大数据背景下全面预算管理在公路建设企业的创新实践

张青 （广东省公路建设有限公司财务部 广东广州 510420）

一、引言

高速公路的快速发展，大大缩短了省际之间、重要城市之间的时空距离，加快了区域间人员、商品、技术、信息的交流速度，有效降低了生产运输成本，在更大空间上实现了资源有效配置，拓展了市场，对提高企业竞争力、促进国民经济发展和社会进步都起到了重要的作用。

由于公路项目持续时间长，事前需要提前规划，事中需要严格控制，事后更加需要对项目进行全方位考核，因此，全面预算管理在公路建设企业中得以广泛运用，以维持企业经营管理活动的持续平稳进行。但是企业在运用预算管理的同时也存在一些不足，如计划大于过程的传统预算管理理念以及缺乏由下至上反馈渠道的管理模式阻碍了全面预算在实际工作中发挥作用，导致公路建设企业并没有按照科学合理的方法进行管理。因此，企业要想在建设高速公路的同时，实现公路质量、建设速度和经济效益相平衡，必须创新自身的财务管理模式。本文基于BD 高速公路公司财务管理现状，分析公路建设企业在全面预算管理过程中存在的不足和产生的根源，对全面预算管理的相关研究领域作进一步的延伸，探索大数据技术在公路建设企业全面预算管理中的实际运用，并对实际运作提出相关建议。

二、高速公路公司全面预算管理实施现状

（一）案例公司基本情况

BD 公路公司于2009年9月成立，负责投资、建设、经营管理某段高速公路AB 段项目、C 项目以及D 项目。其中，D 项目连接A 地至B 地，是高速南北大通道的南段组成部分，是大湾区的产业脊梁。该项目于2013年1月建成试通车，但因投资成本较大，目前尚未实现盈利，且目前建设期所融入的银团贷款已进入还款高峰期，营运期资金缺口较大；C 项目和C 地东延线项目位于G 省的东西部地区，经济发展水平较为落后，线路大致呈东西走向，是G 省一条重要的出省通道，这两个项目也已分别于2013年底、2014年底建成试通车，但因投资巨大，且地处经济欠发达地区，目前通行费收入很低，尚不足以覆盖营运期日常开支，更无法覆盖还本付息的资金需求，营运资金缺口连年攀升，目前基本靠银行贷款和股东委托贷款来解决。BD 公路公司整体营运资金管理存在较大挑战。

（二）高速公路公司的特征

1.经营对象具有特殊性。高速公路运营公司对高速公路不具有所有权，只享有在某段期间内的经营权，在经营期结束后需要将公路移交给政府，不再享有对其的控制权，其收入来源包括车辆通行费收入、其他附带基础设施租赁收入或附带业务如服务区经营收入。由于高速公路本质上是社会公共财产，具有公共性、公益性、长久性、耐用性、不可转移性等特点。企业经营的是高速公路特许收费权，而高速公路特许收费权依托的对象是公路实物资产，公路实物资产具有基础性、不可分割性、网络性、耐久性、不可移动和社会公益性等多种特征。

2.企业目标的双重性。在我国，公路建设企业大多数为国有企业，除了具有为股东创造盈利的经营性目标外，还具有为整个社会创造财富的公益性目标。因此其业务和建造活动还会受到国家相关部门如交通部门等的监管和控制。

3.经营期限具有限定性。高速公路运营公司在规定的经营期后，需要将高速公路的经营权和控制权移交给政府。理论上来说，公路建设企业可以通过建设新的公路去维持自身的经营活动，但公路的建设需求并不是无止境的，而且实际操作中，为了避免舞弊行为，政策要求新的公路建设企业承接新项目，公路建设公司的经营期限具有限定性。

（三）高速公路公司全面预算管理现状

1.预算管理工具利用率有待进一步提高。对于大多数高速公路公司而言，现阶段，高速公路公司管理层大多将预算管理作为生产经营活动的规划工具，而没有将其很好地利用在其他财务管理活动中。在组织内部，财务管理活动预算通常以日常销售活动预算为起点编制，往往在预算系统仅起到辅助的作用，即为满足企业维持长期经营所需的资金需要，根据收入、生产成本、费用支出的预测结果配合生产销售需要预测未来所需的筹资金额、所应调度的资金金额，是一种会计核算型预算而不是真正的财务管理预算模式。

