素质进行从严要求，加大对复合型人才的引进，充实审计队伍。第二是要对审计工作者进行再学习、在培训，审计是一项不断发展的学科，需要员工不断地学习新鲜事物和前沿知识，运用到具体的工作中，才可以保证国企在时代发展的浪潮中不会被抛下。第三是要加大外出交流和人才引进的力度，选派优秀员工前往高水平地区、国企进行进修学习，邀请专业技术人员来到单位进行教学交流，通过这样的人才交流模式，强化审计队伍，提升从业人员的综合素质和专业水平。

3 结束语

综上所述，在当前日益激烈的市场竞争环境下，国有企业要想站稳脚跟，实现长期稳定发展，就需要做好内部审计。为了更有效地提高国有企业的内部控制效果，应进一步完善内控环境，改善国企风险管理现状，同时完善国企控制活动，并加强国企的信息管理和沟通效果，充分发挥出国企的内部监督管理作用，助力国企高质量发展。