2.预算编制方式单一。高速公路公司在编制预算时仍然以年度为一个预算期间，自上而下下达特定期间的预算目标，较少有自下而上的反馈，不能及时根据企业内部环境变化和外部行业变化调整预算，存在预算可能与实际经营活动脱节的隐患。例如，在2021年的财务预算活动中，BD 高速公路公司由于工行存量贷款利率下调至4%，其当年的财务费用有所减少，但是公司未能及时调整预算，给控制预算执行活动带来困难，考核结果的真实性也会受到影响。此外，如果编制的预算能体现企业价值增加的关键环节，那么公司员工将会更好地知晓各自的努力方向，从而能提高公司运营效率，创造价值。但目前BD 高速公路公司仍然以企业利润最大化为出发点计划节约支出，以历史财务数据为基础编制的计划可能无法反映经济增长的真实动因。

3.预算执行不到位。高速公路公司的制度建设还需进一步完善，全面预算计划执行力度需进一步加强，业务审批效率需进一步提高。目前，BD 高速公路公司大部分人事管理预算计划都如期执行，但这些计划没有及时按实际情况进行修订；财务管理活动和综合活动中的一些业务存在未编制预算或者执行后再编制预算的现象；在经营管理制度审批上，存在制度未经审批就执行的状况。此外，虽然大部分的养护和物资采购等事项在实施时都能按照规定进行招标或按照质量优劣和价格高低筛选采购商，但仍存在部分物资通过委托方式进行采购的现象。同时，每年公路养护工程的实施进度估计频率和准确性也有待提高。

4.缺乏全员参与预算管理的积极性。目前，由于BD 高速公路公司的预算管理模式是按照集权式的方式编制，财务部门承担了大部分的预算工作，容易使其他部门员工缺乏主动参与预算编制的意识，即使员工在基层工作时发现问题，可能会因为各种原因而不进行自下而上的反馈。

5.预算考核体系有待完善。BD 高速公路公司具有一套科学、有效的考核体系，但目前并没有预算计划绩效考核系统，对于预算差异，公司仅进行差异说明，这会导致预算计划无法得到改进。为了更好地发挥预算管理工具的作用，还需要搭建预算计划考核系统。此外，组织内部无法采取先进的考核手段去检验项目执行情况，对有关工作人员加以奖励和处罚，从而造成公司对资源利用率不足。

三、基于大数据的预算管理模式的优势

（一）大数据能够充分发挥预算管理作用

随着全球范围内经济竞争不断加剧，是否具有战略意识，提前规划企业经营活动，有序、科学地执行计划对企业发展十分重要。长期以来，受限于技术的发展，预算管理工具无法精准地预测未来业务情况并及时调整，因此其经常作为辅助工具运用于企业的财务管理活动当中，无法用于公司战略规划工作。然而，在大数据技术的支持下，基于丰富的数据资源库，预算不再仅作为核算的辅助手段，而是能不断地搜集有关经营环境的信息，对内外部环境加以分析，协助管理者做出更为科学合理的管理决策。

（二）大数据能够有效改善企业的预算编制方式

目前很多企业仍采取单一的预算编制方式，通过企业财务人员手动管理，指标从下达到落地实现需要经过层层审核批准，缺乏对预算编制的及时调整，并且整个过程要花费较长的时间。而大数据的应用则可缩短预算编制的时间并且提高预算的质量。大数据技术通过共建共享所拥有的数据资源，在组织内部搭建一个上下联通、左右互联的“信息网”，使组织内部可以在短时间内接收或发送各种数据，一方面使预算能够尽可能根据真实可靠的经营信息编制，另一方面使各层级、各子公司从信息共享平台上获取总体目标然后根据实际情况快速编制本模块的业务计划再上传审核。

大数据背景下的财务平台能够提供时效性更强的信息。传统预算工作由于按固定预算期（一般以年度、季度或月度）作计划，具有预算滞后的特点。为了解决这些问题，有学者提出采取滚动预算的方法编制预算，即保持一个固定的预算期，一般为一个会计年度，按月或按季度连续预算。具体而言，管理者以上一期的预算实施情况为基础，编制下一期预算，并按一定的频率逐期连续滚动向前推移。然而，滚动预算所需的数据量较大，数据本身又复杂多变难以分析，因此少有企业采取滚动预算。数据挖掘、数据分析、云计算等技术的应用有利于企业开展滚动预算模式。

大数据背景下的财务平台能够为决策管理提供多样化的信息。大数据技术的应用，使各管理层在编制预算时不仅能以企业自身的财务能力、业务情况和资本运用信息为基础预测下一会计期间的预算，还可以通过数据挖掘等技术搜索行业竞争状况、人力资源市场情况等外部信息，精确定位各子公司的目标市场和所处产业阶段，对组织内部不同的部门、子公司量身定制预算计划。此外，管理者可以针对市场的变化调整计划，使预算的编制更加精确，且具有弹性空间。

（三）大数据有利于优化企业预算执行流程

无论是在预算编制还是在预算执行的过程中，由于缺少相应的内部控制手段，企业内部的信息交流效率不高、审批手续繁杂，容易陷入计划跟不上变化或者是实际操作超前预算的局面。在大数据背景下，集团企业可以搭建一个信息平台，充分利用企业内外部环境中的多维数据，将各种信息标准化处理并分类成多种模块，在模块之间建立逻辑链条，高速完成数据的输入-处理-分析-导出结果-传输过程，同时将大数据技术运用于战略分析、内部控制方面，对预算管理流程进行优化，通过使数据标准化、管理过程数据化从而提高预算管理流程的效率。

大数据使企业信息得以实时更新，提高了信息透明度。通过控制各信息模块，及时反馈业务情况，并针对执行过程中偏离计划或与市场变化不符的情况进行动态调整，改善或简化多余流程，削减无效成本费用，实现预算流程的持续优化与改进。

（四）大数据有利于提高各部门员工参与预算管理的积极性

很多企业的全面预算管理工作都是由财务部门牵头负责，由于财务部门不熟悉业务情况，可能采取先执行后计划的做法，即根据实际业务情况倒推本年度的计划，这种根据实际情况编制预算的做法使全面预算管理失去了应有的意义。而在大数据技术的帮助下，企业通过及时获取、处理、加工和分享各种各样的信息，充分发挥大数据技术潜能，提高各部门员工参与预算管理的积极性，加强各部门之间的协同作用，使各部门提供的信息资源转化成有用的决策依据，促进企业创新活动。

（五）大数据能够有效改善预算考核方式

经过实地考察发现，预算考核的缺位实际上是由于预算计划的滞后引起的。企业内部习惯于先实施后计划的预算模式，导致预算考核的积极性大大降低，无法在事前发挥激励作用。大数据背景下，可以充分利用大数据技术，全过程监督预算管理计划执行，收集各类数据，为中期、期末的预算管理考核工作做准备。此外，大数据技术通过数据论证、模型估计、分析，能够有效协助企业找到合适的考核方法。目前大多数企业采取平衡计分卡进行考核评估。在大数据技术的支撑下，平衡计分卡能够通过动态分析企业内外环境，不断完善公司价值创造评估体系，及时制定行业平均水平标准，将公司的财务、运营、客户、员工成长等与行业平均水平标准进行比较，从而为预算执行效果提供可靠的评价。另一方面，大数据平台的不断更新改造为最大化利用大数据技术、最大程度增强预算评价与现实的贴合度提供了解决方案。

四、基于大数据的全面预算管理模式改进建议

大数据背景下，企业全面预算管理的核心在于搭建信息平台，基于BD 高速公路公司的业务需求和预算管理经验，本文提出以下建议：

（一）建立信息平台架构

信息平台由三大模块组成，分别是业务模块、数据模块和决策模块。其中业务模块作为前端，负责具体业务的操作；数据模块作为核心，搜集采样各种数据，如市场数据、财务数据、政策相关数据等，进行标准化处理生成所需的信息后，提供给前端、后端；决策模块利用前端和中端搜集的信息进行战略和业务决策，然后返回信息给前端、中端。三大模块共同构成一个内部网络，打破以往集团内由各个子公司各部门组成的树状图结构，将各节点的信息融合分析，将企业作为一个整体，促进信息的相互关联。

（二）内嵌全面预算管理信息平台

结合财务信息核算系统，将全面预算管理信息平台接入企业信息平台。具体的操作思路是：从业务模块中提取所需的前端信息，然后在数据模块中加工生成标准化信息，从而将定性与非定性、财务与非财务等多维度信息分析处理，自动生成各类预算指标，实现多角度、模型化的全面预算管理模式。

（三）技术支持和软硬件设施储备

搭建大数据信息平台需要具备数据搜集、储存、分析所需的硬件设备、应用性软件、相应的程序指令等网络基础技术与设施。根据大数据全面预算管理信息平台，所需的技术设施系统框架包括基础设施层、硬件层、平台层和软件层。基础设施层提供分析以及加工数据所具备的技术，如ODS、DW/DM，OLAP 等多维数据分析与挖掘技术、Hadoop、HPCC 等大数据处理技术；硬件层包含数据挖掘、数据储存、数据分析所需的服务器群；平台层可以应用于全面预算管理的数据云存储以及前端的业务执行平台（如云存储服务、数据管理服务和组件服务）；软件层实现预算管理的业务流程标准化（SOP），包括预算的编制、执行和评价，最后形成一个完整的大数据全面预算管理平台。